Цель: уяснить методику оценки уровня обеспеченности предприятия необходимыми материальными ресурсами; научиться оценивать своевременность заключения хозяйственных договоров на поставки средств производства; выработать навыки расчета показателей рациональности использования материальных ресурсов в производстве и выявления потерь из-за отсутствия нужных материалов.
Типовые задачи
1. Рассчитать степень обеспеченности потребности предприятия в материальных ресурсах договорами на их поставку. Определить коэффициент обеспеченности по плану и фактически, сравнить и сделать вывод. Данные: сумма заключенных договоров по плану – 2840 т.р., фактически – 2520 т.р., плановая потребность – 2890 т.р.
Алгоритм решения:
а) Рассчитаем степень обеспеченности потребности предприятия в материальных ресурсах договорами на поставку по плану (2840/2890) * 100% = 98,3%.
б) Определим степень выполнения договорных обязательств (2520 / 2840) * 100% = 88,73%.
в) Рассчитаем коэффициент обеспеченности потребности фактически (2520/2890) * 100% = 87,2%.
г) Выводы: Плановая потребность предприятия в материальных ресурсах обеспечена договорами на 98,3%, при этом фактическое выполнение договорных обязательств составляет 88,73%. Фактическая обеспеченность предприятия материальными ресурсами – 87,2%. Таким образом, в плане предприятия по материально-техническому снабжению заранее имеет место необеспеченность плановой потребности предприятия договорами, невыполнение договорных обязательств снижает степень обеспеченности плановой потребности.
3. Определить влияние на выпуск продукции изменения поступления материалов, остатков на складе и нормы расхода на единицу продукции на основе данных таблицы 2.32.
Таблица 2.32
| Показатели | План | Факт | Отклонения |
| 1. Выпуск изделий, шт. | - 51 | ||
| 2. Поступление материалов, кг | - 200 | ||
| 3. Остаток материалов на складе: - на начало года - на конец года | - 200 + 100 | ||
| 4. Расход материалов на единицу продукции, кг | 15,5 | + 0,5 |
Алгоритм решения:
а) Составим факторную модель, устанавливающую зависимость между обобщающим показателем (выпуском продукции – ВП) и факторами (поступление материалов - М, остатков на складе – Он и Ок, нормы расхода на единицу продукции – Нр). Данная модель является смешанная, включает в себя аддитивную модель, представляющую собой формулу материального баланса и кратную модель, отражающую отношение общего количества израсходованного материала к норме расхода материала на единицу продукции.
ВП = (Он + М – Ок) / Нр.
б) Определим абсолютное отклонение обобщающего показателя, вызванное совокупностью факторов - DВП.
DВП = ВП1 – ВП0, где
ВП1, ВП0 - фактический и плановый выпуск продукции соответственно.
Аналогично рассчитаем абсолютные отклонения по всем остальным показателям. Результаты расчетов внесем в таблицу.
в) Влияние факторов на изменение обобщающего показателя определим способом цепных подстановок:
ВПОн = (Он1 + М0 – Ок0)/ Нр0 = (700 + 8400 – 800) / 15 = 553,33 шт.
ВПМ = (Он1 + М1 – Ок0)/ Нр0 = (700 + 8200 – 800) / 15 = 540 шт.
ВПОк = (Он1 + М1 – Ок1)/ Нр0 = (700 + 8200 – 900) / 15 = 533,33 шт.
ВПНр = (Он1 + М1 – Ок1)/ Нр1 = (700 + 8200 – 900) / 15,5 = 516 шт.
D ВПОн = ВПОн - ВП0 = 553,33 – 567 = - 13,67 шт.
D ВПМ = ВПМ - ВПОн = 540 - 553,33 = -13,33 шт.
D ВПОк = ВПОк - ВПМ = 533,33 – 540 = - 6,67 шт.
D ВПНр = ВПНр - ВПОк = 516 – 533,3 = - 17,3 шт.
г) Сделаем балансовую увязку:
D ВПОн + D ВПМ + D ВПОк + D ВПНр = - 13,67 - 13,33 – 6,67 – 17,3 » 51 т.р.
д) Выпуск продукции уменьшился на 51 изделие. Это произошло вследствие недопоставок материалов на 13,67 шт., уменьшения остатков материалов на начало года на 13,33 шт. и их увеличения на конец года на 6,67 шт. Наибольшее отрицательное влияние на изменение выпуска продукции на 17,3 шт. оказало увеличение нормы расхода материалов на единицу продукции.
4. На основе данных таблицы 2.33 рассчитать влияние на материалоемкость изменения материальных затрат по отдельным видам затрат. Сформулировать выводы.
