Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
Список использованных источников
1. О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (в редакции Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ): Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ: принят Государственной Думой 17 июля 2009 г.: одобр. Советом Федерации 18 июля 2009г. Доступ из спр.-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Налог на прибыль организаций: налоговый кодекс РФ в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 118-ФЗ,глава 25,ст.284.принят Государственной думой 19 июля 2000 г.: одобр.Советом Федерации 26 июля 2000г. Доступ из спр.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. О бухгалтерском учете: федеральный закон Рос.Федерации:.положение по бухгалтерскоиу учету ПБУ-1-24.Н.-Норматика,2012.-159 с.
4. Толпегина О.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие.М.:МИЭМП,2009, 700с.
5. Анализ финансовой отчетности:учебник для вузов / под ред. Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С.М.:МИЭМП,2007,367 с.
6. Интернет – портал для бухгалтера, анализ бухгалтерского баланса. https://www.delovgoru.ru/how_to_sell_tips/advice08/economic_activity_05/scientific_apparatus_06.php(дата посещения 05.12.2012)
7. Интернет – портал для бухгалтера, анализ структуры баланса. https://afdanalyse.ru/publ/analiz_balansa/analiz_balans/10-1-0-7 (дата посещения 05.12.2012)
Приложения.
Приложения А.
Бухгалтерский баланс
| на | 1 марта | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | Сибстроймаш | по ОКПО | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | Промышленная продукция | по ОКВЭД | |||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | ООО «Сибстрроймаш» | ||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)тыс.руб | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)
|
|
| На | 1 апреля | На 1 марта | На 1 января | |||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | ||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||
Форма 0710001 с. 2
| На | 1 апреля | На 1 марта | На 1 января | ||||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | |||||||||||||
| ПАССИВ | |||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6 | |||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | ) | |||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||||||||
| Резервный капитал | |||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||||||||
| Итого по разделу III | |||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | |||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | |||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||||||||
| Итого по разделу V | |||||||||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||||||||
|
|
Приложение Б.
| Д 01 "Основные средства" К | Д 02 "Амортизация К основных средств" | |||
| С: 419610 | С: 134180 | |||
| 19) 4440 | ||||
| Об: - | Об: - | Об: - | Об: 4440 | |
| С: 419610 | С: 138620 | |||
| Д 04 "Нематериальные К активы" | Д 05 "Амортизация К нематериальных активов" | |||
| С: 38500 | С: 9240 | |||
| 20) 720 | ||||
| Об: - | Об: - | Об: - | Об: 720 | |
| С: 38500 | С: 9960 | |||
| Д 10 "Материалы" К | Д 19 "Налог на К добавленную стоимость по приобретенным ценностям" | |||
| С: 112370 | С: 20230 | |||
| 6) 11220 | 10) 18978 | 6) 2020 | 9) 675 | |
| 7) 3750 | 11) 2532 | 7) 675 | 14) 1656 | |
| Об: 14970 | Об: 21510 | 12) 1656 | 28) 3240 | |
| C: 105830 | 26) 3240 | |||
| Об: 7591 | Об: 5571 | |||
| С: 22250 | ||||
| Д 20 "Основное К производство" | Д 25 "Общепроизводст-К венные расходы" | |||
| КС: 60470 | С: - | |||
| 10) 17574 | 22) 130 484 | 10) 258 | 21) 27462 | |
| 15) 16980 | 11) 34 | |||
| 11) 2345 | 12) 6800 | |||
| 16) 5094 | 15) 9000 | |||
| 21) 55191 | 16) 2700 17) 5310 | |||
| Об:97184 | Об: 130 484 | 19) 3120 | ||
| С: 27170 | 20) 240 | |||
| Об: 27462 | Об: 27462 | |||
| C: - | ||||
| Д 26 "Общехозяйст- К венные расходы" | Д 43 "ГотоваяК продукция" | |||
| С:- | С:29530 | |||
| 10) 114 | 21) 27729 | 22) 130484 | 23) 130484 | |
| 19) 1320 | Об:130484 | Об: 130484 | ||
| 20) 480 | С: 29530 | |||
| 15)18000 | ||||
| 11) 15 | ||||
| 16) 5400 | ||||
| 12) 2400 | ||||
| Об: 27729 | Об: 27729 | |||
| C: - | ||||
| Д 44 "Расходы на К продажу" | Д 50 "Касса" К | |||
| С: - | С: 600 | |||
| 10г) 1032 | 29) 34770 | 2)42750 | 3) 42750 | |
| 11г) 138 | Об:42750 | Об: 42750 | ||
| 15г) 12000 | C: 600 | |||
| 16г) 3600 | ||||
| 26а) 18000 | ||||
| Об: 34770 | Об: 34770 | |||
| C: - | ||||
| Д 51 "Расчетные счета"К | Д 60 "Расчеты с К поставщиками и подрядчиками" | |||
| С: 628600 | С: 76950 | |||
| 1) 267510 | 2) 119850 | 6) 13240 | ||
| 5) 2750 | 5) 6300 | 13)10856 | 12) 10856 | |
| 8)4425 | Об:10856 | Об:24096 | ||
| 13) 10856 | С: 90190 | |||
| 27) 21240 | ||||
| 2) 119850 | ||||
| Об: 270260 | Об: 162671 | |||
| С: 736189 | ||||
| Д 62 "Расчеты с К покупателями и заказчиками" | Д 66 "Расчеты по К краткосрочным кредитам и займам" | |||
| С: 77900 | С: 170000 | |||
| 24) 233321 | 1) 65000 | 1в) 200000 | ||
| Об: 233321 | Об: 65000 | Об: - | Об: 200000 | |
| С: 246 221 | С: 370000 | |||
| Д 68 "Расчеты по К налогам и сборам" | Д 69 "Расчеты по К социальному страхованию и обеспечению" | |||
| С: 51100 | С: 27090 | |||
| 2) 51100 | 18) 3450 | 2)26000 | 16) 16794 | |
| 9) 675 | 25) 35591 | Об:26000 | Об: 16794 | |
| 14) 1656 | 32) 5795 | С: 17884 | ||
| 28) 3240 | ||||
| Об: 56671 | Об: 44836 | |||
| С: 39265 | ||||
| Д 70 "Расчеты с К персоналом по оплате труда" | Д 76 "Расчеты с разными К дебиторами и кредиторами" | |||
| С: 42750 | С: 6470 | С: 3570 | ||
| 3) 42750 | 15) 55980 | 5б) 3500 | 4а) 3500 | |
| 18) 3450 | 5в) 2800 | 7а) 3750 7б) 675 | ||
| Об:46200 | Об: 55980 | 8а) 4425 | 26а) 18000 | |
| С: 52530 | 27а) 21240 | 26б)3240 5) 2750 1б)2510 | ||
| Об: 31965 | Об: 29165 | |||
| C: 1210 | C: 770 | |||
| Д 80 "Уставный капитал" К | Д 82 "Резервный капитал" К | |||
| С: 605940 | С: 18500 | |||
| Об: - | Об: - | Об: - | Об: - | |
| С: 605940 | С: 18500 | |||
| Д 83 "Добавочный капитал" К | Д 84 "Нераспределенная К прибыль (непокрытый убыток)" | |||
| С: 35720 | С: 120300 | |||
| Об: - | Об: - | Об: - | Об: - | |
| С: 35720 | С: 120300 | |||
| Д 90 "Продажи" К | Д 91 "Прочие доходы К и расходы" | |||
| С: - | С: - | С: - | С: - | |
| 23) 130484 | 24) 233321 | 4) 3500 | 31) 3500 | |
| 25) 35591 | ||||
| 29) 34770 | ||||
| 30) 32476 | Об: 3500 | Об: 3500 | ||
| Об: 233321 | Об: 233321 | C: - | C: - | |
| C: - | C: - | |||
| Д 96 "Резервы К предстоящих расходов" | Д 99 "Прибыли и убытки" К | |||
| С: 30500 | С: 23720 | С: 92160 | ||
| 17) 5310 | 31) 3500 32) 5795 | 30) 32476 | ||
| Об: - | Об: 5310 | |||
| С: 35810 | Об:9295 | Об: 32476 | ||
| С:33015 | С: 124636 | |||
| Аналитические счета к счету 20 «Основное производство» | ||||
| Д 20-1 Производство К | Д 20-2 Производство К | |||
| продукции А | продукции Б | |||
| С: 40200 | С: 20270 | |||
| 10) 12 036 | 22) 87576 | 10) 5538 | 22) 42908 | |
| 15) 12000 | 15) 4980 | |||
| 11) 1606 | 11) 739 | |||
| 16) 3600 | 16) 1494 | |||
| 21) 19408 21) 19596 | 21) 16187 | |||
| Об:68246 | Об: 87576 | Об:28938 | Об: 42908 | |
| С: 20870 | С: 6300 | |||
| Субсчета к счету 10 «Материалы» | ||||
| Д 10-1 Материалы К | Д 10-2 Транспортно- К | |||
| по учетным ценам | заготовительные расходы | |||
| С: 101130 | С: 11240 | |||
| 6) 11220 | 10) 18978 | 7) 3750 | 11) 2532 | |
| Об: 11220 | Об: 18978 | Об:3750 | Об: 2532 | |
| С: 93372 | С: 12458 | |||
| Субсчета к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | ||||
| Д 76-1 Расчеты К | Д 76-2 Расчеты К | |||
| с разными дебиторами | с разными кредиторами | |||
| С: 6470 | С: 3570 | |||
| 5) 2750 1б) 2510 | 5)6300 | 4) 3500 | ||
| Об: - | Об: 5260 | 8)4425 | 7) 4425 | |
| С: 1210 | 27)21240 | 26) 21240 | ||
| Об:31965 | Об: 29165 | |||
| С: 770 |
|
|
Приложение В.
