Правомерности проведения аудита»
Цель деловой игры – закрепить знания требований законодательства по государственному регулированию аудита и аудиторской деятельности.
Основные нормативные документы регулирования аудита, необходимые для проведения деловой игры:
1) Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторскойдеятельности";
2) Федеральный закон от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"
3) Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности".
Исходные данные:
1. Официальный сайт Минфина России www.minfin.ru, раздел "Аудиторская деятельность;
2. Аудит: методические указания к выполнению курсовой работы для студентов очной формы обучения/ сост. А.А.Акимов.– Пенза: Изд-во ПГУ, 2011.–264 с.
3. Индивидуальное задание
Участники:
1) Саморегулируемая организация (СРО) (преподаватель);
2) Исполнители – аудиторы и аудиторские организации (студенты);
3) Заказчики – организации, подлежащие аудиту (студенты).
Условия игры: студенты разбиваются на пары. Один из студентов выступает заказчиком аудиторской проверки, второй – исполнителем. Используя краткую характеристику, приведенную в таблице и нормативную базу регулирования аудита, студенты должны оценить и обосновать
возможность и правомерность проведения аудита в каждом конкретном случае. Результаты следует оформить письменно и сдать на проверку преподавателю.
Заказчик может перепроверить информацию об аудиторе (аудиторской организации), сделав письменный запрос в СРО для получения сведений об аудиторской организации или найти сведения о выбранной аудиторской организации в контрольном экземпляре реестра на сайте Минфина.
Преподаватель, выступающий в качество СРО, при необходимости регистрирует аудитора (аудиторскую организацию) в реестре аудиторов и аудиторских организаций. Для этого аудитор (аудиторская организация) должны представить список необходимых документов в письменном виде.
Для того, чтобы знать, какие документы необходимы коммерческой организации для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации, необходимо изучить ст. 18 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».
Для того, чтобы знать, какие документы необходимы физическому лицу для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора, необходимо изучить п. 6 ст.17 ФЗ №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Процесс деловой игры
Я пара
В таблице 1 приводится: аудиторская организация и организация, планирующая заключение договора на проведение аудиторской проверки (таблица 1).
Таблица 1–Аудиторская организация и аудируемое лицо для проведения деловой игры
| Наименование | Характеристика | ФИО студента |
| ООО «Финаудит» | Является членом саморегулируемой организации «Аудитор-профессионал», о чем имеется запись в реестре аудиторов и аудиторских организаций № 12. В 2007-2009 году оказывало услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета ОАО «Старт», зарекомендовало себя с лучшей стороны |
| ОАО «Старт» | Руководство ОАО «Старт» принимает решение о привлечении ООО «Финаудит» для проведения инициативной аудиторской проверки бухгалтерской (фин) отчетности за 2010 г., так как в 2007-2009 гг. данная аудиторская организация оказывала услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета. Организация занимается производством детских игрушек. |
Задание: каждый из участников оценивает и обосновывает возможность и правомерность проведения аудита, используя п.4 ст.8 ФЗN 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Я пара
В таблице 2 приводится: аудитор и организация, планирующая заключение договора на проведение аудиторской проверки (таблица 2).
Таблица 2–Аудитор и аудируемое лицо для проведения деловой игры
| Наименование | Характеристика | ФИО студента | ||
| Аудитор ИП Петров А.А. | Имеет квалификационный аттестат аудитора, не является членом саморегулируемой организации. | |||
| ОАО «Зенит» | Руководство ОАО «Зенит» принимает решение о привлечении аудитора Петрова А.А. для проведения инициативной аудиторской проверки бухгалтерской (фин) отчетности за 2010 г. Такое решение принимается на основании того, что у Петрова А.А имеется квалификационныйаттестат аудитора, который подтверждает его компетентность в проведении аудита. | |||
Задание: каждый из участников оценивает и обосновывает возможность и правомерность проведения аудита, используя п.1 ст.4 ФЗ N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Я пара
В таблице 3 приводится: аудитор и организация, планирующая заключение договора на проведение аудиторской проверки (таблица 3).
Таблица 3–Аудитор и аудируемое лицо для проведения деловой игры
| Наименование | Характеристика | ФИО студента | ||
| Аудитор ИП Иванов А.А. | Имеет квалификационный аттестат аудитора, является членом саморегулируемой организации «Аудит-оптима», является бухгалтером ОАО «Пионер» | |||
| ОАО «Пионер» | Руководитель ОАО «Пионер» принимает решение привлечь своего бухгалтера Иванова А.А. для проведения внешнего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, так как он лучше сторонних аудиторов и аудиторских организаций знает состояние бухгалтерского учета и отчетности. Иванов А.А. зарегистрирован как ИП, занимается аудитом, имеет квалификационный аттестат аудитора, является членом саморегулируемой организации. |
Задание: каждый из участников оценивает и обосновывает возможность и правомерность проведения аудита, используя п.5 ст.8 ФЗ N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Я пара
В таблице 4 приводится: аудиторская организация и организация, планирующая заключение договора на проведение аудиторской проверки (таблица 4).
Таблица 4–Аудиторская организация и аудируемое лицо для проведения деловой игры
| Наименование | Характеристика | ФИО студента |
| ООО «Аудит и Ко» | Имеет лицензию на ведение аудиторской деятельности, выданную сроком до 31 декабря 2011 г. | |
| ОАО «Орион» | Руководство принимает решение о привлечении ООО «Аудит и Ко» для проведения инициативной аудиторской проверки бухгалтерской (фин) отчетности за 2010 г., так как срок действия лицензии истекает в году, следующем за годом аудиторской проверки |
Задание: каждый из участников оценивает и обосновывает возможность и правомерность проведения аудита, используя п.1 ст.23 ФЗN 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Я пара
В таблице 5 приводится: аудиторская организация и организация, планирующая заключение договора на проведение аудиторской проверки (таблица 5).
Таблица 5–Аудиторская организация и аудируемое лицо для проведения деловой игры
| Наименование | Характеристика | ФИО студента |
| ООО «Аудит и Право» | Является членом саморегулируемой организации «Некоммерческое партнерство», о чем имеется запись в реестре аудиторов и аудиторских организаций № 102. | |
| ОАО «Сатурн» | Руководство принимает решение о привлечении ООО «Аудит и Право» для проведения аудиторской проверки бухгалтерской (фин) отчетности за 2010 г., так как руководитель аудиторской организации является родным братом главного бухгалтера ОАО «Сатурн», что позволяет минимизировать риски по проведению аудиторской проверки |
Задание: каждый из участников оценивает и обосновывает возможность и правомерность проведения аудита, используя п.2 ст.8 ФЗN 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Я пара
В таблице 6 приводится: аудитор и организация, планирующая заключение договора на проведение аудиторской проверки (таблица 6).
Таблица 6–Аудитор и аудируемое лицо для проведения деловой игры
| Наименование | Характеристика | ФИО студента | ||
| Аудитор ИП Николаева А.А. | Имеет квалификационный аттестат аудитора, является членом саморегулируемой организации «Аудиторская Ассоциация Содружество», в течение 2009-2010 гг. находилась в декретном отпуске по уходу за ребенком, с 2011 года возобновляет профессиональную деятельность, пройдя обучение по программе повышения квалификации, утверждаемой саморегулируемой организацией аудиторов в количестве 12 часов в 2011 году. | |||
| ОАО «Гермес» | Руководитель ОАО «Гермес» принимает решение привлечь ИП Николаеву А.А.для проведения внешнего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, так как ИП выполняются все условия проведения аудиторской проверки: Николаева А.А. имеет квалификационный аттестат аудитора, является членом саморегулируемой организации. Несмотря на перерыв в профессиональной деятельности, Николаева А.А. прошла обучение по программе повышения квалификации, утверждаемой саморегулируемой организацией аудиторов |
| в количестве 12 часов в 2011 году. |
Задание: каждый из участников оценивает и обосновывает возможность и правомерность проведения аудита, используя п.6 ст.12, п.9 ст.11 ФЗ N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Я пара
В таблице 7 приводится: аудиторская организация и организация, планирующая заключение договора на проведение аудиторской проверки (таблица 7).
Таблица 7–Аудиторская организация и аудируемое лицо для проведения деловой игры
| Наименование | Характеристика | ФИО студента |
| ООО «Аудит -Гарант» | Является членом саморегулируемой организации «Аудиторская Ассоциация», о чем имеется запись в реестре аудиторов и аудиторских организаций № 25. | |
| ОАО «Сатурн» | Руководство принимает решение о привлечении ООО «Аудит и Право» для проведения аудиторской проверки бухгалтерской (фин) отчетности за 2010 г., так как ООО «Аудит -Гарант» является членом саморегулируемой организации «Аудиторская Ассоциация», выполнено основное условие признания за ним права осуществлять аудиторскую деятельность. |
Задание: каждый из участников оценивает и обосновывает возможность и правомерность проведения аудита, используя ст.3 ФЗ N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и официальный сайт Минфина России www.minfin.ru, раздел "Аудиторская деятельность.
Я пара
В таблице 8 приводится: аудиторская организация и организация, планирующая заключение договора на проведение аудиторской проверки (таблица 8).
Таблица 8–Аудиторская организация и аудируемое лицо для проведения деловой игры
| Наименование | Характеристика | ФИО студента |
| ООО «Аудит -Оптима» | Является членом саморегулируемой организации «Институт Профессиональных аудиторов», о чем имеется запись в реестре аудиторов и аудиторских организаций № 37. В аудиторской организации были заняты 4 работника, на момент обращения ОАО «ТСМ» два работника уволились. | |
| ОАО «ТСМ» | Руководство принимает решение о привлечении ООО «Аудит- Оптима» для проведения аудиторской проверки бухгалтерской (фин) отчетности за 2010 г., так как ООО «Аудит- Оптима» является членом саморегулируемой организации «Институт Профессиональных аудиторов», выполнено основное условие признания за ним права осуществлять аудиторскую деятельность. |
Задание: каждый из участников оценивает и обосновывает возможность и правомерность проведения аудита, используя ст.18 ФЗ N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и официальный сайт Минфина России www.minfin.ru, раздел "Аудиторская деятельность.
Я пара
В таблице 9 приводится: аудитор и организация, планирующая заключение договора на проведение аудиторской проверки (таблица 9).
Таблица 9–Аудитор и аудируемое лицо для проведения деловой игры
| Наименование | Характеристика | ФИО студента | ||
| Аудитор Казаков Н.Н. | Имеет квалификационный аттестат аудитора, выданный в соответствии с Федеральнымзаконом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" до 1 января 2012 | |||
| года. Является членом саморегулируемой организации «Аудиторская Ассоциация Содружество». | ||
| ОАО «Континент» | Руководство не может принимать решение о привлечении Казакова Н.Н. для проведения аудиторской проверки бухгалтерской (фин) отчетности за 2010 г., так как его квалификационный аттестат аудитора выдан в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", закон с 1 января 2009 года утратил силу, соответственно, квалификационный аттестат аудитора недействителен. |
Задание: каждый из участников оценивает и обосновывает возможность и правомерность проведения аудита, используя п.4 ст.23 ФЗ № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и официальный сайт Минфина России www.minfin.ru, раздел "Аудиторская деятельность.
Я пара
В таблице 10 приводится: аудитор и организация, планирующая заключение договора на проведение аудиторской проверки (таблица 10).
Таблица 10–Аудитор и аудируемое лицо для проведения деловой игры
| Наименование | Характеристика | ФИО студента | ||
| Аудитор Козлов Н.Н. | Имеет квалификационный аттестат аудитора, выданный в соответствии с Федеральнымзаконом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" сроком до 1 января 2013 года. Является членом саморегулируемой организации «Российская Коллегия аудиторов». | |||
| ОАО «Альфа» | Руководство не может принимать решение о привлечении Козлова Н.Н. для проведения |
| аудиторской проверки бухгалтерской (фин) отчетности за 2010 г., так как его квалификационный аттестат аудитора выдан в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", который с 1 января 2009 года утратил силу, соответственно, квалификационный аттестат аудитора недействителен. |
Задание: каждый из участников оценивает и обосновывает возможность и правомерность проведения аудита, используя п.4.1 ст.23 ФЗ № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и официальный сайт Минфина России www.minfin.ru, раздел "Аудиторская деятельность.