Лабораторная работа № 10.
Ситуация 1. 1 продукт – 1 ресурс. Фирма производит продукт А и несет при этом материальные затраты. Данные затраты имеют тенденцию к росту и руководство решило выяснить, какие факторы влияют на их рост. На величину материальных затрат, приходящихся на выпуск отдельных изделий, влияют следующие факторы:
- Объем производства;
- Удельный расход материалов;
- Цена на материалы.
Нам надо понять, насколько именно повлиял тот или иной фактор и определить направления снижения себестоимости. Исходные данные для расчета даны в таблице 1.
Таблица 1
Исходные данные по продукту А
| № п/п | Показатели | Значение по периодам | |
| t0 | t1 | ||
| Объем выпуска продукции, шт | |||
| Материальные затраты всего, т.р. | |||
| Материальные затраты всего на единицу продукции, руб. | |||
| Расход материалов на единицу продукции, нат. ед. | |||
| Цены на материалы, руб./нат. ед. |
Проведем анализ и узнаем, как повлияли факторы на изменение затрат по продукту.
Таблица 2
Затраты материалов на производство продукта
| Показатель | Значение | Фактор | ||
| Объем производства | Удельный расход материалов | Цена на материалы | ||
| Базовая величина | t0 | t0 | t0 | |
| По базовым нормам и базовым ценам на фактический выпуск продукции при фактической структуре | t1 | t0 | t0 | |
| Отчетного периода по базовым ценам на материалы | t1 | t1 | t0 | |
| Отчетного периода | t1 | t1 | t1 | |
| Общее изменение |
Анализ расчетов наглядно 3показывает, что расход материалов на выпуск изделия А вырос на 7500 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
объема производства продукции 6000 — 4500 = 1500
удельного расхода материалов 10000 — 6000 = 4000
цен на сырье и материалы 12000 — 10000 = 2000
Итого 12000 – 4500 = 7500.
На базе факторного анализа можно сделать вывод, что основное влияние оказал рост удельных затрат на производство продукта. Поэтому надо сделать акцент на разработке технологии, позволяющей сократить удельный расход материалов.
Допустим, нам удалось снизить удельный расход ресурсов с 25 до 20 ед. Посмотрим, как это скажется на величине материальных затрат. Все остальные факторы не изменились, кроме цен, которые также выросли на 20 ед. Новые данные для расчетов даны в таблице 3.
Таблица 3
Данные для расчетов в условиях изменения удельного ресурсов
| № п/п | Показатели | Значение по периодам | |
| t1 | t2 | ||
| Объем выпуска продукции, шт | |||
| Материальные затраты всего, т.р. | |||
| Материальные затраты всего на единицу продукции, руб. | |||
| Расход материалов на единицу продукции, нат. ед. | |||
| Цены на материалы, руб./нат. ед. |
Результаты расчетов затрат материалов даны в таблице 4.
Таблица 4
Затраты материалов на производство продукта при изменении отдельных факторов
| Показатель | Значение | Фактор | ||
| Объем производства | Удельный расход материалов | Цена на материалы | ||
| Базовая величина | t1 | t1 | t1 | |
| По базовым нормам и базовым ценам на фактический выпуск продукции при фактической структуре | t2 | t1 | t1 | |
| Отчетного периода по базовым ценам на материалы | t2 | t2 | t1 | |
| Отчетного периода | t2 | t2 | t2 | |
| Общее изменение | -2400 | -2400 |
Как видно из таблицы, сокращение удельного расхода ресурсов позволило при прочих равных условиях обеспечить снижение материальных затрат на 2400 ед. Допустим, что одновременно с нашими действиями по снижению расхода ресурсов поставщики подняли бы цены на поставляемые ресурсы до 140 ед. Тогда общее изменение затрат выглядело бы следующим образом (таблица 5).
Как видим, рост цен частично «съел» наши результаты, однако в целом общие затраты упали. То есть мы можем сказать, что наши превентивные меры позволили сохранить себестоимость на приемлемом уровне и противостоять давлению рынка.
Таблица 5
Затраты материалов при изменении удельного расхода ресурсов и росте цен
| Показатель | Значение | Фактор | ||
| Объем производства | Удельный расход материалов | Цена на материалы | ||
| Базовая величина | t1 | t1 | t1 | |
| По базовым нормам и базовым ценам на фактический выпуск продукции при фактической структуре | t2 | t1 | t1 | |
| Отчетного периода по базовым ценам на материалы | t2 | t2 | t1 | |
| Отчетного периода | t2 | t2 | t2 | |
| Общее изменение | -800 | -2400 |
Лабораторное задание:
1. Взять из таблицы 6 исходные данные для расчета.
2. Определить общие затраты на производство продукта.
3. Провести анализ влияния отдельных факторов.
4. Определить основные направления для борьбы с ростом себестоимости.
5. Определить показатели себестоимости при изменении отдельных факторов.
Таблица 6
Исходные данные по продукту А
| № п/п | Показатели | Значение по периодам | ||
| t0 | t1 | t2 | ||
| Объем выпуска продукции, шт | ||||
| Материальные затраты всего, т.р. | ||||
| Материальные затраты всего на единицу продукции, руб. | ||||
| Расход материалов на единицу продукции, нат. ед. | ||||
| Цены на материалы, руб./нат. ед. |
Контрольные вопросы.
1. Что нам дал факторный анализ?
2. Какие факторы был рассмотрены в работе?
3. Какие факторы оказали наибольшее влияние и почему?
4. Как повлияло изменение цен на материалы?
5. Насколько повлиял рост удельного расхода ресурсов?
6. Почему в данной работе не рассматривается влияние структурного фактора?
7. Как повлияло изменение объема выпуска продукции на величину затрат?
8. Почему в примере было принято решении об изменении технологии, а не изменении стратегии закупок ресурсов?
9. Можно ли одновременно влиять на удельный расход ресурса и рост цен?
10. Можно ли одновременно управлять всеми факторами и почему?
Можно дальше развить лабу в следующих направлениях:
1. В каких границах возможен рост удельного расхода ресурсов при неизменных ценах и ограничении верхней границы затрат и требуемом уровне затрат.
2. В каких границах допустим рост цен при неизменном расходе ресурса и ограничении верхней границы затрат и требуемом уровне затрат.
3. В каких границах возможен одновременный рост удельного расхода ресурса и рост цен при ограничении по уровню затрат и требуемом объеме выпуска продукции.
4.