ЗТ – затраты на зарплату основных производственных рабочих
ЗТ=С · Т,где
С – почасовая ставка,
Т – трудоемкость единицы продукции.
НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ, где
НРПЕРЕМ – переменные общепроизводственные расходы на единицу продукции
НРПЕРЕМ=СПЕРЕМ · Т,где
СПЕРЕМ – ставка распределения общепроизводственных переменных накладных расходов,
Т – затраты труда ОПР на единицу продукции.
НРПОСТ – постоянные общепроизводственные накладные расходы на единицу продукции.
НРПОСТ=Р/Q, где
Р – общепроизводственные постоянные накладные расходы общие
Q – объем выпуска продукции.
Вал. прибыль – валовая прибыль на единицу продукции (в % от цены реализации);
Издержки реал. и обр. – издержки реализации и обращения:
Издержки реал. обр.=перем.издержки+пост. издержки, где
перем. издержки = СПЕРЕМ,где
СПЕРЕМ – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции.
пост. издержки – постоянные издержки реализации и обращения (в % от цены реализации)
Так как по условию задачи две составные величины цены за единицу продукции даны в % от ее же величины, то можно составить следующую формулу:
Цена за ед.прод.= (МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки) · (Вал.приб.+пост.издержки)/100
Вычислим составные части цены реализации и цену реализации для базового и отчетного периодов:
I. Базовый период:
МЗ=НМ.Б · ЦМ.Б=17 · 9,6=163,2 (руб)
ЗТ=СБ · ТБ =11 · 3,4=37,4 (руб)
НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ=91,8+193,5=285,3(руб)
НРПЕРЕМ=СПЕРЕМ.Б · ТБ=27 · 3,4=91,8(руб)
НРПОСТ=РБ /QБ=430000/2222=193,5(руб)
Вал. прибыль – 14% от цены реализации
перем. издержки = СПЕРЕМ.Б=16(руб)
пост. издержки – 21% от цены реализации
Цена за ед.прод.= (МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки) ·(1+ (Вал.приб.+пост.издержки)/100 )
(МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)=163,2+37,4+285,3+16= 501,7(руб)
(Вал.приб.+пост.издержки)/100=(14+21)/100=0,35
Цена за ед.прод.= 501,7 ·(1+0,35) = 677,6
II. Отчетный период:
МЗ=НМ.О · ЦМ.О=16,5 · 9,3=153,5 (руб)
ЗТ=СО · ТО =10 · 4=40 (руб)
НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ=96+197,5=293,5(руб)
НРПЕРЕМ=СПЕРЕМ.О · ТО=24 · 4=96(руб)
НРПОСТ=РО /QО=480000/2431=197,5(руб)
Вал. прибыль – 13% от цены реализации
перем. издержки = СПЕРЕМ.Б=14,5(руб)
пост. издержки – 22% от цены реализации
Цена за ед.прод.= (МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки) ·(1+ (Вал.приб.+пост.издержки)/100 )
(МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)=153,5+40+293,5+14,5= 501,5(руб)
(Вал.приб.+пост.издержки)/100=(13+22)/100=0,35
Цена за ед.прод.= 501,5 ·(1+0,35) = 676,9(руб)
Вычислим отклонения по выручке от реализации:
2.1. Рассчитаем отклонения по объему реализации:
,
где Q – объем выпуска;
Ц – цена за единицу продукции.
2.2. Рассчитаем отклонения по ценам реализации:
,
где Q – объем выпуска;
Ц – цена за единицу продукции.
3. Рассчитаем отклонения по издержкам реализации и обращения:
,
где К – издержки реализации и обращения;
ОVAR – отклонения по переменным издержкам реализации и обращения;
ОCONST – отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения;
3.1. Рассчитаем отклонения по переменным издержкам реализации и обращения:
,
где К – издержки реализации и обращения;
ОVAR – отклонения по переменным издержкам реализации и обращения;
ОCONST – отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения;
3.1.1. Рассчитаем отклонения переменных издержек реализации и обращения по объему выпуска:
,
где Q – объем выпуска;
к – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции.
3.1.2. Рассчитаем отклонения по ставке переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции:
,
где Q – объем выпуска;
к – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции.
3.2. Рассчитаем отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения:
,
где КCONST –постоянные издержки реализации и обращения.
Вычислим КCONST для планового и отчетного годов:
