Составление отчетных калькуляций и закрытие счетов




Важной подготовительной работой перед составлением годового отчета является закрытие операционных счетов и списание калькуляционных разниц. В течение года сельскохозяйственная продукция учитывается по нормативно-прогнозной (плановой) себестоимости. В конце года при определении фактической себестоимости возникают калькуляционные разницы, которые необходимо списать на соответствующие счета полностью и правильно. Закрытие операционных счетов и списание калькуляционных разниц осуществляется в системном порядке, т.е. соответствующими записями в системе синтетических и аналитических счетов, и в строго определенной последовательности.

В первую очередь закрывают счета производств и отраслей, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные размеры встречных затрат; в последнюю очередь — счета с максимальными размерами встречных затрат и минимальным количеством потребителей. Рекомендована следующая очередность закрытия счетов:

1. Делают корректировочные записи по суммам цеховых расходов ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают аналитические счета, открытые к счету 23 «Вспомогательные производства».

2. Распределяют общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

3. Распределяют или корректируют суммы амортизации и отчислений на ремонт основных средств в растениеводстве.

4. Исчисляют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения между фактической и нормативно-прогнозной (плановой) себестоимостью. Закрывают счет 20 «Основное производство» по субсчетам.

5. Закрывают счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» по субсчетам.

6. Списывают затраты по завершенным процессам и делают корректировочные записи на счетах вложений во внеоборотные активы и основные средства.

7. Определяют финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, операционной и внереализационной деятельности и закрывают субсчета счетов 90, 91 и 92.

8. Распределяют прибыль или списывают убыток на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки». Формируются следующие фонды: резервный фонд; фонд накопления; фонд потребления.

Затраты по субсчету "Ремонтная мастерская" в конце отчетного периода списываются в дебет тех счетов, которые повлекли их возникновение. Чаще всего это бывает счет 24, когда производился ремонт техники и т д. Затраты списываются в сумме прямых расходов, связанных с ремонтом, и доли цехо­вых расходов пропорционально прямой заработной плате рабочих мастер­ской. По дебе­ту субсчетов "Электроснабжение", "Водоснабжение", учитываются затраты, связанные с непосредственной закупкой данных услуг у поставщика, заработная плата рабочих и прочие затраты по обеспечению производства данными услугами. Затраты списываются в конце отчетного периода пропорционально израсходованным кВт часам, куб метрам соответ­ственно.

Затраты по гужевому транспорту списываются со счета пропорционально кормо-дням, если производилось оказание услуг основному производству, и человеко-дням, по уходу за лошадьми, в дебет счетов основного производст­ва и содержания молодняка данного вида животных.

Закрытие субсчета автопарка и тракторного парка производится на предприятии списани­ем затрат с кредита счета в дебет счетов пропорционально количеству израс­ходованного топлива.

Закрытие 23 счёта в ОАО «Горецкая Райагропромтехника» производится в документах произвольной формы

По счету 24 при его закрытии затраты распределяются на основное производство пропорционально эталонным гектарам.

Затем закрываются счета 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Об­щехозяйственные расходы" пропорционально прямым затратам за вычетом стоимости семян для растениеводства и кормов для животноводства. После распределения затрат счета 25 и 26 закрываются и в балансе сальдо не имеют. Для за­крытия счетов 25, 26 составляются документы произвольной формы. Данные затраты списываются в дебет счёта 20-1,2.

Затем закрываются счета "Растениеводство "20-1, 20-2 "Животноводство».

Находится фактическая себестоимость продукции растениеводства путём деления общей суммы затрат по соответствующей культуре за вычетом стоимости побочной продукции, на валовой сбор. Далее определяется отклонение плановых затрат от фактических, доведение их до уровня фактических, затем находится калькуляционная разница на едини­цу работ, услуг, продукции, и в дальнейшем она умножается на количество потребляемых и выполняемых услуг по каналам использования. В ОАО «Горецкая Райагропромтехника» списание затрат производится в дебет счёта 90 (на реализацию), 20-2 (на корм продуктивному скоту), 10 (осталось в хозяйстве) .

При закрытии счета 20-2 составляются документы произвольной формы, в которых содержатся данные о затратах, выходе продукции и расчет себе­стоимости по каждому аналитическому счету. На их осно­вании составляется проводка по закрытию счета. Затраты, выход продукции и расчет себестоимости по отрасли растениеводства также отра­жаются в документе произвольной формы.

К исчислению себестоимости продукции промышленных производств по переработке сельскохозяйственной продукции, которая учитывается на счёте 20-3 «Промышленное производство», приступают после определения себестоимости продукции растениеводства и животноводства и списания калькуляционных разниц.

Ежемесячно по прочим производствам и хозяйствам по Дт счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» учитывают затраты, а по Кт -доходы или выход продукции, а также возмещение затрат за счет специальных источников. Закрытие счета 29 в конце отчетного периода сводится к определению и выведению финансовых результатов и отнесению их по назначению. После списания результатов счет 29 закрывается и в балансе сальдо не имеет .

Для определения финансового результата по производственно-финансовой деятельности, нераспределенные суммы, собранные на счете 90 "Реализа­ция", 91 "Операционные доходы и расходы", 92 "Внереализационные доходы и расходы", списываются на счет 99 "Прибыли и убытки". При этом при по­лучении предприятием прибыли составляется бухгалтерская запись: дебет 90 и кредит 99 "Прибыль и убытки", а если убыток, - то составляется обратная запись по счетам учета.

Итогом всей работы является составление годового отчета.

 





©2015-2017 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.

Обратная связь

ТОП 5 активных страниц!