Ситуация 1 (закрепление)




В ходе проверки аудиторской организацией выявлен значительный объем договоров о совместной деятельности, проверка которых может занять длительное время, что повлияет на качество проверки других участков учета. Аудитор принимает решение действовать согласно принятому и утвержденному общему плану аудита и не проверять их, так как в плане аудита проверка таких договоров не предусмотрена.

Оцените действия аудитора.

 

 

Ситуация 2(закрепление)

Коммерческая организация планирует проведение инициативной аудиторской проверки аудиторской организацией. Аудиторская организация получила письменное согласие субъекта на проведение аудита. Для принятия решения о заключении договора на оказания аудиторских услуг аудиторская организация проводит предварительное планирование своей деятельности, для чего запросила у коммерческой организации материалы налоговых проверок. Коммерческая организация отказала в предоставления такой информации до заключения договора оказания аудиторских услуг.

Оцените действия аудитора.

Ситуация 3 (закрепление)

Используя данные бухгалтерской отчетности организации из приложения 1, оцените уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений бухгалтерской отчетности организации. Для нахождения уровня существенности использовать таблицу 5.

 

 

Таблица 5 –Исходные данные для определения уровня существенности

 

 

  Базовые показатели     Значение базового показателя     Доля, %     Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.  
  Балансовая прибыль организации       2-5    
  Выручка (нетто) без НДС, акцизов и других платежей       0,5-2    
  Валюта баланса          

 


  Собственный капитал (итог     разд.III баланса)       5-10    
  Себестоимость продукции (работ, услуг)          

 

 

Тест

1. Какова цель осуществления процесса планирования аудита: 1) определение гонорара аудитора;

2) составление предварительного варианта аудиторского заключения;

3) проведение предварительного анализа финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

4) разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур?

 

 

2. Планирование аудита документально отражается в: 1) общем плане и программе аудита;

2) письме о проведении аудита; 3) договоре о проведении аудита; 4) аудиторском заключении.

 

 

3. На подготовительном этапе аудиторской проверки:

1) производится сбор аудиторских доказательств и составление отчета; 2) происходит установление взаимоотношений между аудиторской

организацией и предприятием-клиентом;

3) составляется письмо, общий план и программа аудита; 4) составляется аудиторская справка.

 

 

4. Период подготовки аудиторской проверки и ее проведения не включает в себя следующий этап:

1) подготовка аудиторской проверки; 2) планирование аудита;

3) разработка аудиторских процедур; 4) оформление результатов аудита.

 

 

5. Подготовка и составление общего плана аудита предполагает:

1) характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур

2) описание предполагаемого объема и порядка проведения аудиторской проверки

3) получение информации о деятельности аудируемого лица; 4) все вышеперечисленное.

 

 

6. Затраты времени на планирование работы не зависят от:

 


 

1) масштабов деятельности аудируемого лица; 2) стоимости аудита;

3) опыта работы аудитора с данным лицом; 4) знания особенностей его деятельности.

 

 

7. В процессе оформления результатов аудита НЕ выполняется следующая процедура:

1) обобщаются материалы проверки;

2) формулируется мнение аудиторской организации относительно достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия ее действующему законодательству;

3) составляется акт выполненных работ;

4) составляется информация руководству проверяемого предприятия и аудиторское заключение.

 

 

8. Перед заключением договора оказания аудиторских услуг аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь:

1) согласия в отношении условий проведения аудита;

2) согласия в отношении организации ведения бухгалтерского учета; 3) согласия в отношении принципов системы внутреннего контроля;

4) согласия в отношении порядка подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

 

9. Аудитор может использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица:

1) соглашение о проведении аудита; 2) направление на проведение аудита; 3) письмо о проведении аудита;

4) распоряжение о проведении аудита.

 

 

10. Согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 12 «Согласование условий проведения аудита» в письме о проведении аудита не указывается:

1) цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

2) объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

3) просьба обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;

4) цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

 

 

11. В случае повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских проверок аудитор:


 

1) обязан составлять каждый раз новое письмо о проведении аудита;

2) не должен составлять каждый раз новое письмо о проведении аудита; 3) может принять решение не составлять каждый раз новое письмо о

проведении аудита;

4) по согласованию с аудируемым лицом может принять решение не составлять каждый раз новое письмо о проведении аудита.

 

 

12. При определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур аудитор должен помнить о существующей зависимости между уровнем существенности и аудиторским риском:

1) прямая зависимость; 3) возможная зависимость; 2) косвенная зависимость; 4) обратная зависимость.

 

 

13. Зависимость между существенностью и аудиторским риском следующая:

1) чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска; 2) чем выше уровень существенности, тем выше уровень аудиторского риска; 3) уровень аудиторского риска слабо зависит от уровня существенности;

4) уровень существенности слабо влияет на уровень аудиторского риска.

 

 

14. Аудиторская выборка (выборочная проверка) – это:

1) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

2) неприменение аудиторских процедур ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

3) применение определенных аудиторских процедур ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

4) неприменение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций.

 

 

15. Объем выборки может определяться:

1) только с применением специальных формул, полученных на основе теории вероятности и математической статистики;

2) с применением специальных формул, полученных на основе теории вероятности и математической статистики, или на основе профессионального суждения аудитора;

3) исключительно на основе профессионального суждения аудитора;

4) без применения специальных формул, только на основе профессионального суждения аудитора.

