Введение
Учебно-ознакомительная (учебная) практика проходила в соответствии с государственным образовательным стандартом специальности 03.05.01 «юриспруденция».
Базой практики в соответствии с приказом от 22.06.09 г. явилось ИФНС России по Советскому району г. Махачкала.
Целью практики являлось закрепление теоретических знаний полученных в ходе учебы, в частности, знаний в области Гражданского и Административного права, а также Бухгалтерского учета.
Для достижения постановленной цели сформулированы следующие задачи:
1. Ознакомление с организационной структурой инспекции;
2. Изучение работы инспекции с налогоплательщиками;
3. Ознакомление с порядком проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
4. Анализ претензионно-исковой работы инспекции в судебном и во внесудебном порядке;
Для реализации данных задач был составлен план прохождения практики:
1. Ознакомление со структурой инспекции (составить схему, изучить положение о юридическом отделе);
2. Изучить нормативно-правовые акты, используемые должностными лицами ФНС;
3. Ознакомление с претензионно-исковой работой инспекции;
4. Составить исковые заявления по следующим основаниям:
– о предъявлении налоговых санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах;
– о признании недействительной государственной регистрации юридического лица и физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
5. Изучит порядок регистрации юридического лица и их постановки на налоговый учет и снятие с учета;
6. Изучить порядок выездной налоговой проверки и оформление ее результатов (инструкция №60 от 10.04.2000 г. и регламент проведения выездной проверки);
7. Изучить административную практику инспекции;
8. Составить протокол и постановление по делу об административном правонарушении.
В ходе подготовки отчета использовались Положение об инспекции, положения по каждому отделу и регламенты работы отделов, учебная и методическая литература, материала периодических изданий.
Организационная структура, полномочия и основные задачи отделов ИФНС России по Советскому района г. Махачкалы РД
Согласно Положению «Об инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкала РД» (ИФНС РФ по Советскому району г. Махачкала РД) (далее – Инспекция), утвержденному 29.12.04 г., инспекция входит в единую централизованную систему налоговых органов, находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по РД (далее – Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению.
Инспекция является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Инспекция с целью реализации своих функций в установленной сфере деятельности имеет право:
– запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
– привлекать в установленном порядке для своих целей, научные и иные организации, специалистов, ученых;
– давать разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
– применить предусмотренные законом меры и санкции направленные на недопущение и ликвидацию последствий вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности.
Согласно Положению «Об инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкала РД» Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.
Все отделы являются структурными подразделениями ИФНС РФ по Советскому району г. Махачкалы. Отделы Инспекции в своей деятельности руководствуются законодательством РФ, законодательными актами РД и г. Махачкалы, принимаемыми в пределах их полномочий, также приказами, распоряжениями инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и Управления ФНС России по РД положениями об отделах утверждаемых руководителем Инспекции и инструкциями на рабочие места, утвержденными ФНС России.
Инспекция, руководствуясь в своей деятельности законодательством РФ, осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъекта России, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
1. осуществляет контроль и надзор за:
· соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
· соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;
· осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
· фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
· за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки о: проведения лотерей;
2. осуществляет:
· государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
· пломбирование в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих. приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, – приборов учета объемов этой продукции;
3. регистрирует в установленном порядке:
· договоры коммерческой концессии;
· контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
4. ведет в установленном порядке:
· учет всех налогоплательщиков на подведомственной территории;
· разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);
· оперативно-бухгалтерский учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;
Также налоговая инспекция:
– представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН в соответствии с законодательством Российской Федерации;
– бесплатно информируют налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъяснения порядок их заполнения;
– осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;
– принимает в установленном порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
– взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
– представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;
– осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;
– осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;
– обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;
– организует прием граждан, обеспечивает своевременное полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;
– организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку и повышение квалификации и стажировку;
– осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;
– обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мести других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;
– проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;
– осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;
Структура инспекции ФНС России по советскому району г. Махачкалы Республики Дагестан
| №№ п/п | Структурные подразделения | Численность (без персонала по охране и обслуживанию здания) |
| 1. Руководство | ||
| 1.1 | Руководитель | |
| 1.2 | Заместители руководителя | |
| 1/3 | Заместитель руководителя – начальник отдела информационных технологий | |
| 2. Отделы | ||
| 2.1. | Отдел общего обеспечения | |
| 2,2 | Отдел финансового обеспечения | |
| 2.3 | Отдел выездных налоговых проверок №1 | |
| 2.4. | Отдел выездных налоговых проверок №2 | |
| 2.5 | Юридический отдел | |
| 2.6 | Отдел регистрации и учета налогоплательщиков | |
| 2.7 | Отдел работы с налогоплательщиками | |
| 2.8 | Отдел информационных технологий | |
| 2.9 | Отдел ввода и обработки данных | |
| 2.10 | Отдел учета, отчетности и анализа | |
| 2.11 | Отдел урегулирования задолженности | |
| 2.12 | Отдел камеральных проверок №1 | |
| 2.13 | Отдел камеральных проверок №2 | |
| 2.14 | Отдел камеральных проверок №3 | |
| 2.15 | Отдел оперативного контроля | |
| 2.16 | Отдел налогового аудита | |
| Итого: |
Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках представленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.
Инспекция имеет смету доходов и расходов, утверждаемую Управлением.
Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.
Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый и освобождаемый от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя ФНС РФ. Руководитель Инспекции организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль над деятельностью Инспекции. Он несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.
Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС РФ по представлению руководителя Управления.
