Тема 3. Анализ показателей по труду и з/п
Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами
Анализ использования фонда рабочего времени
Анализ показателей производительности труда (ПТ)
Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов
Анализ использования ФЗП
Вопрос.
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами зависит объём и своевременность выполнения всех работ.
Основные задачи анализа:
1) Изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;
2) Оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала;
3) Выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.
Источники информации:
1) Нормативно-плановые (бизнес-план, план по труду и др.);
2) Учётные (данные БУ по выплате з/п, статистическая отчётность (месячная, квартальная, годовая) – отчёт по труду – ф. 1-Т);
3) Внеучётные (данные табельного учёта и отдела кадров, др.).
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путём сравнения фактического количества работников с плановой потребностью. Особое внимание уделяется обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами наиболее важных профессий.
Особое внимание уделяется анализу качественного состава персонала. Анализ проводится методом группировки персонала по возрасту, стажу, образованию и т.д. Поскольку изменение качественного состава происходит в результате движения рабочей силы в процессе анализа рассчитывают и анализируют динамику показателей движения рабочей силы.
К оборота по приёму = Кол-во принятых на работу / Среднесписочная численность
К оборота по выбытию = Кол-во выбывших / Среднесписочную численность
К текучести = Кол-во уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / Среднесписочная численность
Текучесть отрицательно влияет на выполнение производственной программы. При анализе текучести выясняют причины её снижения или роста, изучают причины увольнения работников и разрабатывают мероприятия по сокращению текучести.
Напряжённость в обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами может быть снята за счёт более полного использования имеющейся рабочей силы, а также усовершенствования технологий и организации производства. В процессе анализа выявляются резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах.
Если же предприятие расширяет свою деятельность, то следует определить источники привлечения дополнительных трудовых ресурсов.
2 вопрос.
Анализ использования фонда рабочего времени – оценка экстенсивности использования трудовых ресурсов.
Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.
ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней 1 рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом: ФРВ = ЧР * Д * П
Использование трудовых ресурсов предприятия
| Показатель | T0 | T1 | D |
| Среднегодовая численность рабочих (ЧР) | +4 | ||
| Отработано дней 1 рабочим за год (Д) | -10 | ||
| Отработано часов 1 рабочим за год (Ч) | 1.755 | 1.612,5 | -142,5 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч | 7,8 | 7,5 | -0,3 |
| Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел-ч | 280.800 | 264.450 | -16.350 |
На анализируемом предприятии фактический ФВР меньше планового на 16.350 часов, в т.ч. за счёт изменения:
а) Численности рабочих: DФРВ (ЧР) = (ЧР1 – ЧР0) * Д0 * П0 = +7.020 чел-ч;
б) Количества отработанных дней 1 рабочим: DФРВ (Д) = ЧР1 * (Д1 – Д0) * П0 = -12.79 чел-ч;
в) Продолжительности одного дня: DФРВ (П) = ЧР1 * Д1 * (П1 – П0) = -10.578 чел-ч.
Как видно из приведённых данных, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличилась на 10 дней, а на всех – на 1.640 дней, или 12.792 часов (1.640 * 7,8).
Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими = 10.578 ч.
Общие потери рабочего времени = 23.370 ч (12.792 + 10.578) или 8,8% (23.370 / 264.450).
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.
Потери рабочего времени могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренные планом:
Анализ использования ФРВ
| Показатель | На 1 рабочего | Изменение | ||
| план | факт | На 1 рабочего | На всех рабочих | |
| Календарное количество дней | - | - | ||
| Том числе: праздничные и выходные дни | - | - | ||
| Номинальный ФРВ, дни | - | - | ||
| Неявки на работу, дни | +10 | +1.640 | ||
| В том числе: ежегодные отпуска | +3 | +492 | ||
| Отпуска по учёбе | +1 | +164 | ||
| Отпуска по беременности и родам | -1 | -164 | ||
| Дополнительные отпуска с разрешения администрации | +3 | +492 | ||
| Болезни | 11,8 | +2,8 | +459 | |
| Прогулы | - | 1,2 | +1,2 | +197 |
| Простои | - | +4 | +656 | |
| Явочный ФРВ, дни | +10 | -1.640 | ||
| Продолжительность рабочей смены, ч | - | - | ||
| Бюджет рабочего времени, ч | 1.800 | 1.720 | -80 | -13.120 |
| Предпраздничные сокращённые дни, ч | - | - | ||
| Льготное время для подростков, ч | 2,5 | +0,5 | +82 | |
| Перерывы в работе кормящих матерей, ч | +2 | +328 | ||
| Внутрисменные простои, ч | +60 | +9.840 | ||
| Полезный ФРВ, ч | 1.755 | 1.612,5 | -142,5 | -23.370 |
| С/у отработанное время, ч | - | +8 | +1.312 | |
| Непроизводительные затраты рабочего времени, ч | - | +10 | +1.640 |
Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.
