банк кредитный депозитный доход
В ЗАО «Зенитбанк» поступила комиссия от клиентов, расчетные счета которых открыты в данном банке на 4 800 руб. за расчетно-кассовое обслуживание. Одновременно от ОАО «Возрождение» поступила комиссия за предоставленную ему банковскую гарантию. Сумма комиссии – 15 000 руб. Расчетный счет ОАО «Возрождение» открыт в другом коммерческом банке.
1. Охарактеризуйте порядок учета и оформления комиссий.
2. Составьте бухгалтерские проводки, отражающие данные операции.
Решение.
Списание комиссий с расчетного счета клиентов осуществляется мемориальным ордером на основании договоров между банком и клиентами, например, за получение банковской гарантии должник (принципал) обязан уплатить гаранту комиссионное вознаграждение. Сумма комиссионных за выдачу банковской гарантии не облагается НДС.
С расчетного счета клиентов списаны суммы комиссионных:
Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»
К 70601 «Доходы» – 4 800 руб.
Списание с внебалансового учета выданных гарантий по кредиту:
Д 91315 «Выданные гарантии и поручительства».
К 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Поступление на корсчет банка суммы комиссии:
Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
К 70601 «Доходы» – 15 000 руб.
Решение практического задания к билету № 22
Кондитерская фабрика (остаток на расчетном счете – 29 000 руб.) 25.04.2008 г. передала в отделение банка платежные поручения на перечисление средств поставщикам:
Сахарорафинадному заводу за сырье. Дата платежного поручения 15.04.2008 г - 28 500 руб.
Картонажной фабрике по счету № 18, за тару, подготовленную к вывозу со склада. Дата платежного поручения 01.04.2008 г. - 8 000 руб.
1. Как поступит банк с поручениями? Сколько дней действительно поручение?
2. В каких случаях банк принимает к исполнению поручения при отсутствии средств на расчетном счете?
3. Составьте бухгалтерские проводки.
4. Укажите назначение отдельных экземпляров платежного поручения.
Решение.
Поручение на перечисление средств сахарорафинадному заводу банк исполнит, а поручение, составленное 01.04.2008 не имеет юридической силы и не может быть исполнено, т.к. платежные поручения действительны 10 календарных дней, не считая дня выписки.
При отсутствии средств на расчетном счете клиента банк обязан принять правильно заполненное платежное поручение и поместить его в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Эта операция оформляется проводкой:
Д 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
Перечисление средств сахарорафинадному заводу со счета клиента оформляется проводкой:
Д 40502 «Счета коммерческих организаций, находящейся в федеральной собственности»
К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – 28 500 руб.
Решение практического задания к билету № 24
13 января 2007 г. ОАО «МетроБанк», рассмотрев документы, предоставленные ООО «Алтын», принял решение о выдаче кредита в сумме 300 000 руб., по ставке простых процентов 25% годовых на срок 12 месяцев. Проценты по кредиту уплачиваются в конце срока кредитования. В качестве обеспечения кредита были предоставлены акции «Ростелеком» на сумму 50 000 руб. Обеспечение отнесено к II категории качества. Предлагаемая залоговая стоимость банка – 30 000 руб. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения ООО «Алтын» своих обязанностей по возврату кредита и уплате процентов за пользование кредитом, он уплачивает банку пеню в размере 0,2% от суммы задолженности за каждый день такого неисполнения или ненадлежащего исполнения. Первоначально ссуда была отнесена к 1 категории качества.
По истечении срока сумма основного долга и проценты по кредиту не были уплачены. Задолженность была погашена 12 февраля 2008 г.
1. Определите размер расчетного резерва на возможные потери по ссудам.
2. Рассчитайте доходность банка по выданному кредиту.
3. Рассчитайте минимальный размер резерва на возможные потери по ссудам с учетом обеспечения на 14 января 2008 г.
Решение.
Первоначально ссуда (кредит) была отнесена к I категории качества. В соответствии с Положением ЦБ РФ № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» размер расчетного резерва на возможные потери по ссудам в процентах от суммы основного долга по ссуде составит 0%. Сумма долга на 13 января 2008 г. рассчитывается по формуле простых процентов:
S = PV * (1 + i * n/365),
где S – наращенная сумма;
PV – сумма выданного кредита;
i – процентная ставка;
n – срок ссуды, в днях.
S = 300 000 * (1+ 0,25 * 364/365) = 374 794,52 руб.
Сумма процентов к уплате на 12 февраля 2008 г. рассчитывается по формуле:
I = S – PV,
где S – наращенная сумма;
PV – сумма выданного кредита.
I= 374 794,52 – 300 000 = 74 794,52 руб.
Пеня за просроченную сумму основного долга составит:
300 000*0,002*30 = 18 000 руб.
Пеня за просроченные проценты составит:
74 794,52*0,002*30 = 4 500 руб.
Общая сумма пеней составит: 18 000 + 4 500 = 22 500 руб.
Итого, доходность банка по выданному кредиту составит:
74 794,52 + 22 500 = 97 294,52 руб.
В связи с наличием просроченной задолженности по сумме основного долга и процентам по кредиту, категория качества ссуды, выданной клиенту – ООО «Алтын», 16 января 2008 г. была понижена и ссуда отнесена к III категории (в соответствии с п.3.7. Положения ЦБ РФ № 254-П обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам до 180 календарных дней).
Соответственно, в связи с изменением категории качества ссуды, расчетный резерв на возможные потери по ссудам составит:
Расчетный резерв = 300 000 * 0,21 = 63 000 руб.
При наличии обеспечения минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:
ki * Обi
Р = РР * (1 - ------------),
Ср
где Р – минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;
РР – размер расчетного резерва;
ki – коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества ki (k1) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества ki (k2) принимается равным 0,5.
Обi – стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);
Ср – величина основного долга по ссуде.
Если ki * Обi >= Ср, то Р принимается равным нулю (0).
P= 63 000*(1-(0,5 * 30 000)/300 000) = 59 850 руб.
Резерв на возможные потери по ссудам должен быть доначислен в размере 59 850 руб.