Компетенция федеральных органов государственной власти Российской Федерации в регулировании бюджетных правоотношений
Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации (ст. 7) к компетенции органов государственной власти РФ в области регулирования бюджетных отношений относятся:
· установление общих принципов организации бюджетной системы Российской Федерации;
· разграничение налогов и других доходов между уровнями бюджетной системы;
· разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации;
· определение основ формирования доходов, осуществления расходов из бюджетов всех уровней бюджетной системы России;
· определение основ осуществления государственных и муниципальных заимствований, управления государственным и муниципальным долгом;
· право установления порядка составления и рассмотрения проекта федерального бюджета, утверждения и исполнения федерального бюджета;
· право предоставления кредитов иностранным государствам, управление государственным долгом Российской федерации;
· установление порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам и предоставление помощи;
· утверждение бюджетной классификации Российской Федерации;
· установление единых форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;
· установление оснований и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
Компетенция органов власти субъектов Российской Федерации
в регулировании бюджетных правоотношений
К компетенции органов власти субъектов Российской Федерации в области регулирования бюджетных отношений относятся (ст. 8 БК РФ):
· установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов РФ, утверждения и исполнения бюджетов субъектов РФ, осуществления контроля за их исполнением;
· установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам;
· осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта РФ и управление государственным долгом субъекта РФ;
· исполнение расходных обязательств субъекта РФ и проч.
Компетенция органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных отношений
К компетенции органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных отношений относятся (ст. 9 БК РФ):
· установление порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов;
· установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;
· определение порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
· осуществление муниципальных заимствований и управление муниципальным долгом и проч.
12. Содержание бюджетной политики
В мировой практике бюджеты государств разрабатываются, утверждаются и исполняются для достижения определённых целей в развитии бюджетной сферы, т.е. обеспечение тех видов деятельности, которые финансируются за счёт бюджетных средств.
Целевые ориентиры государства находят отражение в бюджетной политике.
Бюджетная политика – это целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественныхпараметров формирования доходов и расходов бюджета. Главная её задача – способствовать устойчивому и эффективному экономическому развитию страны посредством оптимизации сбора налогов или рационального планирования государственных расходов.
Основными инструментами бюджетной политики являются:
ü бюджетное право («одевает» бюджет в правовую оболочку)
ü бюджетный механизм (конкретная бюджетная техника приведения в действие, функционирования и управления бюджетной системой страны).
Важным элементом бюджетного механизма является регулирование бюджетных отношений на уровне президентской власти. Основой такого регулирования являются, в соответствии со ст.170 Бюджетного Кодекса РФ ежегодные Бюджетные послания Президента Федеральному собранию, в которых определяются основные направления и ориентиры бюджетной политики на соответствующий год.
На всех этапах экономического развития стратегическая цель бюджетной политики – это обеспечение финансовой и социальной стабильности в государстве.
Бюджетная политика, будучи комплексной, самостоятельной организационно-финансовой категорией управления, имеет свои субъекты и объект. В отношении субъектов бюджетной политики российские экономисты обычно единодушны во мнении, что таковыми выступают законодательные и исполнительные органы власти, реализующие на практике принятую бюджетную политику, а также непосредственные исполнители бюджетов всех уровней власти по доходам и расходам (налогоплательщики – физические и юридические лица, распорядители бюджетных кредитов и бюджетополучатели).
Совокупность всех субъектов управления бюджетными отношениями образует аппарат управления.
Более сложный вопрос – объект бюджетной политики. Из различных определений этого понятия российскими экономистами видно, что единого мнения по данному вопросу нет. Более правильным, научно и практически обоснованным было бы признать в качестве объекта бюджетной политики весь бюджетный процесс, включающий в себя бюджетно-налоговое право, бюджетную систему, систему бюджетов и бюджетный механизм.
Структурно бюджетный механизм включает в себя следующие элементы: бюджетное планирование (прогнозирование), организацию бюджетного процесса, бюджетное регулирование и бюджетный контроль.
13. Классификация бюджетной политики
Содержание бюджетной политики наиболее полно раскрывается в детализации ее на разноплановые типы, виды и формы реализации на основе соответствующих критериев.
1) По масштабности целей и задач различают стратегическую (на срок от трех и более лет) и тактическую бюджетную политику. Стратегия и тактика должны взаимодополняться и развиваться, а не противоречить друг другу, как это наблюдалось в России на протяжении 90-х годов. Если тактические цели и задачи постоянно меняются, оставаясь до конца не решенными, или противоречат общей стратегии, то вряд ли можно ожидать от такой бюджетной политики значимых результатов, экономического и социального эффекта.
2) В зависимости от приоритетов целевой направленности мер в области управления бюджетным процессом необходимо выделять следующие типы бюджетной политики:
ü доходный;
ü расходный;
ü контрольно-регулирующий;
ü комбинированный.
Доходный тип бюджетной политики характеризуется тем, что планирование, организация и исполнение бюджетов сконцентрированы преимущественно на доходах и ведутся от доходов, под объем которых подстраиваются бюджетные расходы. В налоговой политике, подобный подход проявляется в максимально возможном увеличении доходов бюджета. Разновидностью такой политики является политика высоких налогов, с присущими ей высокими ставками и сверхпредельным налоговым бременем, минимумом налоговых льгот и т.д.
Расходный тип бюджетной политики основан на подчинении доходов бюджета его расходам. Стратегия и тактика бюджетного планирования, сконцентрированы на расходной части бюджетов. В первую очередь определяется объем общественных услуг, выраженных через объем государственных (муниципальных) расходов, а затем под эти показатели подводится соответствующий объем доходных источников. Такой подход вытекает из основной цели бюджета и бюджетной политики – доставлять обществу максимум благ. Однако следует отметить, что эффективность бюджетной политики расходного типа тем выше, чем стабильней экономика страны, когда поиск дополнительных доходных источников составляет второстепенную задачу.
Контрольно-регулирующий тип бюджетной политики строится на максимально возможном использовании государственных расходов и заказов, налогов и налоговых методов (льгот, санкций и т.д.). Такой политике присущи чрезмерное увлечение регулированием экономики, расширением государственной собственности на сферы деятельности.
Элементы рассматриваемой политики не единожды применялись и применяются в России в течение последнего десятилетия.
Все три рассмотренных типа бюджетной политики имеют свои недостатки и применительно к современной России не могут быть использованы в чистом виде, изолированно друг от друга, поскольку это негативно скажется на экономическом состоянии государственного хозяйства.
Поэтому более эффективной и сбалансированной является комбинированная бюджетная стратегия и тактика, нацеленная на реализацию в комплексе всех функций бюджета и достижение на этой основе значимого экономического и социального результата. Такую политику можно назвать по-другому равновесной бюджетной политикой, направленной на обеспечение равновесного соотношения всех функций бюджета, интересов государства, налогоплательщиков, пользователей государственными услугами и общества в целом.
Комбинированная (равновесная) бюджетная политика ориентирована на увеличение количества и качества предоставляемых государством (муниципалитетами) услуг, на обеспечение органов власти всех уровней стабильными собственными доходами, активизации инвестиционной деятельности.
В реальной действительности сложно провести четкие границы между доходным, расходным и контрольно-регулирующими типами бюджетной политики. Практика показывает, что проводимая государством бюджетная политика обычно носит комбинированный, но не всегда равновесный, сбалансированный характер.
3) В зависимости от стратегической направленности бюджетного регулирования следует различать стимулирующую и сдерживающую бюджетную политику.
При этом под бюджетным стимулированием понимается межбюджетное, налоговое регулирование, регулирование экономики и социальной сферы через систему государственных расходов (заказов, программ и т.п.).
Сдерживающая политика типична для стран с развитой рыночной экономикой, где применяется с целью предотвращения кризисов перепроизводства отдельных видов продукции, недопущения переинвестирования отдельных отраслей.
В современной России речь может идти о стимулирующей бюджетной политике в товаропроизводящей сфере в сочетании с использованием элементов политики сдерживания инфляции.
4) По территориальному признаку бюджетную политику условно можно разделить на федеральную, региональную и местную. Однако, за федеральным центром остаётся эксклюзивное право разработки основных направлений бюджетной политики (стратегии и тактики), только в рамках которых территориальные органы власти будут строить свою бюджетную политику.
5) По признаку предметной специализации в составе различных типов бюджетной политики можно выделить налоговую, социальную, инвестиционную, выравнивающую и другие виды бюджетной политики.
