Необычные доказательства в налоговом споре
| Для кого
| Актуальная проблема
| Решение проблемы
| | СПС К+
| Контент на elcode.ru
| Образовательные мероприятия
| | Организации, ИП
| Судебная статистика свидетельствует о стабильном увеличении количества налоговых споров, составляющих в настоящее время более 1/3 от всех дел, разрешаемых арбитражными судами и являющихся самой многочисленной категорией.
Практика рассмотрения налоговых споров в арбитражных судах свидетельствует о том, что успешный итог рассмотрения налогового спора в суде всецело зависит от доказательств, которые в обоснование своих доводов представлены суду налоговым органом и налогоплательщиком.
При этом Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня доказательств налогового правонарушения, а лишь называет некоторые из них: документы, протокол допроса свидетеля, заключение эксперта. Так и Арбитражный процессуальный кодекс не содержит особых требований к доказательствам в налоговых спорах. Согласно АПК доказательства должны соответствовать критериям относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также их достаточности и взаимосвязи.
Соответствуют ли этим критериям косвенные доказательства в виде фото- и аудиозаписи, а также скриншоты сайтов и информацию из интернета, переписка в мессенджерах и соц. сетях? Какие доказательства сыграют на руку налогоплательщику? Какие изъяны искать в доказательствах налогового органа?
| Мы помогаем Клиентам разобраться с вопросами доказывания и доказательств, чтобы максимально эффективно защитить свои интересы в ходе налоговых споров, которые дошли до суда.
| | Материалы СПС КонсультантПлюс помогут умело оперировать «современными» доказательствами в суде в зависимости от их вида:
-как с помощью скриншотов и свидетелей нейтрализовать домыслы налоговиков, направленные против налогоплательщика читайте вСтатье: Доказательства в налоговом споре: допустимые и "не очень" (Данилов С.) ("Практическая бухгалтерия", 2018, N 5)
- как переписку по электронной почте сделать ценным доказательством читайте в Статье: Ценное доказательство (Савельева С.) ("Расчет", 2018, N 5)
- о видах электронных доказательств (электронные сообщения, электронные документы, аудио- и видеозапись, цифровые фотоизображения, информация официальных сайтов публичных органов и организаций в сети Интернет, информация в СМИ, СМС- и иные сообщения (мессенджеры)) читайте в Статье: Электронные доказательства в арбитражном процессе (Лаптев В.А.) ("Российская юстиция", 2017, N 2).
|
| Кому
| Актуальные информационные поводы от 28.08.2018
| | Бухгалтеру любой организации
| ФНС ответила на вопросы по применению ККТ при выдаче денег под отчет и оплате услуг подрядчикам-физлицам
Возможности:подотчетнику не нужна ККТ при покупке товара для организации (ИП) у другой организации. При выплате по гражданско-правовому договору физлицу (например, по договору аренды или оказания услуг) ККТ не применяется.
 Письмом от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ ФНС России дала разъяснения по спорным вопросам, касающимся необходимости применения ККТ. Речь идет о спорных моментах — выплаты по ГПД и зарплаты сотрудникам, покупки через подотчетников..
ФНС, учитывая значение понятия «расчеты» и обязанность пользователя при осуществлении расчетов выдать кассовый чек (БСО), отмечает, что ККТ не должна применяться:
· при выплате денег физлицу по договору ГПХ;
· при осуществлении расчетов с подотчетным лицом;
· при выдаче зарплаты или денежных средств подотчетному лицу.
Ведомство напомнило, что с 1 июля 2019 года при осуществлении расчетов между организациями и/или ИП с использованием наличных денег и/или с предъявлением электронных средств платежа в состав кассового чека должны включаться реквизиты «покупатель (клиент)» и «ИНН покупателя (клиента)». Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций. До 1 июля 2019 года указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об ИНН покупателя.
Пока нет в К+Информация опубликована на сайте УФНС по Еврейской автономной области
| | Бухгалтеру организации на ОСН
| Аванс получен в 2018 году, а отгрузка будет в 2019 году: что с НДС
Возможности:Минфин разъяснил, как исчислить НДС при отгрузке товара в 2019 году, аванс по которому получен в 2018 году.
С 1 января 2019 года применяется базовая ставка НДС 20% в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с начала 2019 года.
В Письме от 06.08.2018 N 03-07-05/55290 Минфин уточнил, что даже если договор был заключен до 1 января 2019 года и по нему был получен аванс в 2018 году, а товар отгружен уже в 2019 году, то при его реализации применяется ставка 20%. Таким образом:
Продавец при реализации в 2019 году товаров (работ, услуг) применяет ставку 20%, даже если аванс по этому договору был уплачен в 2018 году (т.е. в период действия ставки НДС 18%).
Покупатель при принятии к учету полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в 2019 году берет НДС к вычету по ставке 20%. Если ранее принимался к вычету НДС с выданного аванса по ставке 18/118, его необходимо восстановить по той же ставке.
Поиск: в Быстром поиске набрать: НДС по договорам до 2019, искомый документ будет первыми в списке,
Мин. ИБ, содержащий документ: Бухгалтер
| | Специалисту кадровой службы
| Как применять новый ГОСТ по оформлению документов: разъясняет представитель ГИТ
Возможности: ГОСТ применяется добровольно, поэтому организация вправе сама решать, для каких документов и с какого момента он используется.
Новый ГОСТ Р 7.0.97-2016 по оформлению документов действует с 1 июля 2018 года.
Представитель региональной ГИТ напоминает, что госстандарты применяются на добровольной основе (ст. 26 Федерального закона от 29.06.2015 N 162-ФЗ). Применение национального стандарта является обязательным для изготовителя и исполнителя только в случае публичного заявления о соответствии продукции национальному стандарту.
ГОСТ Р 7.0.97-2016 распространяется на организационно-распорядительные документы: уставы, положения, правила, инструкции, регламенты, постановления, распоряжения, приказы, решения, протоколы, договоры, акты, письма, справки и другие. Однако, поскольку применение ГОСТа является добровольным, эксперт считает, что организация может сама решать, для каких документов и с какого времени он используется, закрепив это в локальном нормативном акте.
Поиск: в Быстром поиске набрать: каков порядок применения ГОСТ Р 2016, искомый документ будет первыми в списке,
Мин. ИБ, содержащий документ: Бухгалтер
| | Специалисту кадровой службы
| Инструктаж по охране труда: оформляем результаты правильно
Возможности:ознакомиться с рекомендациями Минтруда по оформлению результатов проведения инструктажей по охране труда.
Проведение всех видов инструктажей по охране труда в организации регистрируется в соответствующих журналах проведения инструктажей с указанием подписи инструктируемого и подписи инструктирующего, а также даты проведения инструктажа (п. 2.1.3 Порядка обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций).
Форма журнала регистрации инструктажа на рабочем месте приведена в Приложении А к ГОСТ 12.0.004-2015.
Минтруд России в Письме от 16.07.2018 N 15-2/ООГ-1744полагает, что требования, связанные с необходимостью шнуровки журналов, нумерации страниц, печати и подписи, скрепляющей журнал, могут быть установлены локальными нормативными актами работодателя, связанными с организацией делопроизводства в хозяйствующем субъекте.
На заметку: отсутствие доказательств проведения инструктажей (соответствующим образом оформленных журналов) грозит штрафами по ст. 5.27.1 КоАП РФ.
Поиск: в Быстром поиске набрать: оформление результатов инструктажей, искомый документ будет первыми в списке,
 Мин. ИБ, содержащий документ: Бухгалтер
О видах инструктажей по охране труда и обязательности их проведения читайте в Готовом решении «Какие бывают виды инструктажей по охране труда» в СПС КонсультантПлюс.
| | Руководителю
Юристу
| С 14 августа 2018 года имущество юрлиц-взяткодателей могут арестовывать
Риски: в КоАП РФ добавлена норма об аресте имущества юрлиц за взятки или подкуп.
Федеральным законом от 03.08.2018 N 298-ФЗ В КоАП РФ введена новая норма (ст. 27.20 КоАП РФ), позволяющая арестовывать имущество компании, если против нее идет производство по ст. 19.28 о незаконном вознаграждении от имени юридического лица. Таким образом, арест будет гарантией того, что с юрлица в дальнейшем можно будет взыскать штраф за дачу взятки (минимально возможный штраф - 1 млн руб.). Арест имущества будет заключаться в запрете собственнику распоряжаться арестованным имуществом, а при необходимости в установлении ограничений, связанных с владением и пользованием им. Стоимость имущества, на которое налагается арест, не должна превышать максимальный размер штрафа за указанное правонарушение (ст. 19.28 КоАП РФ).
