Лабораторная работа
по Управленческому учету на тему:
«Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)»
Выполнила: студентка 3 курса группы Ф-33
Кербникова Наталья
Студенческий билет № 093212
Проверила: Гурр Ирина Эргардовна
г. Нижний Новгород
2011 год
Данные для выполнения задания
ОАО «Судостроительно-судоремонтный завод» имеет цеха основного и вспомогательного производства. Учет затрат ведется позаказным методом. Учет НДС для целей налогообложения ведется кассовым методом.
Объектами учета являются:
заказ № 1»Судостроение» - строительство грузового теплохода (заказ открыт 3 января, заказчиком выступает ОАО «СК «Волга-флот»);
заказ № 2 «Средний ремонт» - средний ремонт т/х «Волга-Дон-6» (заказ открыт 1 февраля, заказчиком выступает ОАО «СК «Волга-флот»);
заказ № 3 «Машиностроение» - изготовление емкостей для жидкого газа (заказ открыт 3 января, заказчиком выступает ОАО «НОРСИ»);
заказ № 4 «Межнавигационный текущий ремонт грузового флота» (5 судов) (заказ открыт 1 февраля, заказчиком выступает ОАО «Нижегородский порт»);
заказ № 5 «Содержание слипа».
К цехам вспомогательного производства относятся парокотельная и слип.
заказ № 1»Судостроение» к концу месяца не закончен.
заказ № 2 «Средний ремонт» к концу месяца выполнен.
заказ № 3 «Машиностроение» открыт на квартальный выпуск продукции. В январе и феврале выпущены и сданы на склад 80 емкостей для жидкого газа. За март месяц выпущены последние 30 емкостей.
заказ № 4 «Межнавигационный текущий ремонт грузового флота» закончен частично – отремонтированы суда №№ 11, 13, 14.
Операции за март месяц
|
|
| № п/п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1. | Ведомость распределения основных материалов | |||
| Отпущены со склада по лимитно-заборным картам и требованиям-накладным основные материалы (по учетным ценам): | ||||
| а) на изготовление заказа № 1 | 20.1 | 10.1 | 51 221 | |
| заказа № 2 | 20.2 | 10.1 | 21 721 | |
| заказа № 3 | 20.3 | 10.1 | 34 021 | |
| заказа № 4 | 20.4 | 10.1 | 18 521 | |
| б) на цеховые нужды | 25.2 | 10.1 | 15 021 | |
| в) на содержание слипа | 23.1 | 10.1 | 12 021 | |
| г) парокотельной | 23.2 | 10.1 | 14 321 | |
| д) на исправление брака в емкостях жидкого газа | 10.1 | 11 021 | ||
| 2. | Расчет распределения отклонений в стоимости материалов | |||
| Списываются отклонения на отпущенные в производство основные материалы: | ||||
| а) на изготовление заказа № 1 | 20.1 | 10.1откл | 2 612 | |
| заказа № 2 | 20.2 | 10.1откл | 1 052 | |
| заказа № 3 | 20.3 | 10.1откл | 1 712 | |
| заказа № 4 | 20.4 | 10.1откл | ||
| б) на цеховые нужды | 25.2 | 10.1откл | ||
| в) на содержание слипа | 23.1 | 10.1откл | ||
| г) парокотельной | 23.2 | 10.1откл | ||
| д) на исправление брака в емкостях жидкого газа | 10.1откл | |||
| 3. | Ведомость распределения расхода топлива | |||
| Отпущено со склада топливо: | ||||
| а) на технологические цели цехам основного производства | 25.1 | 10.3 | 38 122 | |
| б) парокотельной | 23.2 | 10.3 | 22 022 | |
| в) для отопления: | ||||
| здания управления цехов основного производства | 25.2 | 10.3 10.3 | 11 252 13 172 | |
| 4. | Расчет распределения отклонений в стоимости топлива | |||
| Списываются отклонения, относящиеся к стоимости израсходованного топлива: | ||||
| а) на технологические цели цехам основного производства | 25.1 | 10.3откл | 1 905 | |
| б) парокотельной | 23.2 | 10.3откл | 1 100 | |
| в) для отопления: | ||||
