1. Общее понятие налогов.
2. Функции налогов.
3. Причины возникновения налогов.
4. Налоговое регулирование.
1. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан, по ставке, установленной в законном порядке.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношения плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
2. Основная функция налогов – фискальная – состоит в обеспечении государства и органов местного самоуправления финансовыми ресурсами, необходимыми для решения возложенных на них задач осуществления общественнозначимой деятельности. Фискальная функция налогов касается операций по формированию бюджета безотносительно к дальнейшему расходованию бюджетных средств.
В числе дополнительных функций налогов следует назвать:
ü Регулирующую;
ü Социальную;
ü Контрольную.
Регулирующая функция налогов означает использование государством возможностей налогообложения, в том числе налоговых льгот и преференций для общей корректировки производственной и социальной активности, защиты национальной экономики от недобросовестной конкуренции и внешнеэкономической товарной экспансии, развития перспективных, инновационных и социально-значимых направлений деятельности.
Грамотное использование указанной функции позволяет создать сбалансированную систему налоговых режимов для различных субъектов экономической деятельности и повысить эффективность и инвестиционную привлекательность национального рынка товаров и услуг.
Социальная функция налогов направлена на устранение или сглаживание тенденции социального общественного расслоения. Применение налоговых механизмов для решения задач социального характера имеет цель обеспечения стабильных условий существования и развития общества и государства, их защиту от социальных потрясений и революций.
Контрольная функция налогов состоит в использовании государством налоговых механизмов в качестве альтернативного способа оценки результатов экономико-финансовой деятельности.
3. Прообраз современной налоговой системы возник еще на ранних стадиях развития человечества.
Начальный этап существования экономических отношений связан с производством (добычей) и потреблением определенных материальных ресурсов.
Появление общественной обязанности перераспределения материальных ценностей шло параллельно с процессом разделения труда. Это разделение обусловило необходимость организации системы обмена недостающей продукции между экономически активными субъектами. Первоначальное формирование налоговой системы происходило в каждой общине самостоятельно, и сама система отличалась локальным, «местным» уровнем фискального охвата. Возникновение «местных» систем налогообложения предшествовало образованию государства и стало одной из важнейших предпосылок для его создания. Как правило, на налоговые поступления в то время содержались вождь, совет старейшин, а в отдельных случаях – служители религиозного культа и та часть воинов, которая относилась к «регулярной» армии указанной общественной группы.
Дальнейшее развитие экономических отношений привело к значительному увеличению видов востребованной продукции и тем самым серьезно усложнило процесс ее обмена между производителем и потребителем.
Решить эту задачу позволило создание единой финансовой системы. Благодаря ней стала возможна реализация схемы обмена по принципу «товар – деньги - товар».
С развитием системы налогообложения в целях упорядочения исполнения товарно-материальных потребностей государства, а также повышения эффективности использования переданных обществом государству ресурсов была создана система, названная государственным бюджетом. При этом процесс получения, перераспределения и расходования государством имеющихся средств стал именоваться бюджетным процессом.
4. Налоговое регулирование – это совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных социальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.
Налоговое регулирование – сложный механизм, учитывающий не только налоговое давление, но и перспективы того или иного вида деятельности, уровень доходности.
Важнейшим условием эффективности системы налогового регулирования следует считать ее дифференцированный и целевой характер. Это означает, что налоги применяются к точно определенным группам налогоплательщиков, а их изменение преследует не чисто фискальные цели (увеличение поступлений в бюджет), но определенным образом воздействует на ситуацию в том или ином секторе или обеспечивает покрытие конкретных затрат, связанных с развитием отрасли или хозяйственной системы.