Документальное оформление и учет кассовых операций.




1. Постановлением Правления Национального банка РБ от 17 января 2008 г. № 4 утверждены Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, уста­новленных учреждениями банков, в которых открыты их счета.

Они обязаны ежегодно представлять в обслуживающее учреждение банка заявку для установления лимитов остатка кассы.

Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы предприятия обязаны сдавать в банк на свой расчетный счет.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда, премий, пособий и только на срок не выше 3-х рабочих дней. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк.

Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей, главных бухгалтеров и кассиров.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально-ответственным лицом. При приеме на работу издается приказ по предприятию и с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. При этом руководитель должен под роспись ознакомить кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут выполняться главным бухгалтером или другим работником предприятия при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

Денежные расчеты с физическими лицами при осуществлении торговых операций все предприятия обязаны проводить с применением ККМ, которые подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.

2. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (КО-1) в одном экземпляре.. Лицу, сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера.

Расход наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (КО-2) в одном экземпляре.

При выплате заработной платы, премий, пенсий, пособий оформляются расчетно-платежные или платежные ведомости, а на общую сумму составляется расходно-кассовый ордер.

По истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат кассир в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, ставит штамп или надпись " Депонировано " и составляет опись депонированных сумм.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3).

Затем кассир вносит записи в кассовую книгу (КО-4).

Кассовая книга применяется для учета движения денег в кассе. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая заполняется через копировальную бумагу и как отчет кассира является отрывной частью листа.

Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.

Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги — по кредиту счета.

При ведении учета по полной журнально-ордерной форме кредитовые обороты по счету 50 отражаются в журнале-ордере № 1, а дебетовые – в ведомости № 1, при упрощенной форме - в ведомости № В-4, которая ведется по данным отчетов кассира.

Учет формирования, распределения и использования финансовых результатов.

1. В процессе хозяйственной деятельности предприятия получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия состоит из следующих составляющих:

1. ФР от реализации продукции, товаров, работ и услуг разница между выручкой от реализации продукции, налогами из выручки, расходами по реализации и себестоимостью реализованной продукции.

Формируется на А-П счете 90 «Реал-я».

Дебет 90 Кредит

Себестоимость Выручка
НДС  
Акцизы  
Комм.расх  
Прибыль Убыток

2. Сальдо операционных доходов и расходов:

Операционные доходы:

- доходы от участия в других организациях

- доходы от реализации ОС и других активов

- доходы от предоставления активов во временное пользование

- дивиденды, доходы и проценты к поступлению

Операционные расходы:

- расходы по выбытию ОС и других активов

- начисление процентов по кредитам и займам

- расходы, связанные с участием в уставном капитале (УК) других предприятий

- расходы, связанные с предоставлением активов во временное пользование

- формирование резервов по сомнительным долгам

Учитываются на А-П счете 91 «Операционные доходы и расходы».

По кредиту отражаются доходы

По дебету – расходы

3. Сальдо внереализационных доходов и расходов:

Внереализационные доходы:

- полученные штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров

- активы, полученные безвозмездно

- положительные курсовые разницы по инвалюте

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

- стоимость имущества, выявленного как излишек по результатам инвентаризации

Внереализационные расходы:

- уплаченные штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров

- активы, переданные безвозмездно

- отрицательные курсовые разницы по инвалюте

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году

- убытки от хищений материальных и других ценностей

Учитываются на А-П счете 92 «Внереализационные доходы и расходы».

По кредиту отражаются доходы, По дебету – расходы

Конечный финансовый результат учитывается на А-П счете 99 «Прибыли и убытки».

По Дебету отражаются убытки, По Кредиту – прибыль.

Ежемесячно сальдо счета 90, 91 и 92 списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» поступают прибыль или убыток».

По счету 99 отражается также начисление налога на недвижимость, налога на прибыль и доходы, штрафы, пени за нарушение налогового законодательства (кроме санкций за нарушение хоз. договоров).

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается заключительной записью декабря и сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится на А-П счет 84.- реформация баланса.

Построение аналитического учета по счету 99 обеспечивает формирование данных для Отчета о прибылях и убытка».

При Ж-О форме учета учет по счету 99 ведется в Ж-О №15.

2. Прибыль, получаемая предприятием на протяжении года, накапливается нарастающим итогом с начала года и показывается в балансе нераспределенной.

Ее распределение производится только в конце года. Однако в течение года за счет прибыли производятся отчисления в фонды, создаются резервы, осуществляются другие расходы.

Для обобщения информации о движении сумм нераспределенной прибыли предназначен сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Этот счет имеет одностороннее сальдо:



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-04-27 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: