Раздел 1 заполняют:
- налогоплательщики;
- лица, незаконно предъявляющие НДС в счетах-фактурах (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).
Налоговые агенты данный раздел не заполняют.
Раздел содержит показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной классификации РФ, на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый период.
По строке 010 следует отражать код бюджетной классификации, который указывается в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации.
По строке 020 следует отражать код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).
По строке 030 следует отражать код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
По строке 040 следует отражать сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет за налоговый период, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации.
Сумма налога отражается по строке 040 в том случае, если величина разницы суммы строк 350 раздела 3, 030 раздела 7, и суммы строк 360 раздела 3, 030 раздела 5, 060 раздела 6, 040 раздела 7, 060 раздела 8 больше или равна нулю.
Порядок заполнения раздела 3.
Указанный раздел заполняют и включают в состав декларации налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, налогообложение которых производится по ставкам 10%, 18% и по расчетным ставкам.
В графе 4 отражается налоговая база, в графе 5 ставка налога
Сумма налога, отражаемая в графе 6 раздела 3 декларации при применении налоговых ставок 20, 18 и 10%, рассчитывается умножением суммы, отраженной, соответственно, в графе 4 раздела 3 декларации, соответственно, на 20, 18 или 10 и делением на 100.
Сумма налога, отражаемая в графе 6 раздела 3 декларации, при применении налоговых ставок 20/120, 18/118 или 10/110, рассчитывается умножением суммы, отраженной, соответственно, в графе 4 раздела 3 декларации, на 20 и делением на 120 или, соответственно, умножением на 18 и делением на 118, соответственно, умножением на 10 и делением на 110.
В графах 4 и 6 по строкам 010-060 отражаются налоговая база, определяемая по операциям реализации товаров (работ, услуг), при передаче имущественных прав, при получении доходов на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров, при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг
В графах 4 и 6 по строке 100 отражаются, соответственно, налоговая база при совершении операций, подлежащих налогообложению налогом, и сумма налога, исчисленная с указанной налоговой базы, которая не предъявляется покупателю, в том числе по операциям, не предусмотренным в строках 110-130.
В графах 4 и 6 по строкам 110 и 120 отражаются налоговая база при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 159 Налогового кодекса РФ, и сумма налога, исчисленная по соответствующей налоговой ставке.
В графах 4 и 6 по строкам 140 и 150 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), и определяющим налоговую базу, как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг)) и соответствующие суммы налога.
По строкам 140 и 150 правопреемником (правопреемниками) также отражаются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.
При этом необходимо учитывать, что при наличии нескольких правопреемников доля каждого из правопреемников при совершении операций в соответствии с настоящей статьей определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.
В графе 4 по строке 180 отражается общая сумма налоговой базы за налоговый период (месяц либо квартал).
В графе 6 по строке 210 отражается общая итоговая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период. То есть, данная графа включает сумму строк 180, 190 и 200.