 

 

16. Какой подход применяется при аудиторской выборке: 1) только статистический;

2) только нестатистический;

3) статистический или нестатистический;

 


 

4) нет особого подхода?

 

 

17. Что не является методом отбора элементов для тестирования при разработке аудиторских процедур:

1) сплошная проверка;

2) отбор специфических (определенных) элементов; 3) аудиторская выборка;

4) отбор партиями.

 

 

18. Что влияет на выбор метода отбора элементов для тестирования при разработке аудиторских процедур:

1) стоимость аудиторских услуг;

2) величина генеральной и выборочной совокупности; 3) аудиторский риск и эффективность аудита;

4) сроки заключения договора аудиторских услуг.

 

 

19. Какие методы отбора элементов применяются при разработке аудиторских процедур:

1) аудит осуществляется на выборочной основе;

2) аудиторская проверка осуществляется сплошным методом;

3) аудиторская проверка осуществляется выборочно или сплошным методом по согласованию с руководством аудируемого лица;

4) аудиторская проверка осуществляется выборочно или сплошным методом по решению аудитора?

 

 

20. Объем выборки может определяться:

1) только с применением формул, полученных на основе различных разделов математики;

2) только на основе профессионального суждения аудитора;

3) перечнем аудиторских процедур, предполагаемых к применению;

4) на основе профессионального суждения аудитора либо применением специальных формул, полученных на основе теории вероятности и математической статистики.

 

 

21. Повторяющийся характер расчетов позволяет применить при аудиторской проверке:

1) сплошную проверку;

2) отбор специфических (определенных) элементов; 3) аудиторскую выборку;

4) отбор партиями.

 

 

22. Методы отбора совокупности при аудиторской проверке:

1) Случайный отбор, систематический отбор, бессистемный отбор, отбор элементов для проверки блоками;


 

2) Случайный отбор, неслучайный отбор, бессистемный отбор, отбор элементов для проверки блоками;

3) Случайный отбор, систематический отбор, бессистемный отбор, отбор элементов для проверки группами;

4) Случайный отбор, систематический отбор, бессистемный отбор, отбор элементов для проверки гнездами.

 

 

23. Для снижения риска аудиторской выборки необходимо:

1) заключить соглашение с аудируемым лицом о снижении риска; 2) увеличить стоимость оказываемых аудиторских услуг;

3) увеличить необходимый объем выборки; 4) уменьшить необходимый объем выборки.

 

 

24. Суть метода отбора элементов для проверки блоками заключается в: 1) использовании генератора случайных чисел;

2) выборе смежных элементов генеральной совокупности; 3) обеспечении интервала выборки;

4) использовании таблицы случайных чисел.

 

 

25. Функцией службы внутреннего аудита не является:

1) мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля; 2) исследование финансовой и управленческой информации;

3) обеспечение эффективного аудита путем сокращения аудируемых процедур;

4) контроль за соблюдением законодательства РФ и внутренних требований руководства.

 

 

26. Аудитор может использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица:

1) соглашение о проведении аудита; 2) направление на проведение аудита; 3) письмо о проведении аудита;

4) распоряжение о проведении аудита.

 


 

Практикум №4

Аудиторские доказательства и аудиторское заключение Цель занятия: ознакомиться с понятием аудиторские доказательства,

выявить источники их получения, изучить аудиторские заключения с различными формами выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для достижения цели необходимо изучить следующие нормативные источники:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.

2. Федеральный закон от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»

3. Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности»

4. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита»

5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства»

6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка»

7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»

8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 20 «Аналитические процедуры»

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 32 «Использование аудитором результатов работы эксперта»

10.Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников» 11.Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 28 «Использование

результатов работы другого аудитора»

12.Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»

13.Федеральный стандарт аудиторской деятельности 1/2010 «Аудиторское заключение»

14.Федеральный стандарт аудиторской деятельности 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»

15.Кодекс этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол № 56 от 31 мая 2007 г.)

 

 

Задание 1

Заполните пустующие ячейки схемы оценки надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, используя Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5

 

 


 

«Аудиторские доказательства» (рисунок 1).

 

 

более надежны

 

 

Рисунок 1– Оценка надежности аудиторских доказательств

 

 

Задание 2

Дайте характеристику каждому элементу предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности), используя п.13 Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», заполнив графу 2 таблицы 6.

Таблица 6– Этапы аудиторской проверки

 


Элемент предпосылки 1

существование


Характеристика

 

 


 

права и обязанности

 

возникновение

 

полнота

 

стоимостная оценка

 

точное измерение

 

представление и раскрытие

 

 

Задание 3

Дайте характеристику каждому элементу процедуры проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности по существу, используя п.19-25 Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», заполнив графу 2 таблицы 7.

 


 


Таблица 7– Процедуры аудиторской проверки по существу

Процедуры Характеристика
Инспектирование  
Наблюдение  
Запрос (письменный, устный)  
Подтверждение  
Пересчет  
Аналитические процедуры  

 

Задание 4

Дайте характеристику формам выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, используя Федеральный стандарт аудиторской деятельности 1/2010 «Аудиторское заключение», Федеральный стандарт аудиторской деятельности 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», заполнив графу 2 таблицы 8.

 

 

Таблица 8– Формы выражения мнения в аудиторском заключении

  Форма выражения мнения     Характеристика  
  1     2  
  1) Немодифицированное мнение    
  2) Модифицированное мнение:    
  а) мнение с оговоркой    
  б) отрицательное мнение    
  в) отказ от выражения мнения    

 

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-12 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: