"Просроченная дебиторская задолженность"
1. Строка 5540 "Всего"
По этой строке отражается информация об общей сумме просроченной дебиторской задолженности организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "На отчетную │ │Дебетовые остатки на отчетную дату по счетам │
│дату. Учтенная по │ = │учета расчетов в части сумм задолженности, │
│условиям договора" │ │признаваемой просроченной на отчетную дату │
└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "На отчетную │ │Дебетовые остатки на │ │Кредитовые остатки по │
│дату. Балансовая │ │отчетную дату по │ │счету 63 в части сумм │
│стоимость" │ │счетам учета расчетов │ │резервов, созданных в │
│ │ = │в части сумм │ - │отношении │
│ │ │задолженности, │ │задолженности, │
│ │ │признаваемой │ │признаваемой │
│ │ │просроченной на │ │просроченной на │
│ │ │отчетную дату │ │отчетную дату │
└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────────────┘
При заполнении граф "На 31 декабря предыдущего года" и "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему" в общем случае используются данные таблицы 5.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за предыдущий год.
2. Строки 5541, 5542...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5540 по видам просроченной дебиторской задолженности, имевшейся у организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Показатели этих строк определяются в порядке, аналогичном описанному выше для строки 5540.
3.5.5.2.2. Пример заполнения таблицы 5.2
"Просроченная дебиторская задолженность"
ПРИМЕР 18.4
На 31.12.2015 имеется просроченная дебиторская задолженность:
- покупателя продукции по сумме неустойки за ненадлежащее исполнение договора - 250 000 руб., по которой создан резерв в сумме 250 000 руб.;
- арендатора в сумме арендной платы - 100 000 руб., по которой создан резерв в сумме 50 000 руб.
Фрагмент таблицы 5.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. | На 31 декабря 2012 г. | |||
| учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | ||
| Всего | 5540 | 3200 | 3100 | - | - | ||
| в том числе: | |||||||
| покупателей продукции | 5541 | 200 | 100 | - | - | ||
| комиссионера | 5542 | 3000 | 3000 | - | - | ||
| арендатора | 5543 | - | - | - | - |
Решение
Таблица 5.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.4 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. | |||
| учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | ||
| Всего | - | - | |||||
| в том числе: | |||||||
| покупателей продукции | - | - | - | ||||
| комиссионера | - | - | - | - | |||
| арендатора | - | - | - | - |
3.5.5.3. Таблица 5.3
"Наличие и движение кредиторской задолженности"
Данная таблица в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
| Наименование показателя | Период | Код | Остаток на начало года | Изменения за период | Остаток на конец периода | ||||
| поступление | выбыло | перевод из долго- в краткосрочную задолженность | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) <***> | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления <***> | погашение | списание на финансовый результат <***> | ||||||
| Долгосрочная кредиторская задолженность - всего | за 20__ г. <*> | () | () | () | |||||
| за 20__ г. <**> | () | () | () | ||||||
| в том числе: (вид) | за 20__ г. <*> | () | () | () | |||||
| за 20__ г. <**> | () | () | () | ||||||
| и т.д. | |||||||||
| Краткосрочная кредиторская задолженность - всего | за 20__ г. <*> | () | () | ||||||
| за 20__ г. <**> | () | () | |||||||
| в том числе: (вид) | за 20__ г. <*> | () | () | ||||||
| за 20__ г. <**> | () | () | |||||||
| и т.д. | |||||||||
| Итого | за 20__ г. <*> | () | () | X | |||||
| за 20__ г. <**> | () | () | X |
--------------------------------
<*> Указывается отчетный год.
<**> Указывается предыдущий год.
<***> Данные раскрываются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
Данная таблица является пояснением к строкам 1410 "Заемные средства" и 1450 "Прочие обязательства" разд. IV Бухгалтерского баланса, строкам 1510 "Заемные средства", 1520 "Кредиторская задолженность" и 1550 "Прочие обязательства" разд. V Бухгалтерского баланса. В таблице раскрывается информация о величине кредиторской задолженности на начало и конец периода, ее возникновении и выбытии в разрезе видов имеющейся задолженности. Данные в таблице представляются отдельно по краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности, а также приводится информация о переводе долгосрочной кредиторской задолженности в краткосрочную (абз. 10 п. 27 ПБУ 4/99, п. 2, абз. 2, 5 п. 17 ПБУ 15/2008.
О видах кредиторской задолженности см.:
разд. 3.1.4.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств" >>>
разд. 3.1.4.4.1 "Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств" >>>
разд. 3.1.5.1.1 "Что учитывается в составе заемных средств" >>>
разд. 3.1.5.2.1 "Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности" >>>
разд. 3.1.5.5.1 "Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств" >>>
3.5.5.3.1. Какие данные бухучета используются