Анализ прибыли и рентабельности в розничной торговле
Курсовая работа по предмету «Анализ хозяйственной деятельности»
Выполнила студентка 4 курса Московского факультета Специальность 060500 Шифр 6494324С Группа 941-ВБ Шпигель Ирина Леонидовна
Российский заочный институт текстильной и легкой промышленности
Москва, 1998 год
Анализ прибыли в розничной торговле
В условиях рыночной экономики прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала и др.
Анализ прибыли проводят в целом по торговому предприятию, его хозрасчетным подразделениям, видам (отраслям) деятельности: торговле, общественному питанию, заготовкам, транспорту и т.п. В процессе анализа изучают выполнение плана и динамику прибыли, измеряют влияние факторов на ее размер, а главное, выявляют, изучают и реализуют резервы роста чистого дохода.
Прибыль от реализации товаров зависит от изменения объема товарооборота, среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торговых предприятий, и среднего уровня издержек обращения. Для измерения влияния изменения товарооборота необходимо отклонение его объема от плана или в динамике умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров в процентах к обороту (по плану или фактически за прошлый год) и разделить на 100. Влияние изменения среднего уровня валового дохода и среднего уровня издержек обращения определяют умножением фактического товарооборота отчетного периода на отклонения от плана или в динамике по ним и делением на 100. На балансовую прибыль, кроме того, влияют изменения сумм прибыли и убытков от прочей реализации, внереализационных доходов, расходов потерь. Их влияние определяют прямым счетом.
План по прибыли от реализации товаров перевыполнен на 7,40 млн. рублей или на 9,1%. В динамике прибыль от реализации товаров возросла на 19,43 млн. рублей, что составляет 28,1%. Прибыль от прочей реализации против прошлого года увеличилась на 0,45 млн. рублей или на 53,6%. В тоже время фирма в отчетном году получила убыток от прочей реализации 0,35 млн. рублей. Балансовая прибыль по сравнение с планом и в динамике соответственно увеличилась на 8,62 млн. рублей и 19,42 млн. рублей. Для измерения влияния факторов на балансовую прибыль может быть составлена следующая таблица.
Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли торговой фирмы, млн. рублей
Таблица
| Факторы | Влияние на выполнение плана прибыли | Влияние на динамику прибыли | ||
| расчет | сумма | расчет | сумма | |
| Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах | +448х0,852:100 | +3,81 | +948х0,766:100 | +7,26 |
| Изменение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торговых предприятий | 9976х х(-0,120):100 | -11,97 | 9976х х(-0,108):100 | -10,77 |
| Изменение среднего уровня издержек обращения | 9976х0,156:100 | +15,56 | 9976х0,230:100 | +22,94 |
| Изменение суммы прибыли от прочей реализации | - | +1,29 | 1,29-0,84 | +0,45 |
| Изменение суммы убытков от прочей реализации | - | -0,35 | - | -0,35 |
| Изменение суммы внереализационных доходов | - | +1,63 | 1,63-1,47 | +0,16 |
| Изменение суммы внереализационных расходов и потерь | - | -1,35 | 1,08-1,35 | -0,27 |
| Всего | 89,80-81,18 | +8,62 | 89,80-70,38 | +19,42 |
Большинство факторов положительно повлияли на выполнение плана и динамику прибыли розничной торговой организации. Если бы не было отрицательного влияния отдельных факторов, то балансовая прибыль возросла бы по сравнению с планом на 13,67 млн. рублей (11,97+0,35+1,35) и в динамике - на 11,39 млн. рублей (10,77+0,35+0,27).
Большое влияние на сумму прибыли оказывает изменение розничных цен на товары. При повышении розничных цен увеличивается товарооборот, а следовательно, и растет прибыль от реализации товара. И наоборот, снижение розничных цен на товары уменьшает сумму прибыли. Влияние ценностного фактора на прибыль измеряют приемом разниц, т.е. увеличение или уменьшение объема товарооборота за счет изменения розничных цен умножают на базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и делят на 100. В связи с повышением розничных цен товарооборот фирмы возрос на 370 млн. рублей (9976-9606) и за счет этого прибыль от реализации товаров возросла по сравнению с планом на 3,15 млн. рублей (370х0,852:100) и в динамике - на 2,83 млн. рублей (370х0,766:100). Следует отметить, что такой расчет влияния ценностного фактора на прибыль неточен, так как допускает, что все издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения розничных цен на товары. В действительности только уровень определенной части торговых расходов зависит от изменения розничных цен. В связи с повышением розничных цен на товары валовый доход торговой организации возрос по сравнению с планом на 37,10 млн. рублей и в динамике - на 37,06 млн. рублей. За счет указанного фактора издержки обращения снизились на 4,29 млн. рублей. Следовательно, изменение розничных цен на товары привело к росту прибыли от реализации товаров по сравнению с планом на 41,39 млн. рублей (37,10+4,29) и с прошлым годом - на 41,35 млн. рублей (37,06+4,29).
Значительно влияние на прибыль оказывает повышение производительности труда, обеспечивающее рост товарооборота, а отсюда и прибыли от реализации товаров. Для определения влияния этого фактора на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет повышения производительности труда умножить за базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и разделить на 100. Благодаря повышению производительности труда объем товарооборота фирмы по сравнению с планом увеличился на 395 млн. рублей и в результате прибыль от реализации товаров возросла на 3,37 млн. рублей (395х0,852:100). Рост производительности труда в динамике обеспечил увеличение прибыли на 5,23 млн. рублей (683х0,766:100).
Аналогичным приемом можно измерить влияние на прибыль изменения фондоотдачи. Повышение фондоотдачи по сравнению с планом обеспечило рост товарооборота на 247 млн. рублей, а следовательно, и прибыли от реализации товаров на 2,10 млн. рублей (247х0,852:100). За счет роста фондоотдачи в динамике прибыль увеличилась на 5,43 млн. рублей (709х0,766:100).
Прибыль от реализации товаров определяется вычитанием из общей суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок, а также издержек обращения. В связи с этим изменяется методика анализа прибыли, что видно из данных табл. 3, 4.
Информация о прибыли торговой фирмы, млн. рублей
Таблица
| Показатели | Фактически за прошлый год | Отчетный год | Отклонение | В % к прошлому году | |||
| план | факт. | % выполн плана | от плана | от прошл года | |||
| Розничный товарооборот в действующих ценах | 104,7 | +448 | +948 | 110,5 | |||
| Общая сумма валового дохода | 1089,50 | 1150,98 | 1191,25 | 103,5 | +40,27 | +101,75 | 109,3 |
| Валовый доход в % к обороту | 12,068 | 12,080 | 11,941 | 98,8 | -0,139 | -0,127 | 98,9 |
| Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода | 185,26 | 195,51 | 202,83 | 103,7 | +7,32 | +17,57 | 109,5 |
| Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода, в % к обороту | 2,052 | 2,052 | 2,033 | 99,1 | -0,019 | -0,019 | 99,1 |
| Сумма издержек обращения | 835,09 | 874,29 | 899,84 | 102,9 | +25,55 | +64,75 | 107,8 |
| Издержки обращения в % к обороту | 9,250 | 9,176 | 9,020 | 98,3 | -0,156 | -0,230 | 97,5 |
| Сумма прибыли от реализации товаров | 69,15 | 81,18 | 88,58 | 109,1 | +7,40 | +19,43 | 128,1 |
| Прибыль от реализации товаров в % к обороту | 0,766 | 0,852 | 0,888 | 104,2 | +0,036 | +0,122 | 115,9 |
| Прибыль от прочей реализации | 0,84 | - | 1,29 | - | +1,29 | +0,45 | 153,6 |
| Убытки от прочей реализации | - | - | 0,35 | - | +0,35 | +0,35 | - |
| Внереализационные доходы | 1,47 | - | 1,63 | - | +1,63 | +0,16 | 110,9 |
| Внереализационные расходы и потери | 1,08 | - | 1,35 | - | +1,35 | +0,27 | 125,0 |
| Сумма балансовой прибыли, убытков (-) | 70,38 | 81,18 | 89,80 | 110,6 | +8,62 | +19,42 | 127,6 |
| Балансовая прибыль в % к обороту | 0,779 | 0,852 | 0,900 | 105,6 | +0,048 | +0,121 | 115,5 |
Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли торговой фирмы, млн. рублей
Таблица
| Факторы | Влияние на выполнение плана прибыли | Влияние на динамику прибыли | ||
| расчет | сумма | расчет | сумма | |
| Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах | +448х0,852:100 | +3,81 | +948х0,766:100 | +7,26 |
| Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту | 9976х х(-0,139):100 | -13,87 | 9976х х(-0,127):100 | -12,67 |
| Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к обороту | 9976х0,019:100 | +1,90 | 9976х0,019:100 | +1,90 |
| Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту | 9976х0,156:100 | +15,56 | 9976х0,230:100 | +22,94 |
| Изменение суммы прибыли от прочей реализации | - | +1,29 | 1,29-0,84 | +0,45 |
| Изменение суммы убытков от прочей реализации | - | -0,35 | - | -0,35 |
| Изменение суммы внереализационных доходов | - | +1,63 | 1,63-1,47 | +0,16 |
| Изменение суммы внереализационных расходов и потерь | - | -1,35 | 1,08-1,35 | -0,27 |
| Всего | 89,80-81,18 | +8,62 | 89,80-70,38 | +19,42 |
Определенное влияние на конечные финансовые результаты оказывают внереализационные доходы, расходы и потери. Их анализ проводят раздельно по доходам и расходам (по отдельным их видам, суммам и в целом по предприятию). Многие их них (в том числе внереализационные доходы) являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе. Основным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данные их аналитического учета. Особое внимание при анализе уделяют изучению причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению.
Торговая организация имеет следующие данные о внереализационных доходах, расходах и потерях (таблица.)
Информация о фактических внереализационных доходах, расходах и потерях по торговой фирме, млн. рублей
Таблица
| Наименование внереализационных доходов, расходов и потерь | Прошлый год | Отчетный год | Изменения в динамике | В % к прошлому году | |||
| сумма | удельн. вес, % | сумма | удельн. вес, % | в сумме | по удельн весу,% | ||
Непланируемые доходы
| Штрафы, пени и неустойки полученные | 0,78 | 53,1 | 0,84 | 51,5 | +0,06 | -1,6 | 107,7 |
| Полученные проценты по счетам за хранение средств в банке | 0,03 | 2,0 | 0,03 | 1,8 | - | -0,2 | 100,0 |
| Дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию | 0,12 | 8,2 | 0,20 | 12,3 | +0,08 | +4,1 | 166,7 |
| Доходы от сдачи имущества в аренду | 0,20 | 13,6 | 0,29 | 17,8 | +0,09 | +4,2 | 145,0 |
| Курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте | 0,01 | 0,7 | 0,02 | 1,2 | +0,01 | +0,5 | 200,0 |
| Прибыли прошлых лет, выявленные в отчетной году | - | - | 0,01 | 0,6 | +0,01 | +0,6 | - |
| Поступление долгов, ранее списанных как безнадежные | 0,08 | 5,4 | - | - | -0,08 | -5,4 | - |
| Излишки объектов основных средств и других активов, выявленные при инвентаризации | 0,06 | 4,1 | 0,05 | 3,1 | -0,01 | -1,0 | 83,3 |
| Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности | 0,14 | 9,5 | 0,19 | 11,7 | +0,05 | +2,2 | 135,7 |
| Получение от других предприятий и организаций финансовой помощи, сумм на пополнение фондов специального назначения и на увеличение прибыли | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие внереализационные доходы | 0,05 | 3,4 | - | - | -0,05 | -3,4 | - |
| Итого | 1,47 | 1,63 | +0,16 | - | 110,9 |
Внереализационные расходы и потери
| Штрафы, пени и неустойки уплаченные | 0,61 | 56,5 | 0,79 | 58,6 | +0,18 | +2,1 | 129,5 |
| Курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте | - | - | - | - | - | - | - |
| Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году | 0,11 | 10,2 | - | - | -0,11 | -10,2 | - |
| Убытки от стихийных бедствий | - | - | 0,01 | 0,7 | +0,01 | +0,7 | - |
| Потери от списания долгов и дебиторской задолженности | 0,32 | 29,6 | 0,50 | 37,0 | +0,18 | +7,4 | 156,3 |
| Налог на добавленную стоимость от внереализационных операций | 0,04 | 3,7 | 0,05 | 3,7 | +0,01 | - | 125,0 |
| Прочие внереализационные расходы и потери | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого | 1,08 | 1,35 | +0,27 | - | 125,0 | ||
| Результат от внереализационных операций превышение доходов над расходами; превышение расходов над доходами | 0,39 - | х х | 0,28 - | х х | -0,11 - | х х | 71,8 - |
Штрафы, пени и неустойки, полученные на начало и конец года, превышают уплаченные суммы. Однако темпы роста уплаченные штрафов значительно выше темпов увеличения штрафов полученных. Поступившие от поставщиков, покупателей, других юридических и физических лиц штрафы свидетельствуют о нарушениях или договорной дисциплины, а следовательно, они не должны оцениваться положительно. При анализе не только изучают полноту применения штрафных санкций к нарушителям договорной дисциплины, но и разрабатывают меры по полному и качественному выполнению договорный обязательств. По каждой сумме уплаченных штрафов изучают их причины и виновников; выясняют, практикуется ли взыскание штрафов с виновников в возмещение причиненного ущерба. Как положительное следует отметить значительный рост дивидендов по акциям и доходов по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим торговой фирме, доходов от сдачи имущества в аренду, курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте. Наличие прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, говорит о недостатках в учете и другой экономической работе. Списание на уменьшение доходов дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности и по другим причинам является результатом недостатков в претензионной работе, расчетно-платежной дисциплине и в учете расчетов с дебиторами и кредиторами. При наличии таких списаний изучают порядок оформления, предъявления и учета претензий, организацию расчетов с поставщиками, покупателями, другими предприятиями и физическими лицами. Особое внимание уделяют анализу убытков от списания задолженности по недостачам, растратам и хищениям. Такие убытки указывают на недостатки в обеспечении сохранности имущества предприятия. По каждой сумме, списанной на убытки недостач, проверяют обоснованность и законность списания, выясняют причины и виновников, а главное - принимают меры по сохранности имущества. По торговой организации потери от списания долгов и дебиторской задолженности за прошлый и отчетный годы более чем в два раза превышали доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности в связи с истечение сроков исковой давности, что свидетельствует о недостатках в расчетно-платежной дисциплине, учетной и другой управленческой работе.
Анализ прибыли за год дополняют ее изучением по кварталам и месяцам. Фирма имеет следующие данные о выполнении плана и динамике прибыли по кварталам (табл. 6, 7).
План прибыли выполнен во втором и четвертом кварталах. Рост прибыли обеспечен за счет увеличения объема товарооборота и снижения уровня издержек обращения. Потери прибыли в связи с невыполнением плана в первом и третьем кварталах составили 0,53 млн. рублей (0,40+0,13). Невыполнение плана прибыли в первом квартале явилось результатом относительного роста издержек обращения, в третьем - снижения уровня валового дохода повышения уровня издержек обращения. Если бы не было уменьшения уровня валового дохода во втором, третьем и четвертом кварталах, то прибыль фирмы возросла бы на 13,26 млн. рублей (3,18+0,62+9,46). Относительный рост торговых расходов в первом и третьем кварталах уменьшил прибыль от реализации товаров на 2,44 млн. рублей (1,97+0,47). В динамике прибыль возросла во всех кварталах, кроме четвертого. Уменьшение прибыли от реализации товаров в четвертом квартале вызвано значительным снижением уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торговой организации. В процессе дальнейшего анализа необходимо разработать меры по ритмичному росту конечных финансовых результатов во всех кварталах и месяцах.
Анализ выполнения плана и динамики прибыли по отдельным хозрасчетным подразделениям позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов торгового предприятия. Особое внимание уделяют изучению работы подразделений, достигших высоких конечных финансовых результатов, а также убыточных и не выполнивших план прибыли. Анализ работы первой их группы позволяет выявить, изучить и обобщить опыт работы лучших хозрасчетных подразделений по финансово-торговой деятельности. Изучение работы второй группы хозрасчетных подразделений содействует предупреждению их убыточности и более полному использованию резервов роста прибыли.
В процессе анализа следует количественно измерить влияние хозяйственной деятельности отдельных предприятий на общие результаты работы торговой организации. Это делается следующим образом: относительную разность по изучаемому показателю по предприятию (процент перевыполнения плана или темп прироста в динамике) умножают на удельный вес данного предприятия в сводном показателе торговой организации в базисном периоде.