Задание 1. Разработайте операционный и финансовый бюджеты предприятия.
Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя для этого два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавливает цех №1, шкафы - цех №
2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 руб., шкафа – 600 руб. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следующий год (табл.1). Для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется.
ТАБЛИЦА 1. Бюджет продаж
| Наименование | I | II | III | IV | всего |
| 1. Запланированные продажи, шт. | |||||
| 1.1. столы | |||||
| 1.2. шкафы | |||||
| 2. Цены, руб. | |||||
| 2.1. столы | |||||
| 2.2. шкафы | |||||
| 3. Объем продаж, руб. | |||||
| 3.1. столы | |||||
| 3.2. шкафы | |||||
| 3.3. итого |
ТАБЛИЦА 2. График погашения дебиторской задолженности, руб.
| Наименование | I | II | III | IV | всего |
| 1. Остаток дебиторской задолженности на начало | |||||
| 2. Поступления от продаж | |||||
| столы | |||||
| шкафы | |||||
| итого | |||||
| 3. Дебиторская задолженность на конец |
Условия работы с покупателями: 70% предоплата, 30% оплачивается в следующем квартале.
ТАБЛИЦА 3. Бюджет производства, шт.
| Наименование | I | II | III | IV | Всего |
| 1. Объем продаж | |||||
| 1.1. столы | |||||
| 1.2. шкафы | |||||
| 2. Остатки продукции на конец периода | |||||
| 2.1. столы | |||||
| 2.2. шкафы | |||||
| 3. Остатки продукции на нач. периода | |||||
| 3.1. столы | |||||
| 3.2. шкафы | |||||
| 4. Объем выпуска | |||||
| 4.1. столы | |||||
| 4.2. шкафы |
Формирование запасов из расчета 20% от планируемого объема продаж
ТАБЛИЦА 4. Бюджет прямых материальных затрат
| Наименование | I | II | III | IV | Всего |
| 1. Объем производства, шт. | |||||
| 1.1. столы | |||||
| 1.2. шкафы | |||||
| 2. Потребность в материалах для производства, м | |||||
| 2.1. столы | |||||
| ДСП (2м) | |||||
| Сосна (1м) | |||||
| 2.2. шкафы | |||||
| ДСП (3м) | |||||
| Сосна (2м) | |||||
| 2.3. итого ДСП | |||||
| 2.4. итого сосна | |||||
| 3. Цена, руб. | |||||
| 3.1. ДСП | |||||
| 3.2. сосна | |||||
| 4. Прямые материальные затраты, руб. | |||||
| 4.1. столы | |||||
| ДСП | |||||
| сосна | |||||
| итого | |||||
| 4.2. шкафы | |||||
| ДСП | |||||
| сосна | |||||
| итого | |||||
| 4.3. всего |
ТАБЛИЦА 5. Бюджет материальных закупок
| Наименование | I | II | III | IV | всего |
| I. Закупки материалов, м | |||||
| 1. Потребность в материалах для производства | |||||
| 1.1. ДСП | |||||
| 1.2. сосна | |||||
| 2. Запасы материалов на конец | |||||
| 2.1. ДСП | |||||
| 2.2. сосна | |||||
| 3. Запасы материалов на начало | |||||
| 3.1. ДСП | |||||
| 3.2. сосна | |||||
| 4. Материалы для закупки | |||||
| 4.1. ДСП | |||||
| 4.2. сосна | |||||
| II. Закупки материалов, руб. | |||||
| 5. Прямые материальные затраты, руб. | |||||
| 5.1. ДСП | |||||
| 5.2. сосна | |||||
| 5.3. итого | |||||
| 6. Запасы материалов на конец | |||||
| 6.1. ДСП | |||||
| 6.2. сосна | |||||
| 6.3. итого | |||||
| 7. Запасы материалов на начало | |||||
| 7.1. ДСП | |||||
| 7.2. сосна | |||||
| 7.3. итого | |||||
| 8. Затраты на закупку | |||||
| 8.1. ДСП | |||||
| 8.2. сосна | |||||
| 8.3. итого |
ТАБЛИЦА 6. График погашения кредиторской задолженности, руб.
| Наименование | I | II | III | IV | Всего |
| 1. Кредиторск. задолженность на начало | |||||
| 2. Выплаты по кредит. задолженности | |||||
| 2.1. ДСП | |||||
| 2.2. сосна | |||||
| 2.3. итого | |||||
| 3. Кредиторск. задолженность на конец |
Условия работы с поставщиками: 50% предоплата, 50% закупок оплачивается в следующем квартале.
ТАБЛИЦА 7. Бюджет затрат на оплату труда
| Наименование | I | II | III | IV | Всего |
| 1. Объем производства, шт. | |||||
| 1.1. столы | |||||
| 1.2. шкафы | |||||
| 2. Затраты рабочего времени, ч | |||||
| 2.1. столы (5ч) | |||||
| 2.2. шкафы (10ч) | |||||
| 2.3. итого | |||||
| 3. Почасовая ставка, руб. | |||||
| 4. Затраты на оплату труда, руб. | |||||
| 4.1. столы | |||||
| 4.2. шкафы | |||||
| 4.3. итого |
ТАБЛИЦА 8. Амортизационный бюджет, руб.
| Наименование | I | II | III | IV | Всего | Месяц |
| 1. Оборудование А (для цеха 1) | ||||||
| 1.1. балансовая стоимость | ||||||
| 1.2. амортизация (5 лет) | ||||||
| 1.3. остаточная стоимость | ||||||
| 2. Оборудование В (для цеха 2) | ||||||
| 2.1. балансовая стоимость | ||||||
| 2.2. амортизация (5 лет) | ||||||
| 2.3. остаточная стоимость | ||||||
| 3. Оборудование С (для офиса) | ||||||
| 3.1. балансовая стоимость | ||||||
| 3.2. амортизация (5 лет) | ||||||
| 3.3. остаточная стоимость | ||||||
| 4. Итого | ||||||
| 4.1. балансовая стоимость | ||||||
| 4.2. амортизация | ||||||
| 4.3. остаточная стоимость |
Закупка оборудования всех типов произведена в январе отчетного года. Используется линейная амортизация.
ТАБЛИЦА 9. Бюджет производственных накладных расходов
| Наименование | I | II | III | IV | всего |
| Цех №1 | |||||
| 1. Время работ, ч | |||||
| 2. Переменные накладные расходы, руб. | |||||
| 2.1. вспомогательные материалы (1 руб./час) | |||||
| 2.2. зарплата вспомогательных рабочих (10 р./ч) | |||||
| 2.3. ремонт (5 руб./час) | |||||
| 2.4. электроэнергия (4 руб./час) | |||||
| 2.5. итого | |||||
| 3. Постоянные накладные расходы, руб. | |||||
| 3.1. амортизация | |||||
| 3.2. страхование имущества | |||||
| 3.3. зарплата | |||||
| 3.4. электроэнергия | |||||
| 3.5. ремонт | |||||
| 3.6. итого | |||||
| 4. Итого | |||||
| 5. Ставка накладных расходов | |||||
| Цех №2 | |||||
| 1. Время работ, ч | |||||
| 2. Переменные накладные расходы, руб. | |||||
| 2.1. вспомогательные материалы (1 руб./час) | |||||
| 2.2. зарплата вспомогательных рабочих (10 р./ч) | |||||
| 2.3. ремонт (5 руб./час) | |||||
| 2.4. электроэнергия (4 руб./час) | |||||
| 2.5. итого | |||||
| 3. Постоянные накладные расходы, руб. | |||||
| 3.1. амортизация | |||||
| 3.2. страхование имущества | |||||
| 3.3. зарплата | |||||
| 3.4. электроэнергия | |||||
| 3.5. ремонт | |||||
| 3.6. итого | |||||
| 4. Итого | |||||
| 5. Ставка накладных расходов | |||||
| Всего по предприятию | |||||
| 1. Переменные накладные расходы | |||||
| 2. Постоянные накладные расходы | |||||
| 3. Итого накладные расходы начисленные | |||||
| 4. Выплата денежных средств по накладным расходам |
ТАБЛИЦА 10. Бюджет себестоимости единицы изделия, руб.
| Наименование | I | II | III | IV | Норма расхода | |
| 1. Стоимость единицы затрат | ||||||
| 1.1. ДСП | ||||||
| 1.2. сосна | ||||||
| 1.3. рабочее время | ||||||
| 1.4. накладные расходы | ||||||
| Столы | ||||||
| Шкафы | ||||||
| 2. Затраты (столы) | ||||||
| 2.1. ДСП | (из табл.4) | |||||
| 2.2. сосна | (из табл.4) | |||||
| 2.3. рабочее время | (из табл. 7) | |||||
| 2.4. накладные расходы | ||||||
| 2.5. итого | ||||||
| 3. Затраты (шкафы) | ||||||
| 3.1. ДСП | (из табл.4) | |||||
| 3.2. сосна | (из табл.4) | |||||
| 3.3. рабочее время | (из табл. 7) | |||||
| 3.4. накладные расходы | ||||||
| 3.5. итого |
ТАБЛИЦА 11. Бюджет производственных запасов (запасы по табл. 3, 5)
| Наименование | I | II | III | IV |
| 1. Запасы готовой продукции на начало, шт. | ||||
| 1.1. столы | ||||
| 1.2. шкафы | ||||
| 2. Запасы готовой продукции на конец, шт. | ||||
| 2.1. столы | ||||
| 2.2. шкафы | ||||
| 3. Себестоимость единицы продукции, руб. | ||||
| 3.1. столы | ||||
| 3.2. шкафы | ||||
| 4. Запасы готовой продукции на начало, руб. | ||||
| 4.1. столы | ||||
| 4.2. шкафы | ||||
| 4.3. итого | ||||
| 5. Запасы готовой продукции на конец, руб. | ||||
| 5.1. столы | ||||
| 5.2. шкафы | ||||
| 5.3. итого | ||||
| 6. Запасы материалов на начало, м | ||||
| 6.1. ДСП | ||||
| 6.2. сосна | ||||
| 7. Запасы материалов на конец, м | ||||
| 7.1. ДСП | ||||
| 7.2. сосна | ||||
| 8. Стоимость единицы материала, руб. | ||||
| 8.1. ДСП | ||||
| 8.2. сосна | ||||
| 9. Запасы материалов на начало, руб. | ||||
| 9.1. ДСП | ||||
| 9.2. сосна | ||||
| 9.3. итого | ||||
| 10. Запасы материалов на конец, руб. | ||||
| 10.1. ДСП | ||||
| 10.2. сосна | ||||
| 10.3. итого |
ТАБЛИЦА 12. Себестоимость реализованной продукции, руб.
| Наименование | I | II | III | IV | Всего |
| 1. Материальные затраты | |||||
| 2. Запасы материалов на начало | |||||
| 3. Запасы материалов на конец | |||||
| 4. Затраты на израсходованные материалы | |||||
| 5. Зарплата | |||||
| 6. Накладные расходы | |||||
| 7. Итого затраты на производство готовой продукции | |||||
| 8. Запасы готовой продукции на начало | |||||
| 9. Запасы готовой продукции на конец | |||||
| 10. Себестоимость продукции |
ТАБЛИЦА 13. Бюджет коммерческих расходов, руб.
| Наименование | I | II | III | IV | Всего |
| 1. Запланированные продажи | |||||
| 2. Переменные коммерческие расходы | |||||
| 2.1. премиальные (1,5%) | |||||
| 2.2. комиссионные (1,5%) | |||||
| 2.3. итого | |||||
| 3. Постоянные коммерческие расходы | |||||
| 3.1. реклама | |||||
| 3.2. зарплата менеджеров по продажам | |||||
| 3.3. итого | |||||
| 4. Итого коммерческие расходы |
ТАБЛИЦА 14. Бюджет управленческих расходов, руб.
