На счете 010538000 "Товары - иное движимое имущество учреждения" учитываются МЦ, приобретенные учреждением для продажи, которые принимаются к учету по их фактической стоимости.
Учреждения, осуществляющие розничную торговлю, товары, переданные в реализацию, вправе учитывать по их розничной цене с обособленным учетом торговой наценки (скидки) на субсчете 9 "Торговая наценка".
Относящиеся к нереализованным товарам суммы наценок (скидок) уточняются по результатам инвентаризации путем увеличения (уменьшения) их стоимости в соответствии с установленными учреждением размерами сумм наценок (скидок) на соответствующие товары.
Бухгалтерские записи (таб. 11 РМ стр. 8-9).
Аналитический учет товаров ведется в разрезе МОЛ, мест реализации в порядке, установленном учетной политикой ОБС.
Учет операций по счету 10539 "Торговая наценка" ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Счет 010600000 "Вложения в нефинансовые активы"
Счет предназначен для учета вложений в объеме фактических затрат учреждения в объекты НФА при их приобретении, строительстве, модернизации, изготовлении, а также затрат, связанных с выполнением научно-исследов., опытно-конструкторских, технологических работ, которые впоследствии будут приняты к БУ в качестве объектов НФА.
Задание 2. Записать группировочные счета по счету 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (4 строки) и аналитические счета (9 строк). Оставить 17 строк.
Для учета операций применяются следующие группировочные счета:
010610000 "Вложения в недвижимое имущество";
010630000 "Вложения в иное движимое имущество";
010640000 "Вложения в объекты финансовой аренды";
010690000 "Вложения в имущество концедента".
Учет вложений в НФА ведется на следующих счетах:
010611000 "Вложения в ОС - недвижимое имущество";
010613000 "Вложения в НПА - недвижимое имущество";
010631000 "Вложения в ОС - иное движимое имущество";
010632000 "Вложения в НМА - иное движимое имущество";
010633000 "Вложения в НПА - иное движимое имущество";
010634000 "Вложения в МЗ - иное движимое имущество";
010641000 "Вложения в ОС - объекты финансовой аренды";
010691000 "Вложения в ОС в концессии";
010693000 "Вложения в НПА в концессии".
Бухгалтерские записи (таб. 12, стр. 9 РМ).
Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке в разрезе видов затрат по каждому строящемуся, приобретаемому объекту нефин. активов.
Учет операций по принятию к учету НФА в сумме произведенных фактических вложений ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Учет операций по формированию фактических вложений ведется в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни: в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов; в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками либо Журнале операций расчетов с подотчетными лицами; Журнале операций по оплате труда, в Журнале по прочим операциям.
Счет 010700000 "Нефинансовые активы в пути"
Для учета операций с нефинансовыми активами в пути применяются следующие группировочные счета:
010710000 "Недвижимое имущество учреждения в пути";
010730000 "Иное движимое имущество учреждения в пути".
Учет нефинансовых активов в пути ведется на следующих счетах:
010711000 "Основные средства – иное движимое имущество учреждения в пути";
01073300 " Материальные запасы – иное движимое имущество учр-ния в пути ".
Бухгалтерские записи (таб.13 стр.11 РМ).
Счет 010800000 "Нефинансовые активы имущества казны"
Счет предназначен для учета объектов имущества (НФА), составляющих гос. (муниц.) казну РФ, субъектов РФ и МО, в разрезе материальных основных фондов, нематериальных основных фондов, НПА и МЗ.
На счете обособленно подлежат учету ценности Госфонда России, Госфонда субъектов РФ.
Для учета операций с НФА имущества казны применяются следующие группировочные счета:
010850000 "Нефинансовые активы, составляющие казну";
010890000 "Нефинансовые активы, составляющие казну, в концессии".
Для учета операций с объектами имущества казны применяются счета аналитического учета:
1 - недвижимое имущество, составляющее казну,
2 - движимое имущество, …,
3 – ценности ювелирных фондов, …,
4 – НМА, …,
5 – НПА, …,
6 – МЗ, …,
7 – прочие активы,...
Имущество концедента учитывается по аналитическому коду:
1 - недвижимое имущество концедента, составляющее казну;
2 - движимое имущество концедента, составляющее казну;
3 - непроизведенные активы (земля) концедента, составляющие казну.
Бухгалтерские записи (таб.14 РМ стр. 11).
Счет 010900000 "Затраты на изготовление продукции,
выполнение работ, услуг"
Счет предназначен для учета операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
Затраты учреждения при изготовлении готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг делятся на прямые и накладные.