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2012 года
| № п/п | Содержание хозяйственной операции, документ | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Выписка банка из расчетного счета Поступили денежные средства на расчетный счет: а) от покупателей за отгруженную им продукцию б) штраф от ОАО «Сигнал» за поставку некачественных материалов в) краткосрочная ссуда банка | 200 000 | 76-1 | ||
| Итого: | 267 510 | |||
| Выписка банка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности перед бюджетом б) в погашение задолженности перед внебюджетными фондами в) получено по чеку для выплаты заработной платы | 51 100 26 000 42 750 | |||
| Итого: | 119 850 | |||
| Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости Выдана заработная плата работникам | 42 750 | |||
| Справка бухгалтерии Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком | 3 500 | 91-2 | 76-2 | |
| Выписка банка из расчетного счета а) зачислены проценты от банка за использование им денежных средств, находящихся на расчетном счете б) оплачены услуги банка в) оплачен штраф за недопоставку продукции ООО «Восход» | 2 750 3 500 2 800 | 76-2 76-2 | 76-1 | |
| Платежное требование, счет-фактура Акцептован счет ОАО «Сигнал» за материалы а) покупная стоимость материалов б) НДС | 10-1 | |||
| Итого: | ||||
| Платежное требование, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации а) по тарифу за перевозку б) НДС | 3 750 | 10-2 | 76-2 76-2 | |
| Итого: | 4 425 | |||
| Выписка банка из расчетного счета Оплачен счет транспортной организации | 4 425 | 76-2 | ||
| Справка бухгалтерии, книга покупок Зачтен НДС по транспортным услугам | ||||
| Лимитно-заборные карты, расходные накладные Отпущены со склада и израсходованы в марте материалы по учетным ценам: а) цехами основного производства на изготовление – продукции А – продукции Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные нужды г) на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям | 20-1 20-2 | 10-1 10-1 10-1 10-1 10-1 | ||
| Итого: | ||||
| Расчет №1 списания транспортно-заготовительных расходов Согласно расчету списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетной, относящиеся к отпущенным и израсходованным в марте материалам: а) цехами основного производства на изготовление – продукции А – продукции Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные нужды г) на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям | 20-1 20-2 | 10-2 10-2 10-2 10-2 10-2 | ||
| Итого: | ||||
| Счет-фактура Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, израсходованную: а) цехами основного производства б) на общепроизводственные нужды Итого за услуги: НДС | 6 800 2 400 1 656 | Х | Х | |
| Итого: | 10 856 | |||
| Выписка банка из расчетного счета Оплачены счета Энергосбыта | 10 856 | |||
| Справка бухгалтерии, книга покупок Зачтен НДС по услугам Энергосбыта | 1 656 | |||
| Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы Начислена и распределена основная заработная плата за март: а) рабочим, занятым производством – продукции А – продукции Б б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) специалистам и служащим управления организации г) работникам, занятым сбытом готовой продукции | 16 980 12 000 4 980 9 000 18 000 12 000 | 20-1 20-2 | ||
| Итого: | 55 980 | |||
| Расчетные ведомости, справка бухгалтерии Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения от заработной платы, начисленной: а) рабочим, занятым производством – продукции А – продукции Б б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) специалистам и служащим управления организации г) работникам, занятым сбытом готовой продукции | 20-1 20-2 | |||
| Итого: | ||||
| Справка-расчет бухгалтерии Зарезервированы суммы: а) на капитальный ремонт основных средств б) на предстоящие расходы по оплате отпусков производственным рабочим цехов основного производства | 3 000 2 310 | |||
| Итого: | 5 310 | |||
| Расчетная ведомость, налоговые карточки Произведены удержания с сумм оплаты труда налога на доходы физических лиц | 3 450 | |||
| Расчет амортизации основных средств Начислена амортизация по объектам основных средств: а) производственному оборудованию, зданиям, сооружениям, производственному и хозяйственному инвентарю основных цехов б) зданиям, сооружениям и инвентарю общехозяйственного назначения | 3 120 1 320 | |||
| Итого: | ||||
