Учет затрат по кредитам и займам

Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.

Нормативные документы: 1. ГК РФ Гл. 42

2.ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» приказ МинФина РФ от 16.10.08. №107н

1.Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности

2.Учет кредитов.

3.Учет затрат по кредитам и займам

4.Учет займов.

5.Учет дисконта векселей в банках.

В рыночной экономике непреложным законом является то, что деньги должны находится в постоянном обороте. Временно свободные денежные средства должны поступать на рынок ссуд­ных капиталов, аккумулироваться в кредитно-финансовых учре­ждениях, а затем эффективно пускаться в дело, размещаться в тех отраслях экономики, где есть потребность в дополнительных капиталовложениях.

Деньги, как и любой другой товар, продаются и покупаются. Процесс купли-продажи денег получил специфическое назва­ние — кредит. Латинское слово «crednjum» имеет двоякое значе­ние. С одной стороны, оно означает «доверяю», «верю»; а с дру­гой,, переводится как «долг» или «ссуда».

Кредит — экономиче­ские отношения между различными партнерами, возникающие при передаче имущества или денег другому лицу на условиях срочности, возвратности, платности и обеспеченности.

Успех в предпринимательской деятельности во многом зависит от своевременного получения кредита. Слово "кредит", по мнению Макса Фасмера, заимствовано русским языком из немецкого (credit) в начале ХVIII века со значением авторитет[1], этимология его восходит к итальянскому credito - вера, доверие. В русском языке для обозначения правоотношений по поводу займа - древнейшего института гражданского обязательственного права России - использовались другие термины: "дача", "купа", "милость", "крута" ("покрута"), "займ" и "ссуда". Термин "кредит" (точнее, "кредитные бумаги") появляется в России в середине XIX века в связи с подготовкой и проведением реформы 1861 года

Кредит в широком понимании - это система кредитных отношений, возникающая

в денежной или натуральной форме при передаче

имущества от одних лиц к другим на условиях

последующего возврата и с уплатой % за

временное пользование.

Различают: товарный кредит и коммерческий кредит – это разновидности банковского кредита

Банковский кредит выдается банком на определенный срок и определенные цели, с указанием %.

Заем предоставляется одними организациями другим с заключением договора займа или в виде отсрочки платежа за проданные товары.

Основное отличие кредита от займа состоит в том, что

-займы могут представляться только за счет собственных средств

- не на постоянной основе.

Согласно ПБУ по кредитам и займам различают краткосрочные и долгосрочные задолженности.

Заемщику предоставлено право выбора в своей учетной политике отражать долгосрочную задолженность одним из двух вариантов:

1. учитывать средства до истечения указанного в договоре срока в составе долгосрочной задолженности

2. осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, когда до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

При применении 1 варианта величина краткосрочных обязательств занижается и правильно не отражаются показатели платежеспособности организации. Использование второго варианта хотя и требует большего количества бухгалтерских записей, но более полно раскрывает экономическое содержание фактов хоз. деятельности.

В зависимости от своевременности погашения различают:

1. Срочную задолженность - считается задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой, по условиям договора, не наступил или продлен (пролонгирован).

2. Просроченную задолженность считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения (день, следующий за днем должного осуществления возврата).

66 и67 по видам отражаются в ф.№1 и ф.№5 раздела «Движение заемных средств».

Учет кредитов.

Банковские кредиты являются важным источником заемных средств у предприятия. Кредитно-расчетные отношения предприятий с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности сторон. Банковские учреждения выдают кредиты на условиях соблюдения принципов возвратности, платности, срочности, а так же под обеспечение.

Все вопросы по выдаче, погашению кредитов регулируются правилами банков:

1. «Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашение)» ЦБРФ от31.08.98 №54п.

2. «Положение о порядке начисления % по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» ЦБ РФ от26.06.98 №39-П (ред.24.12.98).

Для получения кредита необходимо организации предоставить в банк:

1) заявление

2) копии учредительных и других документов

3) бухгалтерские отчеты, балансы, которые подтверждают обеспеченность и возвратность кредита

4) технико-экономические расчеты (обоснование)

Для предоставления кредита банк тщательно изучает полученные документы (служба безопасности наводит справки, выезд на место..) и при удостоверении платежеспособности предприятию выдается кредит после заключения договора между банком и предприятием.

Согласно положения №54-П кредит юр.лицам может быть предоставлен только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на р/счет, текущий счет или предоставление кредитной линии (определенная сумма, срок и условия)

При заключении кредитного договора в нем обязательно отражается:

- объект кредитования

-срок выдачи кредита

- порядок выдачи и погашения

- формы обеспечения

- %-ая ставка и порядок уплаты

- права и ответственность сторон

- перечень документов и периодическая отчетность, предоставляемая банку.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления кредиты различают:

1) краткосрочные - на срок до 1 года, предоставляемые текущие на нужды.

2) долгосрочные - на срок более 1 года, выдаются на цели производственного и социального развития (строительство, модернизация основных средств, расширение производства).

Для учета расчетов по кредитам в новом плане счетов предусмотрены счета пассивные, балансовые, синтетические, расчетные: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Сальдо по Кт - означает непогашенную задолженность по кредиту. Кт оборот - получение суммы кредитов за отчетный период. Дт оборот - погашение кредита

Дт 51,52 Кт 66,67 - поступление кредита на расчетный счет, валютный счет.

Дт 55/1 Кт 66,67 - за счет предоставленных средств выставлен аккредитив.

Дт 70,60.. Кт66

Дт 60,67 Кт 51,52- погашение кредита.

Учет затрат по кредитам и займам

Перечень затрат, связанных с получением и использованием кредитов и займов, приводится в п..11 ПБУ 15/01. В него входят:

-проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
-дополнительные расходы по займам.
Дополнительными расходами по займам являются:
суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

Основным видом затрат являются проценты по полученным кредитам и займам. Размер процентов и порядок их оплаты отражается в кредитном договоре. Если нет, то определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком суммы долга. ГК РФ предусматривает ежемесячное начисление процентов до дня возврата основной суммы долга. Однако договор может предусматривать иной порядок оплаты: с досрочным начислением процентов или с единовременным начислением в конце срока кредита

Если предметом договора займа являются вещи, то договор может быть и беспроцентным.

По договору денежного займа проценты начисляются, только если это предусмотрено договором.

В бухгалтерском балансе сумма начисленных и причитающихся к уплате процентов отражается в составе соответствующей кредиторской задолженности по кредитам и займам.
Порядок отражения процентов на счетах бухгалтерского учета зависит от целей, на которые получены заемные средства. Проценты по привлеченным займам (кредитам) могут подлежать либо декапитализации, либо капитализации.