14. Дефицит бюджета и источники его финансирования
По поводу влияния бюджетного дефицита на развитие экономики существуют противоречивые мнения. Сторонники концепции дефицитного финансирования бюджетных расходов считают, что:
Ø для состояния национальной экономики он не представляет опасности, так как все расходы, в том числе превышающие доходы, совершаются на территории данного государства и способствуют росту благосостояния страны;
Ø дефицит бюджета означает увеличение доходов хозяйствующих субъектов и населения, что стимулирует рост производительности труда и расширение национального производства. Это, в свою очередь, приводит к росту налоговых поступлений.
Экономисты, придерживающиеся противоположной позиции, высказывают следующие опасения по поводу бюджетного дефицита:
Ø хронические дефициты неизбежно потребуют более высоких налогов в будущем;
Ø для покрытия дефицита должны привлекаться экстраординарные
доходы - эмиссия денег, расширение заимствований, что ведет к
расстройству денежно-кредитной системы, девальвации национальной валюты, к росту внутреннего и внешнего долга государства;
Ø повышение процентных ставок по государственным ценным бумагам, неизбежное при росте дефицита бюджета, вызывает эффект вытеснения частных инвестиций, нарушает естественный ход рыночного саморегулирования экономики.
Бюджетный дефицит – это негативное финансовое явление, однако далеко не всегда, его следует относить к разряду чрезвычайных и исключительных событий. Экономическая наука установила (а практика это подтверждает), что предельным уровнем бюджетного дефицита являются 3% ВВП (максимальной границей государственной задолженности в ЕС считается 60% ВВП).
Дефицит бюджета является одним из факторов развития инфляционных процессов, показателем кризисного состояния государственных финансов. В современном мире нет государств, которые на разных этапах своего развития не сталкивались бы с проблемой бюджетного дефицита. Однако качество самого бюджетного дефицита может быть различным.
Представители экономической науки выделяют активный и пассивный дефицит бюджета.
Пассивный дефицит возникает в случае падения объема налоговых поступлений в условиях снижения экономической активности в стране. Как правило, образуется под влиянием экономического кризиса, так как снижение объёмов производства и занятости приводит к падению бюджетных доходов.
Активный дефицит возникает в ходе проведения финансовой политики, связанной с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики.
Активная и пассивная форма бюджетного дефицита тесно взаимосвязаны и переходят одна в другую.
Всякий бюджетный дефицит нуждается в изыскании источников его финансирования, которыми могут быть:
- кредитно-денежная эмиссия;
- долговое финансирование бюджетного дефицита:
- продажа государственных запасов, имущества и земельных участков.
В случае принятия федерального бюджета на очередной финансовый год с дефицитом соответствующим законом утверждаются источники его финансирования.
В соответствии с законодательством размер дефицита федерального бюджета не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета.
Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.
Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15 % объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета утверждённого объёма безвозмездных поступлений.
Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета утверждённого объёма безвозмездных поступлений.
15. Профицит бюджета и направления его использования
В бюджетах различных уровней всегда действует принцип сбалансированности, который означает, что объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Однако достичь равенства доходов и расходов крайне трудно. Превышение доходов над расходами называется профицитом, а превышение расходов над доходами – дефицитом.
С момента начала формирования российского бюджета с существенным профицитом, Правительство РФ столкнулось с необходимостью регулирования увеличивающего денежного предложения посредством проведения более жёсткой политики и изъятия из экономики избыточной денежной массы.
Вопросы формирования и направления использования нефтегазовых доходов регулируются главой 13.2 Бюджетного кодекса РФ статьями 96.2 - 96.12.
Резервный фонд призван обеспечивать выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в федеральный бюджет.
Резервный фонд способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов.
Резервный фонд фактически заменил собой Стабилизационный фонд Российской Федерации. В отличие от Стабилизационного фонда Российской Федерации помимо доходов федерального бюджета от добычи и экспорта нефти источниками формирования Резервного фонда также являются доходы федерального бюджета от добычи и экспорта газа.
Нефтегазовые доходы федерального бюджета формируются за счет:
- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
- вывозных таможенных пошлин на газ природный;
- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
Определенная часть указанных нефтегазовых доходов в виде нефтегазового трансферта ежегодно направляется на финансирование расходов федерального бюджета. После формирования нефтегазового трансферта в полном объеме нефтегазовые доходы поступают в Резервный фонд. Нормативная величина Резервного фонда утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния.
