Основные средства могут выбывать по следующим причинам:
--в результате их реализации;
--при их безвозмездной передаче;
--вследствие их ликвидации по причине частичного либо полного износа;
--передача в уставный фонд другой организации;
--списание в результате стихийных бедствий;
--недостача при инвентаризации ОС.
Выбытие ОС оформляется следующими документами.:
-- Актом о приеме-передаче объектов ОС или Актом о приеме-передаче групп объектов ОС, которые составляются в 3-х экземплярах при реализации ОС и в 2-х экземплярах при безвозмездной передаче. На основании акта делается отметка в инвентарной карточке и карточки изымаются из картотеки и прикладываются к акту.
-- Актом о списании объекта ОС, актом о списании групп объектов ОС, актом о списании автотранспортных средств в 2-х экз. вследствие полного износа ОС, либо вследствие стихийных бедствий, частичного износа и т.д. Акты о списании утверждаются руководителем организации.
Для решения вопросов списания, определения целесообразности и эффективности дальнейшего использования ОС, оформления документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия.Комиссия оценивает степень непригодности ОС, а также оценивает возможность использования в производстве отдельных узлов, деталей списываемого объекта.
Источник, за счёт которого производится списание остаточной стоимости ОС, определяется собственником.
Синтетический учет реализации ОС ведется на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы». По Дт счёта 91 отражаются все расходы, связанные с реализацией и списанием ОС, а по Кт счёта 91 – выручка от реализации и прочие доходы.
Для учета выбытия основных средств к счету 0 открывается отдельный субсчет «Выбытие основных средств».
Реализация ОС | ||||
Списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС | 01/Выбытие ОС | 01/1 | ||
Списывается начисленная по объекту ОС амортизация | 01/Выбы-тие ОС | |||
Списывается остаточная стоимость выбывающих ОС (Первоначальная стоимость минус сумма амортизации) | 91/4 | 01/ Выбы-тие ОС | ||
Начислена зарплата за демонтаж ОС | 91/4 | |||
Произведены отчисления в ФСЗН от зарплаты | 91/4 | |||
Начислено Белгосстраху | 91/4 | |||
Начислено сторонней организации за услуги, связанные с реализацией ОС | 91/4 | |||
Оприходованы материалы, полученные в результате демонтажа | 91/1 | |||
Переданы ОС покупателю по договорной цене | 91/1 | |||
Начислен НДС от выручки по реализации ОС | 91/2 | |||
Отражается прибыль от реализации ОС Сумма Кт91 минус Дт91 | 91/5 | |||
Отражается убыток от реализации ОС Сумма Кт91 минус Дт91 | 91/5 | |||
Выбытие основных средств в результате физического или морального износа | ||||
Списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС | 01/Выбы-тие ОС | 01/1 | ||
Списывается начисленная по объекту ОС амортизация | 01/ Выбы-тие ОС | |||
Списывается остаточная стоимость выбывающих ОС Сумма первоначальной стоимости минус. сумма амортизации | 91/4 | 01/ Выбы-тие ОС | ||
Начислена зарплата за демонтаж ОС | 91/4 | |||
Произведены отчисления в ФСЗН от зарплаты | 91/4 | |||
Начислено Белгосстраху | 91/4 | |||
Начислено сторонней организации за услуги, связанные с реализацией ОС НДС на стоимость оказанных услуг | 91/4 | |||
Оприходованы материалы, полученные в результате демонтажа | 91/1 | |||
Начислен НДС от ликвидации ОС (от стоимости рассчитываемой как остаточная стоимость минус полученные материалы) | 91/2 | |||
Отражается прибыль от ликвидации ОС Сумма Кт91 минус Дт91 | 91/5 | |||
Отражается убыток от ликвидации ОС Сумма Кт91 минус Дт91 | 91/5 | |||
Безвозмездная передача основных средств При безвозмездной передаче ОС расходы, связанные с этим процессом учитываются по Дт счета 91 «Прочие расходы и доходы» | ||||
Списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС | 01/ Выбы-тие ОС | 01/1 | ||
Списывается начисленная по объекту ОС амортизация | 01/ Выбы-тие ОС | |||
Списывается остаточная стоимость переданных ОС (Первоначальная стоимость минус сумма амортизации) | 91/4 | 01/ Выбы-тие ОС | ||
Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет при безвозмездной передаче от остаточной стоимости | 91/4 | |||
Отражается убыток организации от безвозмездной передачи ОС | 91/5 | |||
Передача ОС в качестве вклада в уставный фонд Вклады в уставный фонд других организаций оцениваются исходя из фактических затрат инвестора. Затратами в данном случае является согласованная оценка вклада в порядке, установленном законодательными актами. | ||||
Списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС | 01/ Выбы-тие ОС | 01/1 | ||
Списывается начисленная по объекту ОС амортизация | 01/ Выбы-тие ОС | |||
Списывается остаточная стоимость переданных ОС (Первоначальная стоимость минус сумма амортизации) | 91/4 | 01/ Выбы-тие ОС | ||
Переданы ОС в качестве вклада в уставный фонд по остаточной стоимости | 91/1 | |||
Отражается прибыль от ликвидации ОС Сумма Кт91 минус Дт91 | 91/5 | |||
Отражается убыток от ликвидации ОС Сумма Кт91 минус Дт91 | 91/5 | |||