Единый налог на вмененный доход .

Глава 26.3 Налогового Кодекса РФ статьи 346.26-346.33 и Решением Совета муниципального образования г.Астрахань от 24.11.2005 №215 «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования «Город Астрахань».

1) Независимо от размера полученного дохода сумма налога всегда неизменна 15 % от суммы вмененного дохода, определенного законодательством по виду деятельности, который вы осуществляете.

2) Право на применение ЕНВД имеют индивидуальные предприниматели, которые осуществляют следующие виды деятельности:

· Оказание бытовых услуг;

· Оказание ветеринарных услуг;

· Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

· Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных стоянок);

· Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

· Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м ² по каждому объекту организации торговли;

· Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговли сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

· Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м ² по каждому объекту организации общественного питания;

· Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

· Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

· Размещение рекламы на транспортных средствах;

· Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

3) Не могут применять данную систему индивидуальные предприниматели:

o У которых средняя численность работников превышает 100 человек;

o Для осуществления автотранспортных услуг используется более чем 20 транспортных средств;

o Площадь торгового зала для осуществления розничной торговли или зала обслуживания в предприятиях общепита более 150 м²;

o Площадь помещения для временного размещения и проживания более 500 м²;

o Деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества.

Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять другие налоговые режимы. Применение УСН (упрощенной системы налогообложения) и общей системы налогообложения невозможно.

В случае применения нескольких систем налогообложения индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения.

В случае когда предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, так же учет ведется по каждому виду деятельности отдельно.

Уменьшение суммы исчисленного налога: индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно и не производящие выплаты работникам, могут уменьшить сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (т. е. в полном объеме). Для индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых платежей и пособий, в случае их уплаты в пользу работников, но не более чем на 50 %. при этом страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплачиваемые предпринимателем «за себя» не уменьшают суммы налога.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность, от которой собственно рассчитывается налог – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

На размер базовой доходности влияют так называемые корректирующие коэффициенты. То есть значения, которые показывают степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности.

При этом коэффициент К1 (коэффициент – дефлятор) является неизменным для всех видов деятельности в течение календарного года. Размер этого коэффициента устанавливается ежегодно приказом Министерства экономического развития России. Так К1 на 2014 год установлен в размере 1,672.

Коэффициент К2 –это корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает совокупность особенностей ведения отдельного вида деятельности (например, ассортимент товаров (работ, услуг),сезонность, режим работы, особенности места ведения деятельности, площадь и тд). Этот коэффициент рассчитывается каждым предпринимателем самостоятельно в зависимости от условий деятельности.

Исчисляем сумму налога к уплате по итогам квартала.

Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку 15 %. Помним, что базовая доходность – это условная месячная доходность (определенная законодательством). Общая схема расчета налога такова:

Сумма вмененного дохода за месяц по определенному виду деятельности = базовая доходность х К1 х К2 х величина физического показателя.

(внимание: значение К2 округляется до третьего знака после запятой. Значение физических показателей указывается в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Это значит, что значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Пример 1. Индивидуальный предприниматель в течение 1 квартала осуществлял розничную торговлю одеждой на 1 торговой точке. Наемных работников не имеет.

Базовая доходность = 9000рублей

К1 = 1,569

К2 = 0,36 х 1,0 х 1 = 0,36

Величина физического показателя = 1

9000 х 1,569 х 0,36 х 1 = 5083 х 3 месяца = 15249 х 15 % = 2287,69 = 2288 рублей

Сумма исчисленного единого налога за квартал составляет 2288 рублей.

Сумма фиксированных страховых взносов за квартал уплачена в размере 8916 рублей (35664,66 / 12 х 3).

Итого сумма налога к уплате в бюджет составляет 0 рублей.

Если сумма фиксированного платежа в течение квартала не уплачена до конца отчетного квартала, то сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составит 2288 рублей.

!!! сумму единого налога к уплате уменьшают только фактически уплаченные в течение отчетного квартала страховые взносы в фиксированном размере (т.е. до последнего дня квартала – например, в 3-м квартале до 31 октября включительно).

Пример 2. Индивидуальный предприниматель в течение квартала оказывал парикмахерские услуги. В январе у него работали 3 мастера, а в феврале и марте 4 мастера.