Арест денежных средств, находящихся во вкладах и на счетах в банках или иных кредитных организациях, осуществляется только в случае отсутствия иного имущества.
Вопрос об аресте имущества будет решать суд по ходатайству прокурора, а исполнение данного решения возлагается на судебных приставов.
Также уточнено, что административный штраф, назначенный за коммерческий подкуп, должен быть уплачен не позднее 7 дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу.
Поиск: в Быстром поиске набрать: 298-ФЗ 03.08.18, искомый документ будет первыми в списке,
Мин. ИБ, содержащий документ: Бухгалтер
| | Личный интерес
| Рождение ребенка: Минтруд дал ответы по получению выплат с 1 января 2018 года
Возможности: получить ответы на вопросы об условиях получения ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого и (или) второго ребенка с 1 января 2018 года.
Минтруд России в Письме от 07.03.2018 N 12-1/10/П-1584 ответил на наиболее часто встречающиеся вопросы по новым ежемесячным выплатам на детей.
Напомним, при рождении первого и (или) второго ребенка, начиная с 1 января 2018 года, семьи с низким доходом могут рассчитывать на получение ежемесячной выплаты: на первого ребенка - из бюджета, а на второго - за счет средств материнского капитала.
Срок и порядок обращения за выплатой
Минтруд России отметил, что момент начала начисления выплат зависит от момента обращения за ней:
- при обращении в течение 6 месяцев после рождения ребенка – выплату начислят со дня его рождения;
- при обращении позже - выплату начислят со дня обращения.
Выплата назначается на 1 год. Потом за ней нужно снова обратиться, подав новый пакет документов
Кому полагается выплата
Выплаты полагаются тем семьям, у которых размер среднедушевого дохода не превышает полуторакратную величину регионального прожиточного минимума трудоспособного населения. Например, московская семья в 2018 году вправе рассчитывать на выплату при среднедушевом доходе не более 28 113 руб. (18 742 руб. x 1,5), а семья из Московской области - при доходе не более 19 719 руб. (13 146 руб. x 1,5). Минтруд отвечает, что в состав семьи включают родителей (усыновителей, опекунов) ребенка, супругов родителей и несовершеннолетних детей, в том числе и самого родившегося ребенка. При этом не имеет значения, проживают ли такие члены семьи совместно. В расчете среднедушевого дохода семьи учитывают любые денежные доходы (до вычета налогов), в том числе алименты, единовременное пособие при рождении ребенка, государственная социальная помощь и иные аналогичные выплаты.
Минтруд также отметил, что основания для отказа в назначении ежемесячной выплаты в случае, если один из родителей или оба родителя не трудоустроены, отсутствуют.
Поиск: в Быстром поиске набрать: 337-ФЗ, 309-ФЗ от 03.08.18, искомый документ будет первыми в списке,
Мин. ИБ, содержащий документ: Бухгалтер
| | Личный интерес
| Изучаем новые требования законодательства в сфере ИЖС
Возможности: ознакомиться с новым порядком оформления документов для ИЖС и порядком сноса самостроя.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 340-ФЗзакрепил в Градостроительном кодексе РФ понятия «снос объекта капитального строительства» и «объект индивидуального жилищного строительства» (определены предельные параметры для жилого дома: количество надземных этажей не более трех, высота не более 20 метров; указано, что объект ИЖС не предназначен для раздела на самостоятельные объекты недвижимости).
Строительство объектов ИЖС и садовых домов
По-прежнему не требуется подготовка проектной документации и ее экспертиза при строительстве, реконструкции объекта ИЖС, садового дома.
С 4 августа 2018 года не требуется выдача разрешения на строительство в случае строительства, реконструкции на садовом земельном участке жилого дома, садового дома, хозяйственных построек, а также строительства, реконструкции объектов ИЖС. Вместо этого потребуется уведомлять о планируемых строительстве или реконструкции объекта ИЖС. Уполномоченный орган после проверки представленных заявителем документов направит ему уведомление о соответствии либо несоответствии объекта ИЖС (садового дома) установленным параметрам и возможности его размещения на земельном участке. Такой порядок подробно прописан в новой статье 51.1 ГрК РФ.
