Расчет показателей прибыли и рентабельности.

Прибыль – это денежное выражение основной части накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Прибыль является финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, уровень производительности труда и себестоимости продукции.

Различают следующие виды прибыли:

1. Валовая прибыль П_в – это разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг без налога на добавленную стоимость и акцизов Р и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг С_п, не учитывающей коммерческие и управленческие расходы:

2. Прибыль от продаж П_пр – это разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг без налога на добавленную стоимость и акцизов Р и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг С_п, коммерческими расходами КР и управленческими расходами УР:

3. Прибыль от реализации П_р в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» второй части Налогового кодекса РФ включает:

- прибыль от продаж;

- прибыль от реализации основных средств;

- прибыль от реализации покупных товаров и материальных ценностей;

- прибыль от реализации акций, принадлежащих предприятию;

- прибыль от реализации продукции подсобных производств и хозяйств, находящихся на балансе предприятия.

Прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов предприятий определяется как разница между продажной ценой и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, а прибыль от реализации материальных ценностей – как разность между продажной ценой и первоначальной стоимостью.

4. Прибыль (убытки) от внереализационных операций включает доходы и расходы, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий;

доходы от сдачи имущества в аренду;

доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

суммы полученных и уплаченных экономических санкций;

штрафы, пени, неустойки, убытки от стихийных бедствий;

положительные и отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте;

прибыль от посреднических операций и сделок;

прибыль от страховой деятельности, прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок и другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.

Во внереализационных расходах учитываются налоги и сборы, относимые на финансовый результат деятельности предприятий.

На финансовый результат деятельности предприятия относится налог на имущество Н_и по ставке до 2,2% от налогооблагаемой базы:

где С_{ср. ч.} – среднегодовая стоимость имущества, руб.

При расчете налога на имущество объектом налогообложения является имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия. По амортизируемому имуществу в расчет принимается среднегодовая остаточная стоимость основных средств.

5. Балансовая прибыль является финансовым результатом деятельности предприятия. Балансовая прибыль формируется из прибыли от реализации П_р и прибыли от внереализационных операций П_во:

6. Налогооблагаемая прибыль – это прибыль, исчисляемая для расчета налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль П_н рассчитывается по формуле:

где П_б – балансовая прибыль, руб.;

П_о – доходы по разным видам деятельности, облагаемые в особом налоговом режиме, руб.;

Л_н – льготы по налогу на прибыль, руб.

Налог на прибыль определяется умножением налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль по формуле:

где Ч – ставка налога на прибыль, %.

7. Чистая прибыль П_ч – это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и используется на развитие производства и выплаты социального характера.

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

где Н_д – налоги на прибыль, облагаемую в особом налоговом режиме;

ЧД – чрезвычайные доходы;

ЧР – чрезвычайные расходы.

Чрезвычайные доходы и расходы связаны с непредвиденными, форсмажорными обстоятельствами (стихийные бедствия, политическая нестабильность и т.п.).

Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий доходность, прибыльность, эффективность производства.

Показатели рентабельности:

1) Рентабельность продукции (Р_п) определяется отношением балансовой прибыли (П_б) к затратам на производство продукции (З):

2) Рентабельность продаж (Р_пр) – это отношение прибыли от продаж (П_р) к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС и акцизов Р:

.

(55)

Рентабельность продаж показывает, какую прибыль получает предприятие с одного рубля выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

3) Рентабельность реализованной продукции (Р_р.п) – это отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (П_ч), к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС и акцизов (Р):

.

(56)

Рентабельность реализованной продукции показывает, какую чистую прибыль имеет предприятие с рубля выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС и акцизов.

4) Рентабельность активов (Р_а) – это отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (П_ч), к средней величине активов (А_с):

.

(57)

5) Рентабельность текущих активов (Р_т) – это отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (П_ч), к средней величине текущих активов (А_т):

.

(58)

6) Рентабельность собственного капитала (Р_с.к) – это отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (П_ч), к источникам собственных средств (И_с) (итог первого раздела пассива баланса):

.

(59)

Инвесторы капитала (акционеры) вкладывают в предприятие свои средства с целью получения дохода от инвестиций. Поэтому для акционера наилучшей оценкой результатов хозяйственной деятельности является наличие прибыли на вложенный капитал.

7) Рентабельность инвестиций (Р_и), которая в зарубежной практике рассматривается как способ оценки мастерства управления инвестициями и определяется отношением балансовой прибыли (П_б) к разности между валютой баланса-нетто и краткосрочными обязательствами (Б – О_к):

.

(60)

8) Рентабельность производства (Р) – это отношение балансовой прибыли (П_б) к среднегодовой стоимости основных фондов (С_о.ф) и нормируемых оборотных средств (С_н.о.с):

.

(61)

Рентабельность производства характеризует эффективность использования производственных фондов.