Cправочник «вирусных» и других расходов на УСН
Этим летом у компаний появились новые дополнительные расходы, и нужно решить, что учесть на УСН и какие записи сделать в бухучете. Все расходы мы собрали в справочнике. Смотрите, какие из них можно записать в книге учета.
Какие расходы можно учесть на УСН
Перечень разрешенных расходов компаний и ИП на упрощенке в этому году расширился.
Сервис расходов на УСН
Вы вправе списать траты на дезинфекцию и приборы, которые необходимы, чтобы выполнять новые требования Роспотребнадзора в связи с коронавирусом. Изменения вступили в силу 22 апреля этого года, но распространяются на все расходы с начала 2020 года (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК и Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Так что если вы несли подобные траты, например, в марте, то можете внести изменения в учет и снизить базу.
В алфавитном справочнике ниже смотрите, как учитывать расходы, которые возникали у организаций из-за коронавируса, карантина и связанного с этим кризиса.
Как учитывать новые расходы
| Вид расхода | Как учитывать при УСН |
| А | |
| Аптечка | Стоимость медицинских средств, которые входят в аптечку для оказания первой помощи работникам, учтите после оплаты как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК, приказ Минздравсоцразвития от 05.03.2011 № 169н). Стоимость прочих медикаментов не учитывается |
| Б | |
| Бахилы | Расходы спишите как материальные сразу после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Билеты на поезд или самолет | Расходы можно учесть, если вы покупаете билеты работникам для служебной поездки. Расходы спишите после оплаты и утверждения авансового отчета работника (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК). Но если командировка не состоялась из-за пандемии, то стоимость билетов должны либо вернуть либо выдать ваучер на следующую поездку. Возвращенную сумму в доходы не включайте, так как вы не получили экономической выгоды (ст. 41 НК). Стоимость ваучера спишите в расходы после того, как поездка состоится (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК) |
| Г | |
| Гостиница | Расходы на проживание командированных работников можно учесть, только если служебная поездка состоялась (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК). Расходы спишите сразу после оплаты и утверждения авансового отчета работника (п. 2 ст. 346.17 НК). Штрафы за неснятую бронь по не состоявшейся из-за коронавируса командировки учесть не получится (п. 1 ст. 346.16 НК) |
| Д | |
| Дезинфекция | Учтите в расходах на дезинфекцию сразу после оплаты (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК): — услуги сторонних организаций, которые проводят дезинфекцию; — антисептические средства для очистки рук работников и клиентов, предусмотренные по рекомендациям Роспотребнадзора (письмо от 20.04.2020 № 02/7376-2020-24), отраслевым или региональным нормативным актам; — дезинфицирующие средства для очистки помещений и поверхностей; — дозаторы для антисептиков и дезинфицирующих средств; — ионизаторы, рециркуляторы, облучатели и прочие приборы для очистки воздуха; — бактерицидные лампы для обеззараживания и стерилизации поверхностей |
| Доставка работников | Расходы можно учесть, только если обязанности работодателя по доставке вы пропишете в трудовом договоре (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК). Но в этом случае придется платить НДФЛ и взносы с доходов работников в размере стоимости доставки |
| З | |
| Зарплата за нерабочие дни | Расходы учтите как оплату труда сразу после расчета с работниками (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК) |
| Защитные средства | Стоимость защитных очков и защитных экранов для работников учтите в расходах на дезинфекцию сразу после оплаты (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК) |
| И | |
| Интернет | Расходы компании на связь с дистанционными работниками спишите после оплаты (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК). Если выплачиваете удаленщикам компенсации за интернет, расходы не учитывайте (п. 1 ст. 346.16 НК). Вы сможете списать только доплаты по трудовому договору (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК). Но на доплаты придется начислять НДФЛ и взносы |
| К | |
| Курьерская доставка | Учтите расходы как материальные сразу после оплаты, если используете услуги сторонней организации (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). Включите зарплату собственных курьеров в расходы на оплату труда сразу после выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК) |
| М | |
| Маски | Расходы учтите сразу после оплаты как траты на дезинфекцию (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Медосмотры | Если медосмотры работников обязательны по требованиям Роспотребнадзора, стоимость услуг лицензированной медорганизации учтите сразу после оплаты в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Н | |
| Неустойка | Неустойку поставщику или покупателю за неисполнение обязательств по договору нельзя списать на УСН. Расходы не входят в разрешенный список (п. 1 ст. 346.16 НК) |
| П | |
| Пени | Пени по налогам и взносам нельзя списать на УСН. Расходы не входят в разрешенный список (п. 1 ст. 346.16 НК) |
| Перчатки | Расходы учтите сразу после оплаты как траты на дезинфекцию (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Простой | Средний заработок за время простоя включите в расходы на оплату труда сразу после расчета с работниками (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Р | |
| Разметка | Стоимость материалов для нанесения разметки и услуги сторонних организаций по разметке помещений учтите сразу после оплаты как траты на дезинфекцию (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК) |
| С | |
| Скидки | Скидки покупателям не учитываются в расходах. Но в доходы вы включаете ту сумму, которую оплатил покупатель (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК) |
| Спецодежда | Стоимость спецодежды спишите как материальные расходы в пределах установленных норм выдачи (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК). Учитывайте расходы сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Т | |
| Тесты на коронавирус | Если тестировать работников вы обязаны по требованиям Роспотребнадзора, стоимость услуг аккредитованного медучреждения или компенсации работникам, которые сами сдавали анализы, включите в материальные расходы сразу после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). Если вы тестируете работников по решению руководителя, расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.16 НК) |
| Термометры бесконтактные | Стоимость термометров включите в расходы сразу после оплаты как траты на дезинфекцию (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Ш | |
| Штрафы | Штрафы за нарушение требований Роспотребнадзора, а также налоговые и прочие штрафы в расходах при УСН не учитываются, так как не входят в разрешенный список (п. 1 ст. 346.16 НК) |
Сервис учета расходов