Не позднее месяца со дня окончания строительства или реконструкции объекта ИЖС или садового дома застройщик обязан уведомить об окончании строительства уполномоченный орган. В течение 7 дней уполномоченный орган по итогам проверки направит застройщику уведомлениео соответствии либо несоответствии построенного объекта ИЖС (садового дома) установленным параметрам и возможности его размещения на земельном участке.
Снос объектов капительного строительства
Кроме того, Федеральный закон от 03.08.2018 N 340-ФЗ закрепил в ГрК РФ основания и порядок сноса объектов капстроительства, в том числе самовольных построек. При этом предусмотрена возможность привести самовольную постройку в соответствие с требованиями в определенный срок. Если все же постройка будет признана подлежащей сносу, а владелец земли требования ГрК РФ исполнять откажется, земельный участок будет принудительно изъят. Порядок такого изъятия с 4 августа 2018 года закреплен в Земельном кодексе.
Самовольные постройки
Обращаем внимание, что само понятие «самовольная постройка» в ГК РФ с 4 августа 2018 года скорректировано Федеральным законом от 03.08.2018 N 339-ФЗ.
Уточнено, чтоне считается самовольной постройкой строение, если его возвели или создали с нарушением установленных законом ограничений использования участка, а собственник не знал и не мог знать о них.
Также в ГК РФ закреплен новый механизм легализации самостроя.
Кроме того, предусматривается, что решение о сносе самовольной постройки или о ее приведении в соответствие установленным требованиям в отношении объекта ИЖС или возведенного на садовом земельном участке жилого дома (садового дома) принимается только судом. И введено ограничение на признание самовольными постройками указанных объектов, права на которые зарегистрированы до 1 сентября 2018 года.
Поиск: в Быстром поиске набрать: 337-ФЗ, 309-ФЗ от 03.08.18, искомый документ будет первыми в списке,
Мин. ИБ, содержащий документ: Бухгалтер
| | ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
| | Типовая ситуация: Как выплатить отпускные (Издательство "Главная книга", 2018)
| В какой день должны быть выплачены отпускные – в четверг или в пятницу, если отпуск работника начинается в понедельник?
 - 7 вопросов
| Возможности: по мнению Роструда, отпускные работнику можно выплатить как в четверг, так и в пятницу. Во избежание споров, рекомендуется выплачивать отпускные в четверг.
Срок выплаты отпускных - минимум за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). В Письме Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1 сказано следующее:
В ст. 136 ТК РФ не определено, какие дни учитываются при расчете - календарные или рабочие.
Исчисление сроков устанавливается в ст. 14 ТК РФ: течение сроков, с которыми ТК РФ связывает возникновение трудовых прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которой определено начало возникновения указанных прав и обязанностей. В срок, исчисляемый в календарных неделях или днях, включаются и нерабочие дни (ч. 3 ст. 14 ТК РФ). Из системного толкования этих норм ТК РФ следует, что сроки для оплаты отпуска исчисляются в календарных днях.
При этом необходимо учитывать, что в соответствии с ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем оплата отпуска производится накануне этого дня.
Вместе с тем ТК РФ не запрещает производить выплату отпускных в более ранний срок.
Таким образом, на основании вышеизложенного Роструд полагает, что выплата отпускных может быть произведена как в пятницу (за три дня до начала отпуска), так и в четверг.
Во избежание споров с инспекторами ГИТ безопаснее выплачивать отпускные в четверг.
На заметку: Минтруд считает, что нормы ТК о сроках выплаты отпускных императивны и исключений не допускают. Даже в случае, если работник по семейным обстоятельствам просит предоставить ему оплачиваемый отпуск с завтрашнего дня (Письмо Минтруда от 26.08.2015 N 14-2/В-644).
| Бухгалтеру любой организации!
Мин. ИБ, содержащий документ:Вопросы-ответы
Поиск:в Быстром поиске набрать:
Как выплатить отпускные
Искомый документ будет первым в списке
| | Типовая ситуация: Что надо сделать при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН) (Издательство "Главная книга", 2018)
| В каком случае организация потеряет право на УСН?
Что делать в такой ситуации?
- 7 вопросов
| Возможности: разобраться с порядком действий при утрате права на УСН.
Когда можно утратить право на применение УСН
Для применения УСН организация должна соблюдать ряд условий:
1. Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб. (Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-11-06/2/54808).
2. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС должна быть не более 150 млн руб.
3. Средняя численность работников должна составлять не более 100 человек.
4. Максимальная доля других организаций в уставном капитале не может быть более 25%.