| здания управления цехов основного производства | 25.2 | 10.3откл 10.3откл | ||
| 5. | Начислена заработная плата: | |||
| а) основная заработная плата производственным рабочим по изготовлению: | ||||
| заказа № 1 | 20.1 | 172 022 | ||
| заказа № 2 | 20.2 | 112 322 | ||
| заказа № 3 | 20.3 | 61 222 | ||
| заказа № 4 | 20.4 | 34 522 | ||
| б) дополнительная заработная плата производственным рабочим по заказу № 1 | 20.1 | 9 222 | ||
| в) рабочим по обслуживанию и эксплуатации оборудования | 25.1 | 36 022 | ||
| г) ИТР, служащим, МОП цехов основного производства | 25.2 | 104 522 | ||
| д) рабочим по исправлению брака | 3 022 | |||
| е) ИТР, служащим цехов вспомогательного производства: | ||||
| Слипа | 23.1 | 12 212 | ||
| парокотельной | 23.2 | 13 212 | ||
| ж) рабочим вспомогательных цехов: | ||||
| Слипа | 23.1 | 15 212 | ||
| парокотельной | 23.2 | 32 212 | ||
| з) ИТР, служащим заводоуправления | 43 522 | |||
| и) начислено вознаграждение за рацпредложение ИТР цеха | 25.2 | 2 322 | ||
| 6. | Свод заработной платы | |||
| Производятся отчисления на социальное страхование от сумм начисленной заработной платы | 20.1 20.2 20.3 20.4 23.1 23.2 25.1 25.2 | |||
| 7. | Свод заработной платы | |||
| Начисляется резерв на отпуска рабочим в размере 10% от начисленной заработной платы и резерв отчислений на социальные нужды | 20.1 20.2 20.3 20.4 23.1 23.2 25.1 25.2 | |||
| 8. | Ведомость начисления амортизации основных средств | |||
| Начисляется износ по основным средствам: | ||||
| а) оборудованию основных цехов | 25.1 | 140 782 | ||
| б) зданиям и инвентарю основных цехов | 25.2 | 39 552 | ||
| в) слипу | 23.1 | 97 352 | ||
| г) зданию заводоуправления | 23 722 | |||
| д) зданиям материальных складов | 15 302 | |||
| е) зданию и оборудованию парокотельной | 23.2 | 42 302 | ||
| 9. | Журнал-ордер № 8, ведомость № 7, выписки с расчетного счета | |||
| Акцептованы и оплачены счета: | ||||
| а) за работы по текущему ремонту здания заводоуправления, выполненные сторонней организацией: | ||||
| - договорная стоимость | 10 950 | |||
| - НДС | 1 971 12 921 1 971 | |||
| б) за электроэнергию, потребляемую | ||||
| - слипом | 23.1 | 13 500 13 500 | ||
| - литейным цехом | 25.1 | 17 800 17 800 | ||
| - НДС | 19 68 | 5 634 5 634 | ||
| в) за пожарную и сторожевую охрану предприятия: | ||||
| - договорная стоимость | 17 000 | |||
| - НДС | 3 060 20 060 3 060 | |||
| 10. | Справка бухгалтерии | |||
| Списываются услуги парокотельной по плановой цеховой себестоимости 8 руб. за 1 тонну пара: | ||||
| - цехам основного производства на технологические нужды (11400 тонн) | 25.1 | 23.2 | 91 200 | |
| - цехам основного производства на хозяйственные нужды (1000 тонн) | 25.2 | 23.2 | 8 000 | |
| - общезаводским службам (400 тонн) | 23.2 | |||
| - реализовано на сторону (4500 тонн) | 23.2 | 36 000 | ||
| 11. | Авансовый отчет | |||
| Подотчетным лицом приобретены канцтовары | 10.9 | 5 650 | ||
| 12. | Требование-накладная | |||
| Отпущены канцтовары: | ||||
| а) работникам цехов основного производства | 25.2 | 10.9 | 2 500 | |
| б) служащим заводоуправления | 10.9 | 3 150 | ||
| 13. | Требование-накладная | |||
| Отпущен со склада в эксплуатацию инструмент, стоимостью менее 10000 руб. за единицу, числящийся в составе основных средств: | ||||
| - для нужд цехов основного производства | 25.2 | 10.9 | 14 212 | |
| - заводоуправлению | 10.9 | 4 212 | ||
| - слипу | 23.1 | 10.9 | 1 212 | |