Таблица 2.33
| Показатели | Смета, т.р. | Отчет, т.р. | Отклонения, т.р. |
| 1. Выпуск продукции, ВП | + 1920 | ||
| 2. Материальные затраты, М | + 980 | ||
| В том числе: | |||
| - сырье и материалы, Мс | + 160 | ||
| - топливо, энергия, Мтэ | + 530 | ||
| - полуфабрикаты, Мп/ф | + 410 | ||
| - прочие материальные затраты, Мпр | - 120 |
Алгоритм решения
а) рассчитаем общий показатель материалоемкости по формуле:
Мемк = М/ВП
Мемк0 = 13490/32700 = 0,41 - сметная материалоемкость;
Мемк1 = 14470/34620 = 0,42 – отчетная материалоемкость.
б) определяем общее изменение материалоемкости:
DМемк = 0,42 – 0,41 = 0,01. Материалоемкость увеличилась на 0,01.
в) Рассмотрим изменение материалоемкости, вследствие изменения отдельных видов затрат, для этого материальные затраты представим как сумму отдельных видов затрат: М = Мс + Мтэ + Мп/ф + Мпр
Влияние факторов на изменение материалоемкости рассчитаем с помощью способа цепных подстановок.
Промежуточные расчеты:
Мемк усл1 = Мс1 + + Мтэ0 + Мп/ф0 + Мпр0/ ВП0 =
= (8930 + 2380 + 1980 + 360) / 32700 = 0,417;
Мемк усл2 = Мс1 + + Мтэ1 + Мп/ф0 + Мпр0/ ВП0 =
= (8930 + 2910 + 1980 + 360) / 32700 = 0,433;
Мемк усл3 = Мс1 + + Мтэ1 + Мп/ф1+ Мпр0/ ВП0 =
= (8930 + 2910 + 2390 + 360) / 32700 = 0,446;
Мемк усл4 = Мс1 + + Мтэ1 + Мп/ф1+ Мпр1/ ВП0 =
= (8930 + 2910 + 2390 + 240) / 32700 = 0,442;
Мемк усл5 = Мс1 + + Мтэ1 + Мп/ф1+ Мпр1/ ВП1 =
= (8930 + 2910 + 2390 + 240) / 34620 = 0,42.
D Мемк усл1 = Мемк усл1 – Мемк0 = 0,417 – 0,41 = 0,007 – увеличение материалоемкости из-за роста затрат на сырье и материалы;
D Мемк усл2 = Мемк усл2 - Мемк усл1 = 0,433 – 0,417 = 0,016 – увеличение материалоемкости вследствие роста затрат на топливо и энергию;
D Мемк усл3 = Мемк усл3 - Мемк усл2 = 0,446 – 0,433 = 0,013 – увеличение материалоемкости вследствие роста затрат на полуфабрикаты;
D Мемк усл4 = Мемк усл4 - Мемк усл3 = 0,442 – 0,446 = - 0,004 – снижение материлоемкости из-за сокращения прочих материальных затрат;
D Мемк усл5 = Мемк усл5 - Мемк усл4 = 0,42 – 0,442 = - 0,022 – снижение материалоемкости из-за роста объема выпуска продукции.
Балансовая увязка: 0,007 + 0,016 + 0,013 – 0,004 – 0,022 = 0,01.
г) вывод: в целом материалоемкость увеличилась на 0,01, на это повлияло увеличение затрат на сырье и материалы, топливо и энергию, полуфабрикаты; только два фактора способствовали снижению материалоемкости – увеличение выпуска продукции и снижение прочих материальных затрат.
6. По данным отчетности проанализировать и охарактеризовать динамику материалоемкости и материалоотдачи: сделать выводы. Результаты расчетов оформить в виде таблицы.
Таблица 2.34
| № | Показатели | Ед. измер. | Прошлый год | Отчетный год | |
| План | Факт | ||||
| Объем товарной продукции | Т.р. | ||||
| Средняя стоимость материальных ресурсов | Т.р. |
Алгоритм решения:
а) Рассчитаем показатели материалоемкости за различные периоды времени:
Мемк = М/ ВП,
где М – стоимость материальных ресурсов;
ВП – объем выпуска продукции.
Мемк пр.г. = 33234 / 104610 = 0,318 – материалоемкость прошлого периода;
Мемк пл. = 39875 / 105600 = 0,377 – материалоемкость по плану отчетного периода;
Мемк факт. = 36875 / 110880 = 0,329 – фактическая материалоемкость отчетного периода.
б) Рассчитаем показатели материалоотдачи:
Мотд = ВП / М.