| Наименование | I | II | III | IV | всего |
| 1. Зарплата управленческого персонала | |||||
| 2. Амортизация | |||||
| 3. Командировочные расходы | |||||
| 4. Аренда | |||||
| 5. Канцелярские расходы | |||||
| 6. Налог на имущество | |||||
| 7. Связь | |||||
| 8. Прочие | |||||
| 9. Итого управленческие расходы начисленные | |||||
| 10. Итого управленческие расходы уплаченные |
ТАБЛИЦА 15. Полная себестоимость, руб.
| Наименование | I | II | III | IV | Всего |
| 1. Производственная себестоимость | |||||
| 2. Коммерческие расходы | |||||
| 3. Управленческие расходы (начисл.) | |||||
| 4. Полная себестоимость |
Таблица 16. Бюджет движения денежных средств, руб.
| Наименование | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Всего | ||
| Поступления (положительный поток) | |||||||
| По операционной деятельности | |||||||
| Выручка с учётом схемы инкассации | |||||||
| ИТОГО | |||||||
| Платежи (отрицательный поток) | |||||||
| По операционной деятельности | |||||||
| 1. Платежи поставщикам | |||||||
| 2.Платежи по оплате труда | |||||||
| 3.Платежи налогов и сборов | |||||||
| 4. Коммерческие расходы | |||||||
| 5. Управленческие расходы | |||||||
| 6. Накладные расходы | |||||||
| 7. Прочие платежи | |||||||
| ИТОГО | |||||||
| Баланс денежных средств | |||||||
| Остаток денежных средств |
Таблица 17. План прибылей и убытков
| Наименование | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Всего |
| Выручка в т.ч. по изделиям: | |||||
| столы | |||||
| шкафы | |||||
| Итого | |||||
| Себестоимость продаж | |||||
| Валовая прибыль | |||||
| Коммерческие расходы | |||||
| Управленческие расходы | |||||
| Прибыль (убыток) от продаж | |||||
| Прочие расходы в т.ч. финансовые операции | (2550) | (2550) | (2550) | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |||||
| Налог на прибыль в т.ч. корректировки (20%) | (6135) | (10377 | (8411) | (18279) | |
| Чистая прибыль (убыток) |
Таблица 18. Бюджетный баланс
| Наименование | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| АКТИВ: | ||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||
| 1.1. Основные средства | ||||
| 1.2. Прочие | ||||
| 2. Оборотные активы | ||||
| 2.1. Запасы (материалы, готовая продукция) | ||||
| 2.2. Дебиторская задолженность | ||||
| 2.3. Финансовые вложения | ||||
| 2.4. Денежные средства и эквиваленты | ||||
| 2.5. Прочие | ||||
| Итого АКТИВ | ||||
| ПАССИВ | ||||
| 3. Капитал и резервы | ||||
| 3.1. Уставный капитал | ||||
| 3.2. Добавочный капитал | ||||
| 3.3. Резервный капитал | ||||
| 3.4.Нераспределенная прибыль | ||||
| 3.5. прочие | ||||
| 4.Долгосрочные обязательства | ||||
| 5. Краткосрочные обязательства в т. ч. | ||||
| 5.1 кредит | ||||
| 5.2.Кредиторская задолженность | ||||
| ИТОГО ПАССИВ |
ТАБЛИЦА 19. План-факторный анализ, руб.
| Показатель | Примечание к факту | Факт | Бюджет | Отклонение, в абс. выражении | Отклонение, в % |
| 1. материальные затраты | |||||
| 1.1. ДСП | 20 руб. за 1м | ||||
| 1.2. сосна | 25 руб. за 1м | ||||
| 1.3. итого | |||||
| 2. прямая зарплата | 10 руб. за 1ч. | ||||
| 3. накладные затраты | факт = бюджет | ||||
| 4. итого |
Объем использованных материалов и производительность не изменились.