Целями Фонда национального благосостояния являются обеспечение софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации и обеспечение сбалансированности (покрытие дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.
Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
16. Сущность и назначение бюджетной классификации
По составу, источникам, направлениям использования и другим признакам бюджетные доходы и расходы разнообразны. В целях обеспечения планирования и учета доходов и расходов в рамках единой бюджетной системы страны они классифицируются.
Все вопросы бюджетной классификации регулируются ст.18-27 Бюджетного Кодекса РФ, которыми определён состав бюджетной классификации (что классифицируется) и содержание классификации (характеристики классифицируемых объектов).
В соответствии со ст. 18 Бюджетного Кодекса РФ бюджетная классификация является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В основе бюджетной классификации лежит такая группировка показателей, которая дает представление о социально-экономическом, ведомственном и территориальном разрезе формирования доходов и направлении средств, их составе и структуре. Ясность и четкость группировок – одно из важнейших требований, предъявляемых к бюджетной классификации.
Значение бюджетной классификации заключается в том, что умелое использование данных, сгруппированных по элементам бюджетной классификации, позволяет видеть реальную картину движения бюджетных ресурсов и активно влиять на ход экономических и социальных процессов.
Для фиксирования бюджетных показателей каждому из них устанавливается определённое место в коде бюджетной классификации.
Код бюджетной классификации – агрегированный многоразрядный код, обозначающий определённую группировку доходов, расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов. Для классификации используется унифицированный 20-ти значный код.
Согласно ст. 19 Бюджетного Кодекса РФ бюджетная классификация включает:
1) Классификацию доходов бюджетов
2) Классификацию расходов бюджетов
3) Классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов
4) Классификацию операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления).
Важнейшими требованиями к новой бюджетной классификации была простота, наглядность и более чёткое отражение источников доходов бюджета и направлений расходования средств. Важной задачей новой классификации было обеспечение международной сопоставимости состава и структуры показателей доходной и расходной частей бюджета
В соответствии со ст. 20 Бюджетного Кодекса РФ едиными для бюджетов бюджетной системыРФ группами и подгруппами доходов бюджетов являются:
1) налоговые и неналоговые доходы:
- налоги на прибыль, доходы
- налоги и на социальные нужды
- налоги на имущество
- государственная пошлина
- налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами
- доходы от внешнеэкономической деятельности
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности
- штрафы, санкции, возмещение ущерба и т.д.
2) безвозмездные поступления:
- безвозмездные поступления от нерезидентов
- безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ
- безвозмездные поступления государственных (муниципальных) предприятий и проч.
В соответствии со ст. 21 Бюджетного Кодекса РФ едиными для бюджетов бюджетной системыРФ разделами классификации расходов бюджетов являются:
1. Общегосударственные вопросы
2. Национальная оборона
3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
4. Национальная экономика
5. Жилищно-коммунальное хозяйство
6. Охрана окружающей среды
7. Образование
8. Культура, кинематография
9. Здравоохранение
10. Социальная политика
11. Физическая культура и спорт
12. Средства массовой информации
13. Обслуживание государственного и муниципального долга
14. Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальным образованиям.
В соответствии со ст. 23 Бюджетного Кодекса РФ едиными для бюджетов бюджетной системыРФ группами и подгруппами источников финансирования дефицитов бюджетов РФ являются:
1) источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:
- государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ
- кредиты кредитных организаций в валюте РФ
- бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ
- кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ и проч.
2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:
- государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых, указана в иностранной валюте РФ
- кредиты кредитных организаций в иностранной валюте
- кредиты иностранных государств и иностранных юридических лиц в иностранной валюте.