| - парокотельной | 23.2 | 10.9 | 2 322 | |
| 14. | Акт результатов инвентаризации | |||
| При инвентаризации обнаружена недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли: | ||||
| а) при хранении в цеховых кладовых | 25.2 | 10.1 | 1 721 1 721 | |
| б) на заводских складах | 10.1 | 6 921 6 921 | ||
| 15. | Требование-накладная | |||
| Приходуется металл от забракованных изделий | 10.1 | 1 150 | ||
| 16. | Решение арбитража | |||
| Принята поставщиком претензия за поставку недоброкачественного металла, используемого для изготовления емкостей | 76.2 | 91.1 | 2 600 | |
| 17. | Свод расчетов с рабочими и служащими | |||
| Удерживается из заработной платы рабочих за допущенный брак | 2 200 | |||
| 18. | Справка бухгалтерии | |||
| Списываются на соответствующую учетную позицию (заказ) расходы по содержанию слипа (составить ведомость аналитического учета затрат вспомогательного производства и ведомость распределения услуг слипа) | 20.5 | 23.1 | 164 619 | |
| 19. | Ведомость № 16 | |||
| Предъявлен счет за пар, реализованный на сторону | ||||
| - договорная стоимость с учетом НДС | 91.1 | 90 000 | ||
| - в том числе НДС | 91.2 | 13 729 | ||
| 20. | Ведомость распределения услуг вспомогательного производства | |||
| а) списывается на соответствующий заказ стоимость услуг слипа | ||||
| на заказ № 1 | 20.1 | 20.5 | 75 710 | |
| на заказ № 2 | 20.2 | 20.5 | 44 220 | |
| на заказ № 4 | 20.4 | 20.5 | 13 440 | |
| б) отклонения фактической цеховой себестоимости услуг парокотельной от плановой цеховой себестоимости: | ||||
| - цехам основного производства на технологические нужды | 25.1 | 23.2откл | 6 840 | |
| - цехам основного производства на хозяйственные нужды | 25.2 | 23.2откл | ||
| - общезаводским службам | 23.2откл | |||
| - реализовано на сторону | 23.2откл | 2 700 | ||
| 21. | Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов | |||
| Списываются по назначению косвенные расходы | ||||
| а) РСЭО | ||||
| на заказ № 1 | 20.1 | 25.1 | 157 041 | |
| на заказ № 2 | 20.2 | 25.1 | 102 540 | |
| на заказ № 3 | 20.3 | 25.1 | 55 890 | |
| на заказ № 4 | 20.4 | 25.1 | 31 515 | |
| на потери от брака | 25.1 | 2 759 | ||
| б) общепроизводственные расходы | ||||
| на заказ № 1 | 20.1 | 25.2 | 99 125 | |
| на заказ № 2 | 20.2 | 25.2 | 64 724 | |
| на заказ № 3 | 20.3 | 25.2 | 35 278 | |
| на заказ № 4 | 20.4 | 25.2 | 19 893 | |
| на потери от брака | 25.2 | 1 742 | ||
| в) общехозяйственные расходы | ||||
| на заказ № 1 | 20.1 | 72 714 | ||
| на заказ № 2 | 20.2 | 47 478 | ||
| на заказ № 3 | 20.3 | 25 879 | ||
| на заказ № 4 | 20.4 | 14 592 | ||
| на реализацию пара | 28 530 | |||
| 22. | Справка бухгалтерии | |||
| Списываются по назначению потери от брака | 20.3 | 16 778 | ||
| 23. | Расчет бухгалтерии | |||
| Относится на соответствующий счет финансовый результат от реализации пара | 91.2 91.9 | 67 230 9 041 | ||
| 24. | Бухгалтерская справка, приемо-сдаточная накладная | |||
| Выпущены из производства и сданы на склад 30 емкостей для жидкого газа по учетной цене 12000 руб. за единицу | 20.3 | 360 000 | ||
| Отклонения фактической себестоимости от учетной цены составили | 20.откл | 64 800 | ||
| 25. | Ведомость № 16 | |||
| Предъявлены счета покупателям за отгруженные емкости для жидкого газа (30шт. по 13 212 руб. за единицу), в том числе: | 90.1 | 396 360 | ||
| счет № 112 от 4.03. – ОАО «Завод «Красное Сормово» - 7 шт. | 90.1 | 92 484 | ||
