При составлении журнала регистрации рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 18.3.
Исходные данные.
Автотранспортная организация по договору перевозки груза 15 августа получила от грузоотправителя груз товары согласованной стоимостью 12 250 000 руб. 17 августа товары переданы грузополучателю. Договорная стоимость перевозки составила 165 200 руб., в т. ч. НДС 18% 25 200 руб. Услуги приняты заказчиком 19 августа и оплачены 8 мая.
Задача 18.6. Учет ТМЦ, принятых в переработку
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. Организация, занимающаяся переработкой сельскохозяйственной продукции, по договору на переработку 9 июля получила сырье согласованной стоимостью 688 000 руб. Из сырья произведен комбикорм. Договорная стоимость переработки составила 279 660 руб., в т. ч. НДС 18% 42 660 руб. Фактические затраты на переработку составили 194 350 руб. Работы приняты заказчиком 18 июля, изготовленная продукция передана 20 июля. Оплата от заказчика поступила на расчетный счет 26 июля.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Накладная. Получено сырье для переработки | 688 000 | |
| Требование-накладная. Отпущено сырье в переработку | 688 000 | |
| Накладная. Принят на забалансовый учет произведенный комбикорм (688 000 + 194 350) | 882 350 | |
| Акт выполненных работ. Выручка от выполнения работ НДС 18% включен в выручку | 237 000 42 660 | |
| Счет-фактура. Начислен НДС с выручки | 42 660 | |
| Бухгалтерская справка. Списаны фактические затраты на переработку | 194 350 | |
| Накладная. Передан произведенный комбикорм заказчику | 882 350 | |
| Выписка банка. Получена оплата за выполненные работы | 279 660 |
Задача 18.7. Учет выполнения работ из материалов заказчика
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов в учете подрядчика:
– по получению предоплаты;
– получению материалов для выполнения работ;
– расчетам с заказчиком по договору.
Методические рекомендации.
При составлении журнала регистрации рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 18.3. Принять во внимание наличие предоплаты.
Исходные данные.
Организация заключила договор подряда на выполнение ремонтных работ с применением строительных материалов заказчика. Договорная стоимость работ составляет 649 000 руб., в т. ч. НДС 18% 99 000 руб. 18 ноября на расчетный счет зачислена предоплата в размере 100%.
22 ноября заказчик передал строительные материалы согласованной стоимостью 432 700 руб. Фактические затраты на выполнение ремонта составили 391 000 руб. Работы приняты заказчиком 7 декабря.
Задача 18.8. Учет товаров, принятых на комиссию
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. Комиссионер 5 октября получил на реализацию товары согласованной стоимостью 2 400 000 руб. Комиссионное вознаграждение по договору 70 800 руб. (НДС нет). Комиссионер участвует в расчетах. Полученные от покупателя денежные средства перечисляются комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения и расходов на исполнение договора, понесенных комиссионером. Комиссионер реализовал товары за 2 410 000 руб. Расходы, связанные с исполнением договора (оплата перевозки товаров до покупателя), составили 129 800 руб., в т. ч. НДС 18% 19 800 руб. Отчет комиссионера утвержден 10 ноября.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Октябрь 20__ г. | ||
| Накладная. Получены товары от комитента | 2 400 000 | |
| Накладная. Отражена реализация товаров покупателю | 2 410 000 | |
| Бухгалтерская справка. Списаны с забалансового учета товары, отгруженные покупателю | 2 400 000 | |
| Выписка банка. Оплачены услуги по перевозке товаров до покупателя (с НДС) | 129 800 | |
| Выписка банка. Получена оплата от покупателя | 2 410 000 | |
| Выписка банка. Перечислены денежные средства комитенту (2 410 000 – 129 800 – 70 800) | 2 209 400 | |
| Ноябрь 20__ г. | ||
| Отчет комиссионера. Отражена выручка от оказания посреднических услуг (комиссионное вознаграждение) | 70 800 |
Задача 18.9. Учет товаров, принятых на комиссию
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Методические рекомендации.
При составлении журнала регистрации рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 18.8.
Исходные данные.
Комиссионер получил на реализацию товары согласованной стоимостью 1 750 000 руб. Комиссионное вознаграждение по договору 83 426 руб., в т. ч. НДС 12 726 руб. По условиям договора комиссии дополнительная выгода от реализации товаров по стоимости, превышающей 1 750 000 руб., является доходом комиссионера. Комиссионер участвует в расчетах.
Комиссионер реализовал товары за 1 761 000 руб. Полученные от покупателя денежные средства перечисляются комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения и расходов на исполнение договора, понесенных комиссионером. Расходы, связанные с исполнением договора, составили: оплата перевозки товаров до покупателя 63 000 руб. (НДС нет), оплата страховой премии за страхование грузоперевозки 9 750 руб.
Отчет комиссионера утвержден в следующем месяце.
Задача 18.10. Учет товаров, принятых на комиссию
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
В сентябре комиссионер получил на реализацию оборудование согласованной стоимостью 5 260 000 руб. Комиссионное вознаграждение по договору 101 480 руб., в т. ч. НДС 15 480 руб. Комиссионер не участвует в расчетах.
В сентябре комиссионер реализовал оборудование за 5 260 000 руб. Отчет комиссионера утвержден в сентябре. В ноябре на расчетный счет поступила оплата комиссионного вознаграждения.
Задача 18.11. Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. В ноябре истек срок исковой давности задолженности покупателя в сумме 43 800 руб. По приказу руководителя просроченная дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Приказ руководителя. Списана просроченная дебиторская задолженность | 43 800 | |
| Бухгалтерская справка. Сумма списанной дебиторской задолженности принята на забалансовый учет | 43 800 |
Задача 18.12. Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
В июле 20_3 г. истек срок исковой давности задолженности заказчика в сумме 394 100 руб. По приказу руководителя просроченная дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам. В марте 20_4 г. решением арбитражного суда заказчик был признан банкротом.
Задача 18.13. Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
В феврале 20_3 г. истек срок исковой давности задолженности покупателя в сумме 275 800 руб. По приказу руководителя просроченная дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам. В декабре 20_3 г. на расчетный счет поступила от покупателя частичная оплата задолженности в сумме 151 700 руб.
Задача 18.14. Учет полученного обеспечения обязательств и платежей
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов в учете заимодавца.