При изготовлении единственного вида готовой продукции все затраты, непосредственно связанные с производством, относятся к прямым, которые формируют себестоимость изготовления единицы готовой продукции.
Распределение накладных расходов производится одним из способов: пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, объему выручки от реализации продукции (работ, услуг), иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения.
Выбор способа калькулирования себестоимости единицы продукции (объема работы, услуги) и базы распределения накладных расходов между объектами калькулирования осуществляется учреждением самостоятельно или учредителем организации.
Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период, согласно учетной политики распределяются на себестоимость реализованной готовой продукции, а в части нераспределяемых расходов - на увеличение расходов текущего финансового года.
Сумма затрат, произведенных учреждением в результате реализации товаров, в том числе в процессе продвижения товаров, относится к издержкам обращения.
Продукция (работы), не прошедшая всех стадий, предусмотренных технолог. процессом, а также изделия не прошедшие технической приемки, относятся к незавершенному производству, кот. отражается в бухг. учете по фактической себестоимости прямых затрат.
Сумма общехозяйственных расходов учреждения не включается в фактическую стоимость незавершенного производства.
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг учитываются на счете 010900000 "Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг".
Для формирования стоимости изготавливаемой продукции, выполняемых работ, услуг, реализуемых в соответствии с законодательством РФ за плату, применяются следующие группировочные счета:
010960000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг";
010970000 "Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг";
010980000 "Общехозяйственные расходы".
Бухгалтерские записи (таб. 15 стр. 12 РМ).
Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке в разрезе видов производимой учреждением готовой продукции, выполняемых работ, услуг по видам расходов.
Учет операций по формированию себестоимости готовой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), операций принятия к учету готовой продукции, а также операций по отнесению сформированной себестоимости затрат, произведенных общехозяйственных расходов, издержек обращения на соответствующие счета финансового результата ведется в Журнале по прочим операциям.
Учет затрат учреждения при изготовлении готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг, общехозяйственных расходов, издержек обращения ведется в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни: в Журнале операций по оплате труда, Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, Журнале операций расчетов с подотчетными лицами; Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, в Журнале по прочим операциям.
Счет 011100000 "Права пользования активами"
Счет предназначен для учета объектов учета операционной аренды - прав пользования активами, осуществляемого пользователем (арендатором) в соответствии со ФГСБУ для ОГС Аренда.
Для учета операций с объектами имущества, полученными во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды либо по договору безвозмездного пользования, относящихся к операционной аренде, применяется группировочный счет:
011140000 "Права пользования нефинансовыми активами".
Для учета операций с объектами прав пользования нефинансовыми активами применяются счета аналитического учета:
1 "Права пользования жилыми помещениями";
2 "Права пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)";
4 "Права пользования машинами и оборудованием";
5 "Права пользования транспортными средствами";
6 "Права пользования инвентарем производственным и хозяйственным";
7 "Права пользования биологическими ресурсами";
8 "Права пользования прочими основными средствами".
Бухгалтерские записи (таб. 16 стр. 13 РМ).
Аналитический учет прав пользования активами ведется по объектам, полученным в пользование, и по правообладателям (арендодателям) в разрезе договоров, мест нахождения имущества, полученного в пользование, а также лиц, ответственных за их сохранность и (или) использование по назначению.
Учет операций по выбытию права пользования активами ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Счет 011400000 "Обесценение нефинансовых активов"
Обесценение актива – это снижение его стоимости, превышающее нормальное в связи с владением активом (нормальным физическим и (или) моральным износом). При определении обесценения актива необходимо применять положения ФСБУ для ОГС «Обесценение активов», начиная с 1 января 2018 г.
В инструкции для отражения снижения стоимости активов в связи с их обесценением предназначен счет - 011400000.
Для учета операций по обесценению активов, связанных со снижением ценности актива, применяются группировочные счета:
011410000 "Обесценение недвижимого имущества учреждения";
011430000 "Обесценение иного движимого имущества учреждения";
011460000 "Обесценение непроизведенных активов".
Обесценение нефинансовых активов учитывается на соответствующих счетах по аналитическим группам:
10 "Обесценение недвижимого имущества учреждения";
20 "Обесценение особо ценного движимого имущества учреждения";
30 "Обесценение иного движимого имущества учреждения";
40 "Обесценение прав пользования активами";
60 "Обесценение непроизведенных активов".
Бухгалтерские записи (таб. 17 стр. 13-14 РМ).
Учет операций по обесценению активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.