| счет № 114 от 6.03. –Сормовская ТЭЦ - 5 шт. | 90.1 | 66 060 | ||
| счет № 119 от 10.03. –Казанский речной порт - 5 шт. | 90.1 | 66 060 | ||
| счет № 187 от 12.03. –ОАО «Химмонтаж» - 3 шт. | 90.1 | 39 636 | ||
| счет № 211 от 15.03. – ОАО «Корунд» - 2 шт. | 90.1 | 26 424 | ||
| счет № 230 от 18.03. – ОАО «НОРСИ» - 8 шт. | 90.1 | 105 696 | ||
| НДС по предъявленным счетам | 90.3 | 60 462 | ||
| 26. | Ведомость № 16 | |||
| Предъявлен счет АО СК «Волга-флот» за средний ремонт т/х «Волга-Дон-6» | ||||
| - договорная стоимость ремонта 546 621 руб. без учета НДС | 90.1 | 645 013 | ||
| - НДС по предъявленному счету | 90.3 | 98 392 | ||
| 27. | Ведомость № 16 | |||
| Предъявлен счет ОАО «Нижегородский порт» за выполненный ремонт флота | ||||
| - договорная стоимость ремонта без учета НДС 131 212 руб. | 90.1 | 154 830 | ||
| - НДС по предъявленному счету | 90.3 | 23 618 | ||
| 28. | Выписки из расчетного счета | |||
| акцептованы и оплачены с расчетного счета за расходы по отгрузке продукции машиностроения за счет завода на сумму 19800 руб., в том числе НДС 3300 руб. | 16 500 3 300 19 800 3 300 | |||
| 29. | Выписка с расчетного счета | |||
| Поступили от покупателей на расчетный счет суммы: | ||||
| - за выполненный средний ремонт флота | 645 013 | |||
| - за текущий ремонт флота | 154 830 | |||
| - за емкости для жидкого газа по счетам 112, 114, 119, 187 | 264 240 | |||
| 30. | Книга продаж, справка бухгалтерии | |||
| Начислен НДС к уплате в бюджет по оплаченным счетам | 90.3 | 162 318 162 318 | ||
| 31. | Расчет бухгалтерии | |||
| Списывается на счет реализации полная фактическая себестоимость: | ||||
| а) за выполненный ремонт флота | 90.2 | 539 747 | ||
| плановая стоимость работ | 20.2 | 520 000 | ||
| отклонения | 43.откл | 20.2 | 19 747 | |
| б) текущего ремонта флота | 90.2 | 127 361 | ||
| сметная стоимость ремонта | 20.4 | 131 300 | ||
| отклонения | 43.откл | 20.4 | 3 939 | |
| в) продукции машиностроения | ||||
| учетная стоимость | 90.2 | 20.3 | 295 200 360 000 | |
| отклонения | 43.откл | 20.3 | 64 800 | |
| коммерческие расходы | 90.2 | 16 500 | ||
| 32. | Справка бухгалтерии | |||
| Относится на соответствующий счет сумма финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) | 90.9 | 92 105 |
|
|
|
|
Регистры аналитического и синтетического учета затрат на производство
Ведомость аналитического учета затрат вспомогательного производства
| Статьи затрат | с кредита счетов | Итого | ||||||
| 10.откл | Суммы, отраженные в других журналах- ордерах | |||||||
| СЛИП | ||||||||
| 1.Оплата труда | 27 424 | 27 424 | ||||||
| 2.Отчисления на социальные нужды | ||||||||
| 3.Амортизация ОС | 97 352 | 97 352 | ||||||
| 4.Материалы | 12 021 | 12 133 | ||||||
| 5.Топливо и энергия | ||||||||
| 6.Прочие | 3 674 | 14 712 | 18 386 | |||||
| Итого по ДТ 23.1 | 97 352 | 12 021 | 27 424 | 3 674 | 14 712 | 164 619 | ||
| ПАРОКОТЕЛЬНАЯ | ||||||||
| 1.Оплата труда | 45 424 | 45 424 | ||||||
| 2.Отчисления на социальные нужды | 15 444 | |||||||
| 3.Амортизация ОС | 42 302 | 42 302 | ||||||
| 4.Материалы | 14 321 | 14 533 | ||||||
| 5.Топливо и энергия | 22 022 | 1 100 | 23 122 | |||||
| 6.Прочие | 6 086 | 2 322 | 8 408 | |||||
| Итого по ДТ 23.2 | 42 302 | 36 343 | 1 312 | 45 424 | 6 086 | 2 322 | 149 233 | |
| Всего по ДТ 23 | 139 654 | 48 364 | 1 424 | 72 848 | 9 760 | 17 034 | 313 852 |
Отчет слипа за март месяц 200 г.
