ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.
Перед тем как рассчитать налог УСН «доходы», бухгалтеру следует определить суммы всех авансовых платежей.
1. Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1-го квартала.
Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:
850 000 руб. х 6% = 51 000 руб.
Затем полученная сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:
51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.
Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:
51 000 руб. – 21 000 руб. = 30 000 руб.
Авансовый платеж по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.
2. Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом идет нарастающим итогом. В результате получаем:
1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:
44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.
Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:
98 400 руб. – 49 200 руб. = 49 200 руб.
Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:
49 200 руб. – 30 000 руб. = 19 200 руб.
Таким образом, по итогам полугодия авансовый платеж составит 19 200 руб.
3. Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. В результате получаем:
2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни в 3-м квартале. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:
138 300 руб. – 69 150 руб. = 69 150 руб.
Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы по итогам первого квартала и полугодия:
69 150 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. = 19 950 руб.
Таким образом, по итогам 9 месяцев авансовый платеж составит 19 950 руб.
4. Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.
Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода. В результате получаем:
3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
87 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 111 000 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 192 000 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). По этой причине платеж можно уменьшить только на 96 000 руб., относящихся к взносам и пособиям. Однако в 4-м квартале имел место еще и платеж по торговому сбору (12 000 руб.). На его величину вычет можно увеличить. В итоге получим:
192 000 руб. – 96 000 руб. – 12 000 руб. = 84 000 руб.
Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:
84 000 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. – 19 950 руб. = 14 850 руб.
Таким образом, по итогам года сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 14 850 руб.
Задача 2.ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ
ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2016 году получило доход в объеме??????????? руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:
январь — 290 000 руб.; февраль — 320 000 руб. март — 280 000 руб.; апрель — 290 000 руб.; май — 290 000 руб.; июнь — 270 000 руб.; июль — 230 000 руб.; август — 275 000 руб.; сентябрь — 250 000 руб.; октябрь — 295 000 руб.; ноябрь — 235 000 руб.; декабрь — 390 000 руб.
По итогам квартала доход составил ______________________________________________________________________________________________________
В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:
- за 1-й квартал — 25 000 руб.; за полугодие — 54 300 руб.;
- за 9 месяцев — 69 000 руб.; за весь год — 89 000 руб.
Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила???????? руб., в том числе:
- во 2-м квартале — 19 000 руб.;
- в 3-м квартале — 9 000 руб.
С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 22 000 руб.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задача 3.образец Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Три слона», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов – 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы соблюдаем условие формулы о том, что расходы при выборе УСН Доходы минус расходы должны превышать 60%):
· аренда офиса - 30 тыс. руб
· покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб
· закупка канцелярских товаров - 2 тыс. руб
· зарплата – 40 тыс. руб
· обязательные страховые взносы– 12 тыс. руб
· услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
· расходы на содержание транспорта – 20 тыс. руб
· расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) – 45 тыс. руб.
Если организация «Три слона» выбрала УСН Доходы, то авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составит 18 тыс. рублей (300 тыс. руб. *6%). Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (12 тыс. руб.), но не более чем на 50% (18 тыс. руб – 12 тыс. руб < = 18 тыс. руб * 50%, поэтому выбирается 18 тыс. руб * 50% = 9 тыс. руб). Итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 9 тыс. рублей.
Если был выбран вариант УСН Доходы минус расходы, то налоговая база составит 105 тыс. руб. (доходы 300 тыс. руб. минус расходы 195 тыс. руб.), а сумма авансового платежа равна 105 тыс. руб. *15% = 15 750 рублей.
Таким образом, мы показали, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов. Справедливости ради, надо сказать, что учет страховых взносов при расчете единого налога будет иметь серьезное значение только при небольших доходах. Уменьшить авансовый платеж по налогу можно до 50%, но только за счет сумм выплаченных страховых взносов на зарплату, которые для хорошо работающей фирмы не являются существенными.
Задача 2.ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ
Открывшаяся посредническая фирма ООО «Три слона», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов – 350 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили?????? тыс. рублей или?????% от доходов (т.е. мы __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________):
· аренда офиса - 40 тыс. руб
· покупка компьютера и другой оргтехники – 50 тыс. руб
· закупка канцелярских товаров - 2 тыс. руб
· зарплата – 70 тыс. руб
· обязательные страховые взносы– 25 тыс. руб
· услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
· расходы на содержание транспорта – 20 тыс. руб
расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) – 14,5 тыс. руб
Решение
А) по методу «Доходы»
1) Налог:
_________________________________________________________________________________________
2) Рассчитаем на какую сумму перечисленных страховых взносов можно уменьшить налог (согласно законодательства это не более чем на 50%)
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3) Рассчитаем сумму единого налога, подлежащую к уплате в бюджет
_________________________________________________________________________________________
Б)По методу «Доходы минус расходы»
1) Определим налоговую базу:
_________________________________________________________________________________________
2)Сумма авансового платежа равна __________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________