Патентная система налогообложения — ПСН
Патент — льготный налоговый режим. Предприниматель покупает право работать в определенной сфере, и ему выдают специальный документ — патент.
Сферы деятельности. В основном это услуги для населения. Один ИП может получить несколько патентов в разных регионах или на несколько видов деятельности.
В налоговом кодексе перечислено 63 вида деятельности. Каждый регион может дополнить этот список, но не сократить. Примеры видов бизнеса для ПСН:
1. Ремонт и пошив одежды и обуви.
2. Парикмахерские и салоны красоты.
3. Прачечные.
4. Ремонт бытовой техники.
5. Услуги фотоателье.
6. Остекление балконов и лоджий.
7. Ветеринарные клиники.
8. Организация экскурсий.
Полный список видов деятельности для ПСН
Ограничения. ИП может работать на патенте, если соответствует этим требованиям:
1. Среднесписочная численность сотрудников — до 15 человек. Учитываются сотрудники, которые работают в ИП по всем видам деятельности.
2. Площадь зала торговли или обслуживания — до 50 м².
3. Доходы от деятельности по всем патентам — до 60 млн рублей в год. Если ИП сочетает патент с УСН, учитывают суммарный доход.
Как считают налог. ИП платит фиксированную сумму за патент — она не зависит от дохода. Принцип расчета похож на ЕНВД: смотрят на сферу деятельности и предполагаемый доход. Но самому предпринимателю ничего считать не надо: это уже сделала налоговая.
Рассчитать стоимость патента
Патент действует от 1 до 12 месяцев. Это удобно, если работа зависит от сезона. Декларацию по нему не сдают, всю сумму платят заранее:
1. за патент сроком до 6 месяцев — всю сумму не позднее окончания срока его действия;
2. от 6 месяцев до года — треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, оставшиеся две трети до конца срока.
Ставка налога. От 0 до 6%, в зависимости от региона и вида деятельности.
Как уменьшить налог. Никак. Из стоимости патента нельзя вычитать страховые взносы за себя и сотрудников, как на УСН и ЕНВД.
Совмещение с другими режимами. ИП может работать на ОСН или УСН, а для отдельных сфер деятельности купить патент. При этом нужно вести раздельный учет.
Общая система налогообложения — ОСН
Общая система — самая сложная. Нужно платить НДС и НДФЛ, налоговый учет сложнее, чем на УСН. Это единственная система, которую не нужно специально выбирать. Если при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее не указать другой режим, то автоматически начнете работать на ОСН.
Работать на общей системе без бухгалтера почти невозможно — нужен помощник, хотя бы на аутсорсе.
Чем поможет личный бухгалтер
Сферы деятельности и ограничения. На общей системе нет ограничений по виду бизнеса, доходу и количеству сотрудников.
Ставка налога. ИП платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% и закладывает в цену товаров и услуг НДС — 0, 10 или 20%. Все налоги ИП на ОСН — тема отдельной статьи.
Как уменьшить налог. Если контрагенты ИП работают на ОСН и платят НДС, то можно отнимать входящий НДС от своего налога. Кроме того, ОСН — единственный режим для ИП, который позволяет получить имущественные и социальные вычеты.
Совмещение с другими режимами. ОСН сочетается с патентом или ЕНВД. Учет ведут отдельно.
Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН
ЕСХН — налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйстве. На ЕСХН ИП платит единый налог и НДС. ИП не платит НДФЛ и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.
Ограничения. ЕСХН — только для сельскохозяйственных производителей. Чтобы получить такой статус, нужно одновременно заниматься производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции. Если просто покупаете и перерабатываете сырье, работать на ЕСХН не получится.
Если держите коров и продаете молоко — можно работать на ЕСХН. Если покупаете молоко и делаете кефир — нет.
Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. При расчете смотрите на сельскохозяйственные коды ОКВЭД. Это группа кодов 01 — растениеводство и животноводство, а также 03 — рыболовство.
Список видов деятельности с кодом 01
Список видов деятельности с кодом 03
У рыбохозяйств должны быть свои или арендованные суда, а работников не может быть больше 300.
В группу кодов 01 входит 129 видов деятельности, включая разведение оленей и двугорбых верблюдов. Полный список смотрите в классификаторе
Как считают налог. Единый налог начисляется на разницу между доходами и расходами, как на УСН «Доходы минус расходы».
Ставка налога. До 6%, в зависимости от региона. В Московской области она равна нулю. С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС.
Совмещение с другими режимами. ИП может совмещать ЕСХН с патентом и ЕНВД. Но сбывать сельскохозяйственную продукцию через свои торговые точки или столовые нельзя. Чтобы не утратить право на ЕСХН, доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.
ЕСХН: как работает и кто может применять