Что ответить, если требование законно

Как отвечать на требования по РСВ: советы и образцы от опытного бухгалтера

Смотрите, как проверять требования ИФНС по расчету по взносам и что отвечать на них. С февраля налоговики начали рассылать эти требования по годовому отчету, так что советы практика пригодятся. Своим опытом поделилась руководитель аутсорсинговой фирмы Екатерина Арсентьева, которая уже более 20 лет успешно отвечает на требования налоговой и анализирует их на законность.

Екатерина Арсентьева
Руководитель бухгалтерского агентства «Ваша бухгалтерия», налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России

Я руковожу бухгалтерским агентством «Ваша бухгалтерия» и сопровождаю проверки, в том числе отвечаю на требования налоговой. Опыт работы — 23 года, в сфере аутсорсинга — 11 лет. За это время я выработала для себя тактику, как читать требования налоговой инспекции и проверять их на законность. С радостью поделюсь ею с вами и расскажу, на что нужно отвечать, а на что — нет.

Как проверить требование ИФНС

В январе один из наших клиентов получил требование по ЕРСВ за 9 месяцев 2021 года (cм. скан требования). Первым делом я это требование проанализировала, выделила законные и незаконные моменты (на рисунке незаконные требования показаны красным, законные — зеленым).

Посмотрите, как ваша компания выглядит в глазах налоговиков>>>

Расскажу, как я проверяла требование от клиента и что нашла в нем незаконного. Тот же порядок проверки используйте, когда будете проверять требования по годовому расчету по взносам.

Сразу оговорюсь, что подобные требования получает каждый второй бухгалтер. И почти в каждом из них есть нарушения. Если сможете их находить, не придется готовить лишние документы и писать длинные пояснения в налоговую. Отвечать лучше лаконично и не сообщать лишнего.

Так вы не навлечете налоговых инспекторов на усиленную проверку расчета по страховым взносам и вас не смогут оштрафовать за ошибки в отчетности.

5 рабочих дней —

срок ответа на требование о пояснениях (п. 6 ст. 88 НК)

Итак, начнем.

Первое, с чего я начинаю проверку требования, — это смотрю его название. В данном случае это требование о предоставлении пояснений. Значит, просить документы не должны. Как на самом деле, узнаем далее.

Затем я смотрю в нижнюю часть требования и читаю, в рамках какой проверки этот запрос. У нас камеральная. Пока все правильно.

Далее оцениваю срок, период и основание проверки.

Срок проверки. Срок камералки — три месяца со дня подачи расчета (п. 2 ст. 88 НК). По окончании срока налоговые инспекторы не вправе требовать пояснения и документы. Нашему клиенту требование налоговики прислали в начале января 2022 года, а расчет сдали в конце октября 2021-го. Три месяца еще не прошло, здесь тоже не придраться.

Период проверки. Инспекторы пишут в требовании период, за который проверяют расчет. У нас это 9 месяцев 2021 года. Соответственно только за данный период вы вправе давать пояснения. Не нужно пояснять, например, какие необлагаемые выплаты были в прошлом году.

Основание. Статья в требовании должна совпадать с видом проверки. У нас это статья 88 НК, которая посвящена как раз камералкам. Статья совпадает. Еще в нашем требовании есть сноска. Многие бухгалтеры думают, что это пункт 3 статьи 88 НК. Однако пункт тут вообще не указан. Это именно сноска о том, что инспекторы должны указать основание, по которому направили требование. Наши налоговики обошлись без уточнений.

Что ответить, если требование законно

А теперь приступаем к самому интересному — проанализируем, что просят налоговики. И тогда решим, что нужно отвечать.

Пояснить зарплату ниже МРОТ. Налоговики требуют представить пояснения и документы по зарплате, которая оказалась ниже МРОТ. Замечу, что здесь законным будет только запрос дать пояснения. Требовать штатное расписание, табель учета рабочего времени, трудовой договор инспекторы не вправе.

Все основания, по которым инспекторы могут требовать документы на камеральной проверке, закреплены в статье 88 НК.

Советы коллегам по требованиям ИФНС Если получили от налоговой инспекции требование о представлении пояснений, даем только пояснения. Документы не отсылаем. Можно не отвечать на незаконные требования налоговой. Можно не представлять документы повторно, если их уже отправляли в налоговую инспекцию. Если получили требование о представлении документов, оцениваем законность запроса по пункту 8.6 статьи 88 НК. По ЕРСВ могут просить только документы по пониженным тарифам и необлагаемым суммам.

По расчету по взносам налоговики вправе просить только документы по пониженным тарифам и необлагаемым суммам (п. 8.6 ст. 88 НК). При этом в статье 88 НК не указаны документы, которыми нужно подтверждать зарплату ниже МРОТ. Значит, требовать бумаги о низкой зарплате налоговые инспекторы не имеют права.

Таким образом, вы обязаны только словами описать, почему платили зарплату меньше МРОТ. Коротко перечислите одну или несколько причин, почему зарплата не дотягивает до минимума. Называть фамилии работников в пояснениях необязательно. Документы давать не нужно. За это не оштрафуют.

В нашем случае работник трудился два часа в день. Так как он работал неполный месяц, зарплата получилась меньше МРОТ. В пересчете на полный месяц зарплата превышает МРОТ, а фирма не нарушила закон (ст. 133 ТК). Образец ответа смотрите ниже.

Пояснения по требованию (скачать фрагмент в формате word)

Еще часто на практике налоговые инспекторы просят пояснить, почему заработные платы в компании ниже средних по отрасли. Такое соотношение заложено в программе инспекторов (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@).

Тем, у кого соотношение не выполняется, программа налоговиков автоматом выставляет требование.

Если и вы получили такой запрос, кратко напишите, что платить среднеотраслевую зарплату вы не обязаны. Достаточно, чтобы заработок был не меньше МРОТ.

Не надо вдаваться в подробности, когда вы увеличите доходы и почему сейчас это не можете. Это личное дело компании.

Расшифровать необлагаемые суммы. Требование дать расшифровку сумм и подтвердить их документами — законное, а вот требование составить таблицу — незаконное (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК).

Налоговые инспекторы не вправе требовать у компании или предпринимателя аналитические справки, таблицы и другие бумаги, которые не являются первичными бухгалтерскими документами (п. 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309).

Проанализируйте, есть у вас необлагаемые суммы или нет. Посмотрите, какие выплаты вы отразили в расчете по страховым взносам. Например, вы начислили материальную помощь работнику в пределах 4 тыс. руб., которая не облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК). Соответственно, налоговым инспекторам надо пояснить сумму и приложить приказ на выплату этой материальной помощи. Другой пример — вы отразили в расчете по взносам необлагаемые суточные в пределах норм (п. 2 ст. 422 НК). Тогда приложите к пояснениям копию приказа на командировку.

В нашем случае необлагаемых выплат не было. Мы это отметили в пояснениях и никаких подтверждающих документов не подавали.

Статьи, которые помогут правильно заполнить отчетность:

• Годовой отчет 6‑НДФЛ по новой форме и в первый раз вместе со справками о доходах

• Особенности, которые нужно учесть при сдаче СЗВ‑СТАЖ за 2021 год

• Шесть шпаргалок, чтобы с первого раза сдать РСВ

• Какие отчеты по прослеживаемым товарам подают в ИФНС

• Что изменилось в учете отходов и как отчитаться за 2021 год