Основными платежными документами являются платежные поручения и платежные требования. Данные первичные документы отражают в ведомости №16 (регистр аналит. учета). Регистром синт. учета является ж/о №11.Счет 62 (активно-пассив.). По Dm –суммы причитающиеся с покупателей, по Km-cум- Мы полученные от покупателей. Основная корр-ия:
1)Начислена выручка с покупателей за проданные им продукцию, товар, работу62 90
2)Начислена выручка с покупателей за проданные им осн. ср-ва, немат. активы,материалы 62 91
3)Поступили платежи от покупателей и заказчик. 50,51,5262
4)Списана задолженность покупателей и заказчиков за счет резерва по сомнительным долгам 6362
5)Списана задолженность покупателей и заказчиков в связи с истечением срока исковой давности 9162
Счет 62,субсчет авансы полученные
1)Полученные авансы от покупателей50,51,52 62ав.пол.
2)Начислена сумма НДС по полученным авансам 62ав.пол62
3)Зачтены ранее получ. авансы в счет Вр от продук. 62ав.пол62
4)Возвращены ранее полученные авансы62ав.пол. 50,51,52
Счет 62,субсчет векселя полученные
1)Начислена Вр с покупат. за продан. им продукцию 62 90
2)Получен от покупателей вексель62век.пол 62
3)Погашен покупат. вексель 50,51,5262
7. Основное содержание и порядок ведения учета расчетов по налогам и сборам
Для учета расчетов по налогам и сборам предназначен счет 68 (пассивный). По Dm отражены суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС списанные со счета 19. ПоKm отражены суммы причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджеты.
Налоги бывают: 1)федеральные; 2)региональные; 3)местные.
В зависимости от источников возмещения налогов и сборов различают: а)налоги и сборы относимые на счета реализации; б)включаемые в себестоимость продукции; в)уплачиваемые за счет валовой прибыли до ее налогообложения; г)уплачиваемые из прибыли; д)удерживаемые с физиче лиц.
Основная корция: 1)начислен НДС по проданным товар 90 68
2)начисл. НДС по прод. осн. средствам, не мат. активам91 68
3)нач НДС по полученным авансам 62 68 4)нач налог на землю 20,23,25,26,29 68 5)нач транспортный налог 26,44 68
6)нач. налог на имущ., рекламу, опер. с цен. бумагами 91 68
7)нач налог на прибыль, ЕНВД 99 68 8)нач акцизы, экспортная пошлина 90 68 9)нач импортная пошлина 08,10,41 68 10)нач НДФЛ 70 68 11)удержан налог на дох с суммы дивидов75 68
12)перечис нал и сб в бюд68 51
13)нач. штрафы и пеня подлежащ. уплате в бюджет 99 68
Особенности учета НДС (НДС взимается по ставкам):
0% по товарам (экспортируемым), за исключением нефти, по работам в космическом пространстве. 2) 10% по продовольственным товарам, по детским товарам (из опред перечня), по книж. образов. прод., по период. печат. прод-ии. 3) 18% по всем остальным. Ряд товаров, работ и услуг освобождается от НДС (н/п квартплата).
Для учета НДС используются счета 19 и 68, счет 19(актив). По Dm отражены суммы НДС по преобрет. Цен., по Km списанные суммы.
Субсчета: 1)по приобретенным основным средствам; 2)по приобретенным нематериальным активам; 3)по приобретенным МПЗ.
Суммы НДС по Dm 19 м/б списаны:
а)в зачет из бюджета; б)на счета учета затрат; в)за счет целевых средств Основная коррекция:
1)отражена сумма НДС по приобретенным ценностям19 60,76
2)принят НДС к зачету из бюджета68 19
НДС по проданным товарам,работам отражен на счете 68. Учет НДС зависит, как организация определяет выручку для цели н/обл.: по отгрузке или оплате. Пример:
1)начислен НДС по прод. прод-ии,тов (по отгрузке)90 68
2)начислен НДС по прод. прод-ии,тов. (по оплате) 90 76 НДС
Аналитич. учет по счету 68 ведется по видам налогов синт. учет-в ж/о №8.
8.Основное содержание и порядок ведения учета расчетов по соцу страхованию и обеспечению.
Для учета расчетов по соц. страхованию и обеспечению предназначен счет 69 (чаще пассивный). По Dm отражены суммы уплаченные в Фонд соц. страхования и обеспечения, а т/ж суммы выплаченные за счет средств соц. страхования. По Km суммы причитающиеся к уплате в эти фонды.
На 1 субсчете расчеты с фондом соц. страхования в части ЕСН(4%), взносы на соц. страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний.
За счет средств фонда существуют следующие выплаты: пособие по временной нетрудоспособности пособие по беременности и родам пособие при рождении ребенка по уходу за ребенком до 1,5 лет пострадавшим от несчастных случаев на производстве или получивших проф.заболевания оплата путевок на санаторно-курортное лечение.
1)уплачены суммы в ФСС69-1 51 2)нач. пособие по временной нетруд-ти 69-1 70 3)начислено пособие пострадавшему раб-ку 69-1 70 4)выданы путевки за счет ФСС 69-1 50-3
5)возмещена ст-ть путевки за счет ФСС 69-1 73
На 2 субсчете учитываются расчеты по пенсионному обеспечению. Трудовая пенсия состоит: 1)базовая часть; 2)страховая; 3)накопительная. Общая ставка отчислений на пенсионное обеспечение составляет 28%. Причем в ПФ (страх. + накоп. части)перечисл. 14%, в федеральный бюджет 14%. Тарифы взносов диффер-ны по возрасту и полу страх. Лиц.
1)уплачены суммы по пенсионному обеспечению 69-2 51
2)произв. отчисл. по пенсиону обеспечен 20,23,25,26,44 69-2
На 3 субсчете учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию. На обязательное медицинское страхование отчисляется 3,6% от начисленной з/п, из них 0,2% перечисляется в ФФОМС; 3,4% в территориальный фонд.