| Наименование объекта | Фактическое время стоянки |
| 1.Слипование вновь строящегося судна (габаритная длина 113 м) | 10 сут. |
| 2.Слипование т/х «Волга-Дон-6» (габаритная длина 132 м) | 5 сут. |
| 3.Слипование судов, находящихся на межнавигационном текущем ремонте (габаритная длина 112 м, количество судов – 5) |
Ведомость распределения услуг слипа
| Наименование объектов | Объем услуг | Учетная ставка за метро-сутки, метры длины, руб. | Стоимость услуг, руб. | В ДТ счетов |
| 1.Слипование вновь строящегося судна | 1 130 | 75 710 | 20.1 | |
| 2.Слипование т/х «Волга-Дон-6» | 44 220 | 20.2 | ||
| 3.Слипование судов, находящихся на межнавигационном текущем ремонте | 13 440 | 20.4 | ||
| Итого: | х | х | 133 370 | х |
Отчет парокотельной за март месяц 20_г.
| № п/п | Наименование услуг | Количество пара в тоннах |
| 1. | Выработано пара за месяц | |
| 2. | Отпущено: | |
| а) цехам основного производства | ||
| на технологические нужды | ||
| на хозяйственные нужды | ||
| б) общезаводским службам | ||
| в) реализовано на сторону |
Ведомость распределения стоимости услуг парокотельной
| Наименование показателей | Сумма, руб | ДТ |
| Всего затрат на производство (см. ведомость затрат вспомог-го производства) | 149 233 | х |
| Фактическая цеховая себестоимость 1 т. пара | 8,6 | |
| Плановая цеховая себестоимость 1 т. пара | х | |
| Фактическая цеховая себестоимость пара, отпущенного цехам основного производства: | ||
| - на технологические цели | 98 040 | 25.1 |
| - на хозяйственные нужды | 8 600 | 25.2 |
| Факт-ая цеховая себестоимость пара, отпущенного общезаводским службам | 3 440 | |
| Фактическая цеховая себестоимость пара, отпущенного на сторону | 38 700 |
Ведомость распределения косвенных расходов
| Объекты калькуляции | Основная зарплата производственных рабочих без премиальных выплат | РСЭО (счет 25.1) | Общепроизводственные расходы (счет 25.2) | Общехозяйственные расходы (счет 26) |
| Заказ 1 | 172 022 | 157 041 | 99 125 | 72 714 |
| Заказ 2 | 112 322 | 102 540 | 64 724 | 47 478 |
| Заказ 3 | 61 222 | 55 890 | 35 278 | 25 879 |
| Заказ 4 | 34 522 | 31 515 | 19 893 | 14 592 |
| Потери от брака | 3 022 | 2 759 | 1 742 | х |
| Реализация пара | х | х | х | 28 530 |
| Итого | 383 110 | 349 745 | 251 455 | 189 193 |
Плановый размер общехозяйственных расходов по пару, реализованному на сторону, составляет 6,34 руб. за 1 тонну.
