«Соболь»
Каждая хозяйственная операция по документам разносится на счетах бухгалтерского учёта. В практической деятельности записи на счетах ведут в книгах. Для каждого счёта бухгалтерского учёта определён шифр и номер книги или журнала.
Книги и журналы в бухгалтерском учёте называют учётными регистрами. Каждый регистр всегда имеет две стороны, левая – дебет, правая – кредит.
После проставления шифров корреспондирующих счетов в документах бухгалтер расписывается за правильность корреспонденции, и делает разноску суммы в дебет одного счёта с кредита другого.
На практике, чтобы не пропустить разноску определённой суммы ставят галочку рядом со счётом после разноски.
После записи всех сумм и по окончании месяца по каждому использованному счёту подсчитываются обороты за месяц, выводят сальдо и составляют оборотную ведомость, которая служит основанием для составления баланса (приложение А).
Важным этапом в бухгалтерском учёте является закрытие в конце отчётного периода операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распределительных, а так же счетов финансовых результатов.
Закрытие счетов – это заключительный этап бухгалтерской работы за отчётный период, не менее важный, чем текущий учёт. Закрытие счёта означает, что обороты по нему перенесены на другие счета и счёт сальдо не имеет.
Для получения заключительного баланса полностью закрывают операционные, собирательно-распределительные и финансово-результативные счета. Также перед составлением заключительного баланса закрывают счета в части завершённого производства.
Чтобы достичь минимума условностей при закрытии счетов, необходимо руководствоваться следующим правилом: в первую очередь закрывают счета имеющих максимальное количество потребителей и получающих минимальное количество встречных услуг, а в последнюю очередь закрывают счета с максимумом встречных услуг и минимум потребителей.
Такого принципа следует придерживаться и при закрытии аналитических счетов внутри каждого синтетического счёта. Согласно такому правилу закрытие счетов производят в такой последовательности:
- относят по назначению цеховые расходы ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счёт 23 «Вспомогательные производства»;
- распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 97 «Расходы будущих периодов» (в части затрат, относимых на издержки текущего года), 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;
- исчисляют себестоимость продукции основных отраслей и списывают выявленные отклонения. В определённой последовательности закрывают субсчета в составе счёта 20 «Основное производство»;
- закрывают счёт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- определяют финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг и закрывают счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;
- списывают прибыль или убыток и закрывают счёт 99 «Прибыли и убытки».
Прежде чем составить бухгалтерский баланс (приложение А) за месяц, бухгалтер должен убедиться в правильности разноски по счетам и составить оборотную ведомость.
Оборотная ведомость составляется на первое число каждого месяца и состоит из трёх граф:
- первая графа – это равенство сальдо начального по дебету и по кредиту;
- вторая графа – это равенство оборотов за месяц по дебиту и по кредиту;
- третья графа – это равенство сальдо на конец по дебиту и по кредиту.
Важно отметить, что три пары равенства вызвано тем, что первая графа сальдо начального берётся из баланса, а баланс это всегда равенство.
Вторая графа отражена принципам двойной записи на счетах, а это означает, что одинаковая сумма записана и в дебет и в кредит.
Третья пара равенства вызвана первыми двумя парами равенства.
Если равенства не будет, то это означает, что бухгалтер допустила ошибки и прежде чем составить баланс необходимо найти ошибки в бухгалтерском учёте.
По аналитическому учёту, как и по синтетическому, составляются оборотные ведомости
В ООО ТД «Соболь» аналитический учёт ведётся в суммарном выражении, то и оборотная ведомость составляется на бланке по синтетическим счетам.
В ООО ТД «Соболь» аналитический учёт ведётся в натурально-стоимостном выражении, то форма оборотной ведомости такая же, но с добавлением графы «количество».
Если в оборотной ведомости по синтетическим счетам обязательно должно быть три пары равенства, то в оборотной ведомости по аналитическим счетам не будет равенства, потому что обобщение средств происходит в пределах одного счёта.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам обязательно должна быть сверена с оборотной ведомостью по синтетическому счёту и в частности сальдо начальное и конечное, а также равенство оборотов по дебету и по кредиту.
После того как выполняется три пары равенства в оборотной ведомости, то бухгалтер приступает к составлению баланса (приложение А) и бухгалтерской отчётности.