В соответствии со ст. 23.1 Бюджетного Кодекса РФ едиными для бюджетов бюджетной системыРФ группами и статьями операций сектора государственного управления являются:
1) доходы: налоговые доходы; доходы от собственности; доходы от оказания платных услуг; страховые взносы на обязательное социальное страхование;
2) расходы: оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда; оплата работ, услуг; безвозмездные перечисления организациям; социальное обеспечение;
3) поступление нефинансовых активов: увеличение стоимости основных средств; увеличение стоимости нематериальных активов; увеличение стоимости материальных запасов;
4) выбытие нефинансовых активов: уменьшение стоимости основных средств; уменьшение стоимости нематериальных активов;
5) поступление финансовых активов: поступление на счета бюджетов; увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале; увеличение прочей дебиторской задолженности;
6) выбытие финансовых активов: выбытие со счетов бюджетов; уменьшение стоимости ценных бумаг; уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам; уменьшение прочей дебиторской задолженности;
7) увеличение обязательств: увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу; увеличение задолженности по внешнему государственному долгу; увеличение прочей кредиторской задолженности;
8) уменьшение обязательств: уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу; уменьшение задолженности по внешнему государственному долгу; уменьшение прочей кредиторской задолженности.
17. Экономическая сущность доходов бюджетов, их классификация и планирование
Доходы бюджета – это экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств.
В соответствии со ст.6 БК РФ доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.
Доходы бюджета предназначены для создания устойчивой финансовой базы у органа власти и органов местного самоуправления для выполнения своих функций; являются инструментом государственного регулирования социально-экономических процессов через выбор форм и методов их аккумуляции.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством и законодательством о налогах и сборах. В соответствии с бюджетной классификацией к ним относятся: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
В составе доходов бюджетов также выделяются собственные доходы бюджетов, к которым согласно ст. 47 Бюджетного кодекса РФ относятся налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы, полученные бюджетами виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
Источником формирования доходов бюджетов является национальный доход.
Доходы классифицируются по следующим признакам:
1. По институциональному признаку: доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ, доходы местных бюджетов.
Структура доходов зависит от государственного устройства страны. Классификация важна для оценки степени централизации средств, реализации принципов бюджетного федерализма (достаточности доходов каждого бюджета для покрытия отнесенных к его компетенции затрат)
2. По критерию взимания: налоговые и неналоговые
Налоговые платежи в большей степени отвечают рыночной экономике, поэтому и формирование доходной части бюджетов ориентировано на налоговые доходы. Позволяет оценить степень налогового бремени.
3. По юридическому основанию взимания: обязательные (сборы, налоги, пошлины, платежи) – подавляющая часть доходов и добровольные (выпуск ценных бумаг, займы, пожертвования, доходы от выпуска лотерей).
4. По социально-экономическому признаку: ресурсные платежи, акцизы, доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходы от личных доходов граждан; доходы от платных услуг, доходы в виде межбюджетных трансфертов.
Необходимость такого деления – существенные различия самих источников этих доходов и их получения, их социально-экономической значимости.
5. По отношению к выполняемым расходным обязательствам соответствующего бюджета:
· доходы, полученные в целях финансового обеспечения делегированных полномочий – субвенции.
· собственные доходы – предназначены для финансирования расходов в соответствии с закрепленными полномочиями на основе разграничения предметов ведения и полномочий.
6. По порядку учета в целях бюджетного планирования: нефтегазовые – включают НДПИ (нефти и газа), экспортные таможенные пошлины на нефть, газовый конденсат и продукты переработки нефти и ненефтегазовые доходы.
7. Относительно операций сектора государственного управления:
· текущие доходы
· доходы, связанные с инвестиционными операциями (операциями с нефинансовыми активами)
· доходы, связанные с финансовыми операциями (операциями с финансовыми активами и обязательствами)
8. По плательщикам – поступления от физических лиц и поступления от юридических лиц (коммерческие организации; бюджетные учреждения; иностранные организации).
Процесс планирования доходов бюджета строится на основе норм бюджетного и налогового законодательства РФ.
Планирование бюджетных доходов представляет собой формализованную последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налогов и неналоговых платежей, их рассмотрением, утверждением и распределением по уровням бюджетной системы.
Бюджетным Кодексом РФ предусмотрено, что планирование доходов осуществляется на основе прогноза социально-экономического развития страны, система которого регулируется ФЗ от 27.07.1995 № 115-ФЗ «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития РФ».
В соответствии с законом разрабатывается:
ü прогноз на долгосрочную перспективу (раз в 5 лет на десятилетний период);
ü прогноз на среднесрочную перспективу (на период от 3 до 5 лет, но ежегодно корректируется);
ü прогноз на краткосрочную перспективу (разрабатывается ежегодно).
