Составление бухгалтерской отчетности является завершающим этапом учетной работы в организации. В ходе данного этапа информация, получаемая сначала из первичных документов, а потом и учетных регистров, систематизируется по определенным признакам, обобщается в удобных для восприятия информации таблицах и представляется заинтересованным в ней пользователям.
Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
В соответствии с Законом РБ “О бухгалтерском учете и отчетности” каждое предприятие должно предоставлять годовую бухгалтерскую отчетность. Годовая отчетность характеризует все стороны хозяйственной деятельности и финансовые результаты работы организации по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря.
В бухгалтерской отчетности все данные по числовым показателям за отчетный период приводятся нарастающим итогом с начала года (если иное не установлено законодательством Республики Беларусь) и аналогичный период прошлого года.
Для составления годовой бухгалтерской отчетности необходимо:
1) соблюдать учетную политику, принятую в организации;
2) полно отражать хозяйственные операции за год;
3) соблюдать принцип правильного отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
4)подтверждать все статьи годового баланса результатами инвентаризации.
Годовая бухгалтерская отчетность дает наиболее полную информацию для оценки финансового состояния организации. В соответствии с законодательством Республики Беларусь составляются
Типовые формы:
Форма № I - «Бухгалтерский баланс»
Форма №2 - «Отчет о прибылях и убытках»
Форма №3 - «Отчет об изменении капитала»
Форма №4 - «Отчет о движении денежных средств»
Форма №5 - «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Специализированные формы:
Форма №4-АПК — «Недостачи, хищения и порча товарно-материальных и других ценностей»
Форма №6-АПК - «Валовая продукция и затраты на производство»
Форма №7-АПК - «Реализация продукции»
Форма №8-АПК - «Затраты на основное производство»
Форма №9-АПК - «Производство и себестоимость продукции растениеводства»
Форма №13-АПК - «Производство и себестоимость продукции животноводства»
Форма № 15-АПК - «Баланс продукции»
Форма № 14-АПК - «Расход кормов»
Форма №16-АПК - «Движение основных сельскохозяйственных машин и оборудования»
Сначала составляется форма №1. Затем приступают к заполнению формы №9-АПК и формы №13-АПК. После заполнения этих форм приступают к заполнению формы №8-АПК, формы№7-АПК, формы №2, формы №15-АПК, а затем заполняются все остальные формы. "Бухгалтерский баланс" заполняется на основании Главной книги, а данные в формы №9-АПК и №13-АПК заносят из документов по расчету себестоимости продукции растениеводства и животноводства.
Бухгалтерский баланс (ф.№1) является основной формой годовой бухгалтерской отчетности и основным источником информации для широкого круга пользователей. В нем по состоянию на начало отчетного года, и конец отчетного периода находят отражение в общем виде активы организации по их видам и размещению, а также источники их образования.
Содержащаяся в балансе информация дает возможность оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. По данным бухгалтерского баланса производится анализ структуры активов организации, эффективности использования оборотных средств, платежеспособности и кредитоспособности.
Источниками данных для заполнения отдельных статей заключительного бухгалтерского баланса являются главная книга и другие регистры журнально-ордерной формы бухгалтерского учета. Кроме того, при составлении бухгалтерского баланса используются справки, составленные при закрытии операционных счетов, калькуляционные и другие расчеты.
Статьи заключительного баланса имеют тесную связь с показателями других форм годового отчета.(Приложение 12)
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) предназначен для сбора показателей, определяющих прибыль(убыток)организации за отчетный период. В нем отражаются данные о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Отчет состоит из трех разделов. Прибыль(убыток) за отчетный период показывает финансовый результат деятельности организации за отчетный период в соответствии с данными счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы». Отдельной строкой в отчете показываются суммы начисленных за отчетный период налогов, сборов в соответствии с законодательством (Дт 99 и Кт 68). Суммы причитающихся к уплате налоговых и неналоговых санкций и пени показывают по строке «Расходы и платежи из прибыли». Справочно приводится расшифровка отдельных внереализационных доходов и расходов организации (Приложение 13).
Следующая форма №3 «Отчет об изменении капитала» (уставного, добавочного, резервного фондов). Отчет содержит данные об источниках собственных средств на начало года, их поступлении, использовании и остатках на конец отчетного периода. Здесь же справочно отражается целевое использование бюджетного и внебюджетного финансирования (Приложение 14).
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» содержит информацию о потоках ДС организации, учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55. Справочно в данной форме отражаются денежные документы, сумма поступивших наличных денег из банка в кассу и из кассы в банк на расчетный счет (Приложение 15).
Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№ 5) состоит из 7 разделов, в которых показывают состав и движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества т.д. Справочно приводятся сведения о суммах переоценки ОС, начисленной амортизации и т. д. (Приложение 16).
Далее в годовом отчёте ОАО «Горецкая Райагропромтехника» следуют специализированные формы.