К1 = 349 745/ 383 110 = 0,9129101
К2 = 251 455/ 383 110 = 0,5762365
К3 = 160 663 / 380 088 = 0,4226994
Ведомость аналитического учета затрат по цехам №12
| Статьи затрат | с кредита счетов | Итого | |||||||
| 10.откл | Суммы, отраж-ые в других журналах- ордерах | ||||||||
| РСЭО | |||||||||
| 1.Амортизация оборудования цехов основного производства | 140 782 | 140 782 | |||||||
| 2. Эксплуатация оборудования цехов основного производства | 98 040 | 98 040 | |||||||
| 3. Текущий ремонт оборудования цехов основного производства | |||||||||
| 4.Прочие, в т.ч. топливо и энергия на технологические цели | 4 827 | 38 122 | 1 905 | 36 022 | 12 247 | 17 800 | 110 923 | ||
| Итого по счету 25.1 | 140 782 | 4 827 | 38 122 | 1 905 | 36 022 | 12 247 | 98 040 | 17 800 | 349 745 |
| Общепроизвод-ые расходы | |||||||||
| 1.Содержание персонала цеха | |||||||||
| 2.Амортизация зданий и инвентаря | 39 552 | 39 552 | |||||||
| 3.Текущий ремонт зданий и инвентаря | |||||||||
| 4.Содержание зжаний и инвентаря | 28 193 | 14 212 | 43 316 | ||||||
| 5.Расходы на охрану труда | |||||||||
| 6.Арендная плата | |||||||||
| 7.Прочие расходы | 14 317 | 2 500 | 106 844 | 27 783 | 8 600 | 168 587 | |||
| 8.Непроизводительные расходы | |||||||||
| Итого по счету 25.2 | 39 552 | 14 317 | 30 693 | 106 844 | 27 783 | 8 600 | 14 212 | 251 455 | |
| Расходы на исправление брака | 11 021 | 3 022 | 4 501 | 20 128 | |||||
| Затраты основного производства | |||||||||
| Всего по ведомости | 180 334 | 19 549 | 79 836 | 2 968 | 145 888 | 49 600 | 106 640 | 36 513 | 621 328 |
Ведомость аналитического учета №15
| Статьи затрат | с кредита счетов | Итого | ||||||
| Суммы, отраженные в других журналах- ордерах | ||||||||
| 1.Расходы на управление предприятием | ||||||||
| а) расходы на содержание аппарата управления | 5 832 | 43 522 | 14 797 | 64 151 | ||||
| б) расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны | 17 000 | 17 000 | ||||||
| в) расходы на содержание служебных машин | ||||||||
| г) прочие | ||||||||
| Итого по разделу 1 | 5 832 | 43 522 | 14 797 | 17 000 | 81 151 | |||
| 2.Общезаводские расходы | ||||||||
| а) содержание прочего общезаводского персонала | ||||||||
| б) амортизация основных средств общехозяйственного назначения | 39 024 | 39 024 | ||||||
| в) содержание и ремонт зданий общезаводского назначения | 10 950 | 10 950 | ||||||
| г) подготовка кадров | ||||||||
| д) прочие | 11 815 | 3 440 | 11 133 | 26 388 | ||||
| Итого по разделу 2 | 39 024 | 11 815 | 3 440 | 22 083 | 76 362 | |||
| 3. Сборы и отчисления | ||||||||
| 4. Общезаводские непроизводительные расходы | 3 150 | 3 150 | ||||||
| Итого по счету 26 | 39 024 | 5 832 | 43 522 | 14 797 | 3 440 | 39 083 | 160 663 | |
| Коммерческие расходы | ||||||||
| - тара и упаковка | ||||||||
| - транспортировка | 16 500 | 16 500 | ||||||
| - реклама | ||||||||
| - прочие | ||||||||
| Итого по счету 44 | 16 500 | 16 500 | ||||||
| Резервы предстоящих расходов | ||||||||
| - отпуска | ||||||||
| - ремонт основных средств | ||||||||
| - прочие | ||||||||
| Итого по счету 96 | ||||||||
| Всего по ведомости | 39 024 | 5 832 | 14 965 | 43 522 | 14 797 | 3 440 | 55 583 | 177 163 |
Карточка учета затрат на производство № 1
Заказ № 1