В нашем примере большая часть потерь вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, - что можно считать неиспользованными резервами увеличения ФРВ.
Существенны на данном предприятии и непроизводительные затраты труда (затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса) – они составляют 1.640 ч.
Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу.
После изучения экстенсивности использования персонала нужно проанализировать интенсивность его труда.
3 вопрос.
Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей ПТ.
Обобщающие показатели – среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции 1 рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на 1 работника в стоимостном выражении.
Частные показатели – затраты времени на производство единицы продукции определённого вида (Тё).
Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ.
Наиболее обобщающий показатель ПТ – среднегодовая выработка продукции 1 работником.
Структурно-логическая модель факторной системы ПТ
| Среднегодовая выработка 1 работника (ГВ ппп) | ||||||||||||||||||||||
| Удельный вес рабочих в общей численности персонала (Уд) | Среднегодовая выработка 1 рабочего (ГВ) | |||||||||||||||||||||
| Количество отработанных дней 1 рабочим за год (Д) | Среднедневная выработка 1 рабочего (ДВ) | |||||||||||||||||||||
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П) | Среднечасовая выработка 1 рабочего (ЧВ) | |||||||||||||||||||||
| Техника, технология и организация производства | Уровень автоматизации и механизации производства | Уровень квалификации рабочих | Трудовой стаж и возраст рабочих | Мотивация труда и т.д. | ||||||||||||||||||
ГВ ппп = Уд * Д * П * ЧВ
Расчёт влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа.
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
ГВ = Д * П * ЧВ
Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки, которая определяет уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов (см. рис.).
Весьма эффективен при изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки корреляционно-регрессионный анализ.
В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста ПТ и определить резервы повышения среднечасовой среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Вопрос.
Большое значение для анализа эффективности использования трудовых ресурсов имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочной численности персонала).
Р ппп = Пр от реал пр / Чср ППП = (Пр от реал пр * Выр * ВП) / (Чср ППП * Выр * ВП) = Пр / Выр * ВП / Чср ППП * Выр / ВП = Р продаж * ГВ (Чср ППП) * Доля реализованной продукции в выпущенной = Доля реал. пр. в вып. * ГВ * Р продаж
Данная модель удобна тем, что позволяет увязать факторы ПТ с факторами рентабельности производства.
Отрицательный результат влияния отдельных факторов рассматривается как возможный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов.
Отрицательное влияние рентабельности продаж свидетельствует о низкой рентабельности самой продукции (с/с высокая, цена тоже высокая, но относительной с/с – небольшая).
Отрицательное влияние доли реализованной продукции свидетельствует о проблемах со спросом.
Вопрос.
Анализ использования трудовых ресурсов и ПТ необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом ПТ создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь уровень оплаты труда способствует мотивации и росту производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе анализа выявляются возможности экономии ФЗП.
Этапы анализа:
1. Рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины от базовой
DФЗП = ФЗП1 – ФЗП0
ФЗП отн откл = ФЗП1 – (ФЗП пост часть 0 + ФЗП перем часть 0 * ВП1 / ВП0)
Относительное отклонение ФЗП со знаком минус свидетельствует об относительной экономии ФЗП, со знаком плюс – о перерасходе.
2. Определяются факторы отклонения ФЗП. Проводится факторный анализ по следующим факторным моделям:
ФЗП пост часть = ЧР * Д * П (продолжительность рабочей смены) * Ср.час з/п
ФЗП перем часть = å (i=1) Vобщ * Уд i * Тё * ОТ i (оплата труда за i вид продукции)
Отдельно проводят анализ среднечасовой з/п и выясняют причины её изменения на уровне предприятия, подразделений, категорий работников
3. Устанавливается соответствие между темпами роста средней з/п и ПТ. Для получения прибыли и поддержания уровня рентабельности надо, чтобы темпы роста ПТ опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП и как следствие повышение с/с продукции.
4. Оценка эффективности использования средств на оплату труда. Для этого применяется показатель Прибыль на 1 руб. з/п. Анализ может быть углублен, если изучить, за счёт каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки и какое влияние оказали эти изменения на Прибыль на 1 руб. з/п.
5. Выявить основные направления поиска резервов по более экономному использованию ФЗП.