| Расчет амортизации нематериальных активов Начислена амортизация по объектам нематериальных активов, используемым: а) в управлении основными цехами б) в управлении организацией | ||||
| Итого: | ||||
| Расчет №2 распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март Распределены и списаны в конце месяца на затраты основного производства общепроизводственные расходы: – на продукцию А – на продукцию Б Общехозяйственные расходы: - на продукцию А - на продукцию Б | 20-1 20-2 20-1 20-2 | |||
| Итого: | 55 191 | |||
| Расчет №3, ведомость выпуска готовой продукции за март Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости: – продукция А – продукция Б | 20-1 20-2 | |||
| Итого: | ||||
| Примечание: незавершенное производство на конец месяца составляет – по продукции А – по продукции Б | 20 870 6 300 | |||
| Итого: | 27 170 | |||
| Товарно-транспортные накладные, ведомости отгрузки и продажи продукции Отгружена и отпущена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости (см. операцию 22) | ||||
| Платежное требование, ведомости отгрузки и продажи продукции, книга продаж Предъявлены счета покупателям за отгруженную и отпущенную продукцию по ценам продажи: – продукция А – продукция Б | 90-1 90-1 | |||
| Итого: | 197 730 | |||
| НДС | ||||
| Итого: | 233 321 | |||
| Справка-расчет бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС за отгруженную продукцию | 90-3 | |||
| Счет-фактура, платежное требование Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации покупателям: а) стоимость транспортных услуг б) НДС | 18 000 3 240 | 76-2 76-2 | ||
| Итого: | 21 240 | |||
| Выписка банка из расчетного счета Оплачены транспортные услуги | 21 240 | 76-2 | ||
| Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам | 3 240 | |||
| Справка-расчет бухгалтерии Списаны расходы, связанные со сбытом продукции | 34 770 | 90-2 | ||
| Справка-расчет бухгалтерии Выявлен и списан в конце месяца финансовый результат от продажи продукции | 32 476 | 90-9 | ||
| Справка-расчет бухгалтерии В конце месяца списано сальдо прочих доходов и расходов | 3 500 | 91-9 | ||
| Справка-расчет бухгалтерии, налоговая декларация по налогу на прибыль Произведен расчет налога от суммы фактической прибыли | 5 795 |
Приложение Г
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март месяц 20 11 года
| Шифр счета | Наименование счета | Сальдо на 01.03 | Оборот за март | Сальдо на 01.04 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 419 610 | - | - | - | 419 610 | - | |
| Амортизация основных средств | - | 134 180 | - | - | |||
| Нематериальные активы | 38 500 | - | - | - | - | ||
| Амортизация нематериальных активов | - | - | - | ||||
| Материалы | 112 370 | - | - | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 20 230 | - | - | ||||
| Основное производство | 60 470 | - | - | ||||
| Общепроизводственные расходы | - | - | - | - | |||
| Общехозяйственные расходы | - | - | - | - | |||
| Готовая продукция | 29 530 | - | - | ||||
| Расходы на продажу | - | - | - | - | |||
| Касса | - | - | |||||
| Расчетные счета | 628 600 | - | - | ||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | 76 950 | - | ||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 77 900 | - | - | ||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | 170 000 | - | - | |||
| Расчеты по налогам и сборам | - | 51 100 | - | ||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | - | 27 090 | - | ||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 42 750 | - | ||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||||||
| Уставный капитал | - | 605 940 | - | - | - | ||
| Резервный капитал | - | 18 500 | - | - | - | 18 500 | |
| Добавочный капитал | - | 35 720 | - | - | - | 35 720 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | - | 120 300 | - | - | - | 120 300 | |
| Продажи | - | - | - | - | |||
| Прочие доходы и расходы | - | - | - | - | |||
| Резервы предстоящих расходов | - | 30 500 | - | - | 35 810 | ||
| Прибыли и убытки | 23 720 | 92 160 | |||||
| ИТОГО: | 1 418 000 | 1 418 000 |
Приложение Д
Бухгалтерский баланс
| на | 1 апреля | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | Сибстроймаш | по ОКПО | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | Промышленная продукция | по ОКВЭД | |||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | ООО «Сибстрроймаш» | ||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)тыс.руб | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)