Руководитель Инспекции:
· организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;
· распределяет обязанности между своими заместителями;
· представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;
· утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;
· издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;
· назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;
· представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;
· решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;
· привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.
Основными задачами юридического отдела инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы являются:
1. Обеспечение правовыми средствами реализации Инспекцией законодательства о налогах и сборах, норм и положений Кодекса об административных правонарушениях, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, о применении ККМ, о государственном регулировании производства и оборота алкогольной и табачной продукции, а также нормативных правовых актов ФНС России и Управления;
2. Представление и защита законных прав и интересов Инспекции в судебных, право охранительных и иных органах;
3. Подготовка проектов решений по результатам налоговых проверок.
К задачам отдела общего обеспечения инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы относится:
1. Организация и обеспечение единой системы делопроизводства и документооборота в инспекции, включая единый порядок учета и регистрации входящих и исходящих документов, внедрение системы электронного документооборота;
2. Обеспечение автоматизированного учета и контроля за прохождением, исполнением и оформлением документов в установленные сроки в соответствии с требованиями делопроизводства; систематический анализ исполнительской дисциплины и состояния делопроизводства, в структурных подразделениях инспекции и подготовка предложений по их улучшению;
3. Организационно-техническое и информационно-аналитическое обслуживание деятельности руководителя инспекции и его заместителей, координация и оперативное взаимодействие структурных подразделений по обеспечению деятельности руководства инспекции;
4. Организация работы архива инспекции, включая подготовку номенклатуры дел; контроль за правильностью оформления дел, подлежащих передаче в архив; их хранение и оперативное использование служебной информации;
5. Организация работы с обращениями, жалобами, заявлениями и предложениями граждан, обеспечение деятельности приемных руководителя инспекции и его заместителей.
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков осуществляет в пределах компетенции Инспекции:
1. Осуществление в пределах компетенции Инспекции действий по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
2. Ведение в пределах компетенции Инспекции в установленном порядке учета налогоплательщиков;
3. Проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности представлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).
Основными задачами отдела информационных технологий являются:
1. внедрение в системе ИФНС РФ по Советскому району г. Махачкалы элементов ЭОД автоматизированных рабочих мест;
2. техническое обслуживание и ремонт вычислительной техники и средств телекоммуникаций;
3. обеспечение функционирования локальной сети в Инспекции;
4. поддержание в актуальном рабочем состоянии полного объема информации по налогообложению, а также защита информации от несанкционированного доступа.
Задачами отдела налогового аудита инспекции являются:
1. Подготовка по запросу Управления заключений по жалобам;
2. Рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных Инспекцией.
Отдел урегулирования задолженности осуществляет:
1. урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ, посредством применения комплекса мер принудительного взыскания и отношении налогов и сборов списанным с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов;
2. выявление излишне уплаченных или взысканных сумм и проводит их зачет или возврат;
3. занимается организацией работы по инициированию процедуры банкротства должников, списание безнадежной к взысканию задолженности.
Отделы камеральных проверок Инспекции осуществляют контроль за:
1. соблюдением налогоплательщиками плательщиками сборов и налоговыми агентами, стоящими на учете в Инспекции законодательства о налогах и сборах;
2. проводит камеральную налоговую проверку налогоплательщиков;
3. осуществляет отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.
Отдел камеральных проверок №3 является структурным подразделением по налогам и сборам по району, городу без районного деления и межрайонного уровня.
Отдел финансового обеспечения осуществляет:
1. Осуществление полномочий получателя бюджетных средств, определенных Бюджетным Кодексом Российской Федерации, и финансово-экономическое обеспечение условий функционирования Инспекции.
2. Разработка и реализация мер по эффективному использованию средств Федерального бюджета, и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящий доход деятельности, направляемых в соответствии с действующим законодательством на содержание и материально – техническое развитие Инспекции.
3. Обеспечение бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций, представление в установленном порядке бухгалтерской и статистической отчетности по единой системе данных об имущественном и финансовом положении Инспекции и результатах ее финансово-хозяйственной деятельности.
4. Организация коммунально-эксплуатационного, технического, транспортного, социально – бытового и медицинского обслуживания, материально-технического обеспечения согласно утвержденным нормативам.
К задачам отделов выездных проверок инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы относится:
1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей;
2. Планирование выездных налоговых проверок;
3. Организация и проведение выездных налоговых проверок по соблюдению, законодательства о налогах и сборах в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок;
4. Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.
Основными задачами отдела учета, отчетности и анализа ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы являются:
1. Организация и совершенствование сбора, обработки оперативной информации и данных статистической налоговой отчетности, обеспечение достоверных данных о поступлении и задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации платежей, основным отраслям экономики;
2. Подготовка аналитической информации о поступлении налогов и сборов и задолженности по ним в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды, а также о выполнении установленного задания по мобилизации налогов и сборов, контролируемых МНС России;
3. Мониторинг и прогнозирование поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации всего и в том числе по основным налогоплательщикам;
4. Анализ начислений и поступлений налогов и сборов, обобщение и выработка предложений по повышению собираемости налогов и сборов.
Отдел оперативного контроля осуществляет:
1. контроль за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно – кассовых техник и регистрацию данной техники в налоговом органе;
2. Государственный контроль за соблюдением организациями условий лицензируемой деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;
3. контроль за своевременностью и полнотой поступления акцизов от реализации алкогольной и табачной продукции;
4. контроль за соблюдением кредитными организациями законодательства РФ о налогах и сборах при перечислении налоговых платежей в бюджет и обеспечивает контроль за производством, оборотом нефтепродуктов.