Мотд пр.г. = 104610 / 33234 = 3,148 – материалоотдача прошлого периода;
Мотд пл. = 105600 / 39875 = 2,648 – материалоотдача по плану отчетного периода;
Мотд факт. = 110880 / 36875 = 3,007 – фактическая материалоотдача отчетного периода.
в) Рассчитаем показатели динамики материалоемкости (Тр):
Тр = Мемк факт./ Мемк.пр.г. = (0,329 / 0,318) * 100% = 103,46%.
г) Определим степень выполнения плана по материалоемкости (ОВП):
ОВП = (Мемк факт. / Мемк.пл.) * 100% = (0,329 / 0,377) * 100% = = 87,27%.
д) Определим изменение материалоотдачи по сравнению с прошлым годом (Тр):
Тр = (3,007 / 3,148) * 100% = 95,5%.
е) Выполнение плана по материалоотдаче составит (ОВП):
ОВП = (3,007 / 2,648) * 100% = 113,56%.
ж) Результаты расчетов внесем в таблицу 2.35.
Таблица 2.35
| Показатель | Материалоемкость | Материалоотдача |
| Прошлый год | 0,318 | 3,148 |
| План отчетного года | 0,377 | 2,648 |
| Фактически за отчетный год | 0,329 | 3,007 |
| Изменение по сравнению с прошлым годом, % | 103,46 | 87,27 |
| Относительная величина выполнения плана, % | 95,5 | 113,56 |
з) Выводы: Эффективность использования материальных ресурсов по сравнению с прошлым годом снизилась – материалоемкость повысилась на 3,46% (103,46% - 100%); материалоотдача снизилась на 4,5% (100% - 95,5%). При этом плановые показатели эффективности использования материальных ресурсов выполнены – материалоемкость снижена по сравнению с плановой на 12,73%(100% - 87,27%); материалоотдача повысилась по сравнению с плановой на 13,56%(113,56% – 100%). Возможно, на предприятии стали выпускать более материалоемкую продукцию по сравнению с прошлым годом. Поэтому ухудшились показатели эффективности отчетного периода, притом, что запланированные показатели выполнены.
Тест для самопроверки
1. Оцените, как влияет на материальные затраты увеличение доли материалоемких изделий:
а) материальные затраты увеличиваются;
б) материальные затраты снижаются;
в) материальные затраты не меняются.
2. Установите, какая зависимость между стоимостью материальных затрат и нормой расхода материалов на единицу продукции:
а) прямая;
б) обратная;
в) нет зависимости.
3. При увеличении цены на материальные ресурсы материальные затраты:
а) снижаются;
б) растут;
в) не изменяются.
4. Определите, как влияет на показатель материалоотдачи снижение отпускных цен на продукцию:
а) материалоотдача не изменяется;
б) материалоотдача возрастает;
в) материалоотдача снижается.
5. Оцените влияние на обеспеченность предприятия сырьем и материалами недопоставок ресурсов:
а) обеспеченность улучшается;
б) обеспеченность ухудшается;
в) обеспеченность не изменяется.
Задачи для самостоятельной работы
1. Рассчитать степень обеспеченности потребности предприятия в материальных ресурсах договорами на их поставку. Определить коэффициент обеспеченности по плану и фактически, сравнить и сделать вывод. Данные: сумма заключенных договоров по плану – 35460 т.р., фактически – 33685 т.р., плановая потребность – 36000 т.р.
2. Рассчитать снижение объема производства из-за поступления материалов плохого качества. Норма расхода сырья – 0,6 кг, фактическое количество продукции 1054 шт., увеличение отходов в связи с плохим качеством сырья составило 0,16 кг на единицу продукции.
3. Определить влияние на выпуск продукции изменения поступления материалов, остатков на складе и нормы расхода на единицу продукции на основе данных таблицы 2.36.
Таблица 2.36
| Показатели | План | Отчет | Отклонения |
| Выпуск продукции, шт. | |||
| Поступление материалов, кг | |||
| Остаток материалов на складе: | |||
| - на начало года | |||
| - на конец года | |||
| Расход материалов на единицу продукции, кг |
4. По данным отчетности проанализировать и охарактеризовать динамику материалоемкости и материалоотдачи; результаты расчетов свести в таблицу; сделать выводы, дать предложения по улучшению использования предметов труда. Исходные данные в таблице 2.37.
Таблица 2.37
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | |
| план | факт | ||
| Объем товарной продукции, т.р. | |||
| Средняя стоимость материальных оборотных средств, т.р. |
5. На предприятии занимаются выпуском табуреток. По плану должны были получить 670 куб.м древесины, фактически получили 660куб.м. Определите уменьшение объема производства в связи с недопоставкой материалов, если норма расхода древесины на одну табуретку составляет 0,002 куб.м.