5.1. Перед составлением баланса проводятся следующие работы:
1. проверяются все инвентаризационные описи;
2. сверяются все аналитические счета;
3. проверяются все документы к счетам;
4. проверяются все синтетические счета;
5. составляется оборотная ведомость - если остатки по кредиту и дебету равны, то можно приступать к составлению баланса.
5.2. Баланс - основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики предприятия. Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства предприятия по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.
Баланс может включать в себя данные дочернего предприятия и филиала. Такой баланс называется сводным. Консолидированный баланс - баланс включающий в себя информацию многих предприятий, например, одной отрасли.
5.3. Показатели ликвидности баланса - это показатели платежеспособности. К ним относятся: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия, коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей, структура активов по их ликвидности.
Данные показатели отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами.
а) Коэффициент абсолютной ликвидности равен сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений деленная на краткосрочные обязательства.
Минимальное предельное значение этого показателя составляет 0,2-0,25. Этот индикатор имеет особенное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие. Если этот коэффициент больше 0,5, то платежеспособность высокая.
б) Промежуточный коэффициент покрытия равен сумме денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности деленной на краткосрочные обязательства.
Минимальное значение показателя признается достаточным на уровне 0,7-0,8. Особый интерес этот индикатор представляет для держателей акций.
в) Общий коэффициент покрытия равен сумме числителя предыдущего коэффициента и запасов, и затрат, деленная на краткосрочные обязательства.
При исчислении этого коэффициента в стоимость запасов и затрат не включается сумма расходов будущих периодов. Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, т.е. значение показателя не должно опускаться ниже 1. В развитых странах «безопасное значение» этого показателя принимается равным 2.
Чем выше коэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если коэффициент меньше 1, сумма имеющихся ликвидных средств меньше задолженности, срочной к погашению. Такое предприятие неплатежеспособно.
г) Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей равен отношению запасов и затрат к краткосрочным обязательствам.
Он показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, реализовав материальные и товарные ценности.
5.4. Требования налоговой инспекции к балансу отражаются в методических указаниях, к которым прилагаются примерные формы бланков бухгалтерской отчетности. Также в них указываются сроки представления баланса.
5.5. Выручка от реализации услуг определяются по мере выполнения услуг и предъявления расчетных документов.
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, производится по средней себестоимости.
Распределение накладных расходов производится согласно выручки, по видам основной деятельности.
Затраты на ремонт основных средств учитываются путем списания фактических затрат на себестоимость.
Начисление амортизации основных средств производятся линейным способом.
По объектам основных средств, приобретенных до 01.01.2002г., начисление амортизации производится согласно единых норм амортизационных отчислений.
Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1.
Малоценные объекты основных средств, стоимостью не более 10000 руб. списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию. Ежегодная переоценка основных средств не производиться.
Командировочные расходы установлены для всех работников предприятия в пределах норм, установленных законодательством. Списание расходов будущих периодов производятся равномерно в течении года.
Городские и пригородные автобусные пассажирские перевозки осуществляются на основании тарифов, утвержденных Постановлением Главы города.
Городские и пригородные перевозки являются убыточными и дотируются из местного бюджета, а также производится оплата компенсации затрат по льготному проезду пассажиров из областного бюджета.
В 2007 году получено дотаций 1067,0 тыс.рублей, компенсации затрат по льготному поезду пассажиров – 8042,0 тыс. руб.
Также предприятие осуществляет междугородние перевозки на Челябинск и Магнитогорск.
На балансе предприятия имеется жилой фонд, который насчитывает 16 домов балансовой стоимостью 1045,4 тыс.руб.
Данные по выручке и расходам приведены в таблице
(руб.)
Начислено налогов.
Налог на имущество – 102,6 тыс. руб.
Транспортный налог – 37,1 тыс. руб.
Налог на доходы физических лиц – 1503,5 тыс. руб.
НДС – 400 тыс. руб.