На макроуровне планирование доходов бюджета осуществляет Министерство финансов Российской Федерации в рамках подготовки проекта Федерального закона о Федеральном бюджете. Для целей прогнозирования доходов федерального бюджета используется информация, предоставляемая: Федеральной налоговой службой России, Росстатом, Минэкономразвития, Роснедвижимости, Федеральной таможенной службой России, Минприроды России, Казначейством России, Росимуществом.
В процессе прогнозирования доходов важную роль играет информация о налогах и сборах, представленная в данных форм налоговой отчётности, собираемой Федеральной налоговой службой России. Практически каждому налогу существует утвержденная форма статистической налоговой отчётности, содержащая основную информацию о налоговой базе и структуре начислений конкретного налога. Данные других служб дополняют эту информацию.
Минэкономразвития России является основным источником данных по показателям социально-экономического развития РФ.
Планирование доходов осуществляется в соответствии с прогнозом важнейших макроэкономических показателей: валовой внутренний продукт; валовой национальный продукт; национальный доход; платежный баланс; численность населения; личный доход населения и т.д.
Динамику основных макроэкономических показателей, а также состав доходов федерального бюджета можно проследить по данным, представленным в приложении 1, 2, 3.
Помимо перечисленных выше показателей при прогнозировании доходов учитывается предстоящее внесение изменений в бюджетное и налоговое законодательство.
Для прогнозирования показателей доходной части бюджета при составлении планов среднесрочного и краткосрочного уровня применяются два подхода:
ü экстраполяционный
ü моделирование.
Согласно экстраполяционному подходу прогноз доходов осуществляется по их ретроспективным временным рядам. Прогнозное значение доходов зависит от прошлых значений. Данный подход широко применяется в региональной практике среднесрочного и краткосрочного финансового планирования.
В соответствии со вторым подходом значение доходов представляется в виде зависимости от составляющих его факторов. Моделирование активно используется на федеральном уровне, но значительно реже применяется в субъектах.
Прогнозирование доходов федерального бюджета осуществляется не по всем источникам поступлений, а по отдельным источникам, относительный вклад которых превышает 1% доходов федерального бюджета. Это происходит по причине сложности данного процесса, остальные же источники доходов прогнозируются совокупно.
Таким образом, прогноз доходов федерального бюджета разрабатывается по укрупнённым статья бюджетной классификации РФ на основе программы социально-экономического развития РФ, представляемой Минэкономразвития России; на основе прогноза основных макроэкономических показателей, а также изменений в налоговом и бюджетном законодательстве.
18. Экономическое содержание, классификация и планирование бюджетных расходов
Расходы бюджета тесно связаны с выполнением государством своих функций. Посредством распределения расходов бюджета происходит концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных задач.
В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета
В качестве основополагающих принципов построения и функционирования рациональной системы бюджетных расходов можно особо выделить следующие:
ü обязанность осуществления запланированного объема расходов;
ü целевое назначение расходов на основе установленной бюджетной классификации;
ü рациональное распределение расходов по уровням бюджетной системы;
ü экономическую и социальную эффективность (результативность) и экономичность;
ü недопущение дискриминации пользователей;
ü экономическую и правовую обоснованность;
ü обеспечение населения общественными благами на уровне не ниже минимальных социальных стандартов.
Рассмотренные выше принципиальные основы построения рациональной системы бюджетных расходов – это база и одновременно ориентир создания эффективного бюджетного механизма и концептуальной направленности эффективной бюджетной политики современной России в области государственных (муниципальных) расходов.
Классификация видов расходов бюджета может осуществляться по различным основаниям. Наиболее часто классификация осуществляется по следующим критериям:
1) по уровню управления: расходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, расходы местных бюджетов;
2) по общественному назначению: обязательные (содержание законодательных и исполнительных органов власти, содержание судебной власти, национальная оборона), социальные (расходы на образование, культуру, искусство), экономические (финансирование государственных организаций, государственные инвестиции, обслуживание государственного долга).
3) по степени предсказуемости наступления расходов: запланированные и внезапные (незапланированные) расходы.
4) по экономическим результатам: производственные и непроизводственные расходы.
Планирование бюджетных расходов осуществляется на этапе составления проекта бюджета органами исполнительной власти.
Важную роль в планировании бюджетных расходов играет перспективный финансовый план – это среднесрочный документ, содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.
Планирование бюджетных расходов осуществляется программно-целевым или нормативным методом.
Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в си