Отчет о недостачах, хищениях и порче товарно-материальных и других ценностей (ф. № 4-АПК) содержит информацию об остатках и движении сумм недостач, хищений и порчи ценностей, выявленных в процессах заготовления, хранения и реализации, и учтенных на счете 94 по балансовой стоимости (в отношении основных средств - по остаточной стоимости), независимо от того, подлежат ли эти суммы отнесению на счета издержек производства (или на виновных лиц) или списываются за счет других источников организации. В данной форме отражаются также недостачи и хищения денежных средств. (Приложение 17)
Отчет о валовой продукции и затратах на производство (ф.№ 6- АПК) содержит информацию о производстве ВП сельского хозяйства в сопоставимых ценах – всего и в том числе продукции растениеводства и животноводства; сведения о среднегодовой численности работников, занятых в с/х производстве, количество отработанных в с/х человеко-часов, данные о производстве ВП. В данном отчете есть две справки. В справке 1 отражают показатели, необходимые для определения валового дохода организации. В справке 2 делается расчет уровня рентабельности (Приложение 18).
Отчет о реализации продукции (ф. № 7) содержит информацию о реализации продукции растениеводства, животноводства, промышленного производства. В форме приводятся данные о реализации ПРУ, показывается реализация продукции государству, продажа работникам совхоза и др. В справке к форме отражаются компенсационные выплаты и субсидии, полученные из бюджета (Приложение 19).
Отчет о затратах на основное производство (ф. №8- АПК) содержит информацию о затратах на основное производство, в том числе на производство продукции растениеводства и животноводства по элементам (Приложение 20).
Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства (ф. № 9- АПК) содержит информацию о фактически убранной площади всех выращиваемых с/х культур, затратах на производство продукции, сборе продукции, с/с основной продукции, прямых затратах труда. К ф. № 9 –АПК прилагаются справки, в которых приводятся данные о площадях, затратах по погибшим посевам и др. (Приложение 21).
Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства (ф.№ 13-АПК) содержит информацию о среднегодовом поголовье всех видов животных, затратах на производство продукции, ее с/с и прямых затратах труда. В справках к форме отражают количество и стоимость полученной побочной продукции, количество выращенного скота в живой массе и др. (Приложение 22).
Отчет о расходе кормов (ф.№14-АПК) содержит данные о расходе кормов своего производства и покупных, скормленных скоту, принадлежащему хозяйству. Он отражает расход кормов по всем видам животных (в том числе покупных) в кормовых единицах и в денежной оценке. В отдельных графах приводят сведения о расходе кормов в кормовых единицах на единицу производимой продукции (в том числе концентрированных). (Приложение 23)
Форма № 15-АПК называется Баланс продукции. В нем содержатся данные о наличии продукции с/х производства на начало и конец года и ее движение за год. По каждому виду продукции отражают наличие на начало года, валовой сбор за вычетом неиспользуемых отходов, покупку и другие поступления, расход продукции по направлениям использования, наличие продукции на конец года (Приложение 24).
Отчет о движении основных с/х машин и оборудования (ф.№ 16 –АПК) содержит данные о наличии с/х машин и оборудования по состоянию на начало года, их движении за отчетный период и остатках на конец года (Приложение 25).
Показатели всех форм годового отчета ОАО «Горецкая Райагропромтехника» сверяются и являются взаимоувязанными.
Составление других форм отчетности
ОАО «Горецкая Райагропромтехника» представляет статистическую отчетность на основании перечня форм государственной статистической отчетности.
ОАО представляет следующие формы статистической отчетности:
1.Форма 1-сх (растениеводство) «Отчет о сборе урожая сельскохозяйственных культур» отражает данные о посевной площади и площади уборки, о сборе урожая, а также средний сбор с одного гектара.
Состоит из четырех разделов: 1) культуры зерновые; 2) сельскохозяйственные культуры прочие; 3) продукция овощеводства; 4) продукция садоводства. Составляется нарастающим итогом в период сбора урожая и представляется 5 декабря отчетного года.(Приложение 26).
2.Форма 1-сх (техника) «Отчет о наличии с/х техники, машин, оборудования, энергетических мощностей ». состоит из двух разделов: 1) наличие и движение сельскохозяйственной техники, машин и оборудования; 2) наличие энергетических мощностей. Предоставляется форма ежегодно, заполняется на основании первичных документов: инвентаризационных описей, инвентарных карточек учета объекта ОС, тех. Паспортов и др. (Приложение 27).
3.Форма 4-у «Отчет об объеме производства продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности». (Приложение 28).
4.Форма 6-сх «Отчет о ходе с/х работ». (Приложение 28)
5.Форма 1-сх «Отчет об использовании удобрений и пестицидов» составляется ежегодно. Отражается наличие и внесение удобрений под урожай. (Приложение 29).
6. Форма 4-тэк «Отчет об остатках, поступлении и расходе топлива» состоит из двух разделов: 1) остатки, поступление и расход топлива; 2) расход топлива по направлениям и потреблениям. Составляется ежеквартально и представляется 15 числа после отчетного периода. (Приложение 30).
7. Форма 1-сх «Заключительный отчет об итогах сева» (форма 1-сх) (Приложение 31).
8. Форма 12-т «Отчёт по труду» (форма 12-т) является ежемесячной формой отчётности. В данном отчёте отражаются данные о численности работников, фонде заработной платы, тарифной ставке и изменениях данных показателей за отчётный период.(Приложение 32).