5. У организации не должно быть филиалов.
Организация утратит право на УСН с начала того квартала, в котором нарушено хотя бы одно из них (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Кроме того, утратит право на УСН организация с объектом УСН "доходы", заключившая договор простого товарищества (совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом (Письма ФНС от 15.02.2016 N СД-4-3/2420@, Минфина от 25.10.2017 N 03-11-11/69960, от 30.05.2012 N 03-11-06/2/73).
После утраты права на УСН организация считается перешедшей на ОСН.
Какие документы и когда надо подать в ИФНС при утрате права на УСН
После утраты права на применение УСН в свою ИФНС надо представить:
§ сообщение об утрате права на применение УСН - не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (см. Образец заполнения сообщения);
§ декларацию по УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (Письмо Минфина от 06.12.2017 N 03-11-11/81211).
Начиная с квартала, в котором организация утратила право на УСН, она должна сдавать декларации по всем налогам, уплачиваемым при ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Какие налоги и когда надо уплатить при утрате права на УСН
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, надо окончательно уплатить налог по УСН за периоды текущего года, в которые организация применяла УСН. Он рассчитывается по итогам последнего отчетного периода работы на УСН (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Например, если право на УСН утрачено с 3 квартала, то налог за год надо рассчитать исходя из показателей за полугодие.
Начиная с квартала, в котором организация утратила право на УСН, она должна уплачивать налоги по ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
О том, как в переходный период принимать к вычету НДС, учитывать выручку и расходы, а также амортизировать ОС, не учтенные в расходах на УСН, читайте в Типовой ситуации: «Что надо сделать при переходе с УСН на ОСН (утрате права на УСН)» в СПС КонсультантПлюс.
На заметку: на 39-й конференции «В помощь бухгалтеру» 3 октября 2018 года лектор Надежда Самкова расскажет, как избежать ошибок при применении УСН, чтобы не потерять право на применение данного спецрежима.
| Бухгалтеру организации на УСН!
Мин. ИБ, содержащий документ:Вопросы-ответы
Поиск:в Быстром поиске набрать:
Что надо сделать при утрате права на УСН
Искомый документ будет первым в списке
| | Готовое решение: Как оплачивать больничный лист иностранным гражданам (КонсультантПлюс, 2018)
| Нужно ли оплачивать больничный иностранному работнику?
- 7 вопросов
| Риски: оплате не подлежат только больничные листы от временно пребывающих в России ВКС (кроме специалистов из стран ЕАЭС).
Право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют иностранные граждане, с которыми у организации заключен трудовой договор. Исключение составляют временно пребывающие в РФ высококвалифицированные специалисты (кроме специалистов из Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии), так как они не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования на ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Федерального закона N 255-ФЗ, Информация ФСС РФ, Письмо Минтруда от 18.11.2015 N 17-3/В-560).
В зависимости от статуса иностранного работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности либо с первого дня работы, либо только по истечении шести месяцев при условии уплаты за него страховых взносов страхователем за период не менее 6 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.
| Категория иностранного работника
| Особенности выплаты пособия по временной нетрудоспособности
| | Постоянно или временно проживающий на территории РФ
| Пособие выплачивается так же, как гражданам РФ.
| | Временно пребывающий в РФ (за исключением граждан государств - членов ЕАЭС)
| Пособие выплачивается лишь при условии, что до месяца наступления нетрудоспособности страховые взносы на ВНиМ с их заработка уплачивались не менее 6 месяцев (ч. 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ). При этом пособие выплачивается в обычном порядке.
| | Граждане из стран ЕАЭС, в том числе временно пребывающие в РФ высококвалифицированные специалисты
| Пособие выплачивается так же, как гражданам РФ (ч. 2 ст. 1.1 Закона N 255-ФЗ, п. 3 ст. 98 разд. XXVI Договора о ЕАЭС, Письмо Минтруда России от 18.11.2015 N 17-3/В-560).
| На заметку: систематизировать знания по расчету «детских» и «больничных» пособий можно, посмотрев запись вебинара «Социальные пособия в 2018 году: пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком. Анализ нестандартных ситуаций».
| Бухгалтеру любой организации!
Мин. ИБ, содержащий документ:Вопросы-ответы
Поиск:в Быстром поиске набрать:
больничный иностранный
Искомый документ будет первым в списке
|
|
Поиск по сайту:
|