ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ.
Ситуация 3. 4 продукта – 4 вида ресурсов.
Фирма производит несколько продуктов, при этом использует три вида ресурсов на их производство. Затраты на ресурсы изменяются со временем. Нам требуется понять, на какой продукт и на какой ресурс требуется обратить в первую очередь внимание. На величину материальных затрат, приходящихся на выпуск изделий, влияют следующие факторы:
- Объем производства;
- Структура затрат ресурсов
- Удельный расход материалов;
- Цена на материалы.
Нам надо понять, насколько именно повлиял тот или иной фактор и определить направления снижения себестоимости. Исходные данные для расчета даны в таблице 1.
Таблица 1
Материальные затраты на производство продукции
| Вид продукта | Объем производства, шт | Расход материалов на единицу продукции | Цены на материалы | ||||
| t0 | t1 | t0 | t1 | t0 | t1 | ||
| А | |||||||
| В | |||||||
| С | |||||||
| D | |||||||
| Всего |
Проведем расчет материальных затрат на производство продукции и представим результаты в таблице 2.
Таблица 2
Затраты на производство продуктов
| Вид продукта | Объем выпуска продукции, шт | Материальные затраты всего, т.р. | Материальные затраты всего на единицу продукции, руб. | ||||
| t0 | t1 | t0 | t1 | t0 | t1 | ||
| А | |||||||
| В | |||||||
| С | |||||||
| D | |||||||
| Всего |
Далее проведем расчет влияния отдельных факторов на изменение общих затрат на производство продукции. Результаты представим в таблице 3.
Таблица 3
Расчет влияния факторов на величину материальных затрат
| Затраты материалов на производство продукции | Значение, т.р. | Фактор | |||
| Объем производства | Структура производства | Уд. расход материалов | Цена на материалы | ||
| Базовая величина | t0 | t0 | t0 | t0 | |
| Базовая величина, пересчитанная на фактический выпуск продукции при базовой структуре | t1 | t0 | t0 | t0 | |
| По базовым нормам и ценам на фактический выпуск продукции при фактической структуре | t1 | t1 | t0 | t0 | |
| Отчетного периода по базовым ценам на материалы | t1 | t1 | t1 | t0 | |
| Отчетного периода | t1 | t1 | t1 | t1 | |
| Общее изменение |
Более детально механизм расчета раскрывается в таблице 4.
Таблица 4
Расчет влияния факторов на величину материальных затрат
| Показатель | Значение | Фактор | |||
| Объем производства | Структура производства | Уд. расход материалов | Цена на материалы | ||
| Базовая величина | t0 | t0 | t0 | t0 | |
| Базовая величина, пересчитанная на фактический выпуск продукции при базовой структуре | 36975.0 | t1 | t0 | t0 | t0 |
| По базовым нормам и базовым ценам на фактический выпуск продукции при фактической структуре | t1 | t1 | t0 | t0 | |
| А | |||||
| В | |||||
| С | |||||
| D | |||||
| Отчетного периода по базовым ценам на материалы | t1 | t1 | t1 | t0 | |
| А | |||||
| В | |||||
| С | |||||
| D | |||||
| Отчетного периода | t1 | t1 | t1 | t1 | |
| Общее изменение | 12325.0 | 225.0 |
Как видно из таблицы 3, расход материалов на производство продукции увеличился на 25750 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
объема производства продукции 12325 т.р.
структуры производства продукции 225 т.р.
удельного расхода материалов 4700 т.р.
цен на сырье и материалы 8500 т.р.
Итого: 25750 т.р.
Отсюда можно сделать вывод, что самыми главными направлениями для борьбы с затратами будет работа с ценами на ресурсы и поиск альтернативных видов ресурсов. Основная цель – снизить ценовое давление на общий объем материальных затрат.
Кроме цен, можно обратить внимание также на изменение удельного расхода ресурсов. А вот структура производства продукции не сыграла значительную роль в нашем процессе, так как ее влияние ограничивается 225 т.р.
Лабораторное задание:
1. Взять из таблицы 5 исходные данные для расчета.
2. Определить общие затраты на производство продуктов.
3. Определить, какие факторы влияют на изменение затрат по группе продуктов.
4. Рассчитать доли отдельных продуктов в общем объеме затрат.
4. Определить продукты, на которые следует обратить особое внимание.
5. Для данных видов продуктов определить ключевые факторы влияния.
Таблица 5
Исходные данные для лабораторной работы
| Вид продукта | Объем производства, шт | Расход материалов на единицу продукции | Цены на материалы | ||||
| t0 | t1 | t0 | t1 | t0 | t1 | ||
| А | |||||||
| В | |||||||
| С | |||||||
| D | |||||||
| Всего |
Контрольные вопросы.
1. В чем отличие ситуации 3 от ситуации 2?
2. Какие факторы были рассмотрены в работе?
3. В чем смысл расчета структурного фактора?
4. В чем смысл расчета динамики затрат на отдельные виды ресурсов?
5. По какой схеме происходил отбор продуктов для дальнейшего изучения?
6. Почему в данной работе рассматривается влияние структурного фактора?
7. Как повлияло изменение объема выпуска продукции на величину затрат?
8. Почему в примере был рассмотрен фактор роста цен, а не другие факторы?
9. Что было бы, если бы аналитик стал в первую очередь рассматривать структурный фактор?
10. Можно ли одновременно управлять всеми продуктами и почему?