· Текущий анализ – это анализ результатов текущей финансово-хозяйственной деятельности по отчетным периодам. Его проводят в основном на базе данных бухгалтерского учета и отчетности организации. Текущий анализ позволяет оценить работу организации за прошедшие периоды времени нарастающим итогом. Его главная задача – оценка результатов деятельности организации и комплексное выявление неиспользованных резервов. Особенность текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности сравниваются с запланированными показателями и данными предшествующих аналитических периодов. Текущий анализ – наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и являющийся основой для проведения перспективного анализа.
· Оперативный анализ – это анализ, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением организацией и представляет собой в значительной степени инструмент управленческого учета. Оперативный анализ проводится с целью оперативного реагирования на неблагоприятные для организации изменения внутренней и внешней среды. Главной задачей оперативного анализа является постоянный мониторинг и оперативная оценка различных параметров функционирования организации, выявление недостатков и причин их возникновения. Оперативный анализ в отличие от текущего во времени приближен к моменту совершения хозяйственных операций, т.е. может осуществляться в режиме реального времени.
· Перспективный анализ – это анализ будущих результатов финансово-хозяйственной деятельности организации. Важнейшими задачами проведения перспективного анализа являются подготовка необходимой аналитической информации для обоснования перспективных и текущих планов развития организации, оценка реальности выполнения намечаемых планов.
В зависимости от глубины аналитического исследования выделяют:
· экспресс-анализ – проводится для общей и оперативной оценки финансового состояния и эффективности деятельности организации;
· углубленный анализ – проводится для фундаментальной оценки финансового состояния и эффективности деятельности организации.
По признаку регулярности выделяют:
· периодический – проводится регулярно в соответствующие периоды времени (годовой, квартальный, месячный, ежедневный, сменный и др.);
· разовый – проводится единовременного по обстоятельствам различного характера.
Пример «периодического» анализа. Процедура экспресс-анализа, используемая, к примеру, в мониторинге финансового состояния организации, – отбор небольшого количества существенных сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики.
Пример «разового» анализа. Процедура экспресс-анализа, используемая, к примеру банками, в мониторинге кредитоспособности заемщика – физического лица и оценки возникающих рисков – отбор наиболее существенных показателей и расчет на основе специальной программы интегрального эффекта, возникающего от их суммарного воздействия. Количество показателей при этом может быть и относительно велико.
Основная задача экспресс-анализа состоит в оперативности получения результата.
По полноте изучения деятельности организации:
· полный анализ – всестороннее изучение финансово-хозяйственной деятельности организации;
· тематический анализ – изучение отдельных направлений финансово-хозяйственной деятельности, представляющих наибольший интерес в данный момент времени.
Содержание финансового анализа
Основные направления финансового анализа:
1. Анализ имущественного потенциала:
· общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации (вертикальный и горизонтальный анализ баланса, построение аналитического баланса);
· анализ структуры и динамики активов;
· анализ структуры и динамики пассивов.
2. Анализ финансового потенциала:
· анализ ликвидности и платежеспособности организации;
· анализ финансовой устойчивости.
3. Анализ финансовых результатов:
· анализ структуры и динамики доходов и расходов организации;
· анализ уровня и динамики финансовых результатов;
· анализ показателей деловой активности;
· анализ показателей рентабельности.
4. Анализ движения денежных средств.
5. Комплексная оценка деятельности организации.
6. Анализ вероятности банкротства.
Результаты анализа оформляются в виде аналитической записки, которая, как правило, включает следующие основные разделы:
· Общая характеристика организации и экономической среды, в которой она функционирует.
· Финансовые показатели, коэффициенты и иные аналитические сведения.
· Качественная и количественная характеристика ключевых факторов, оказывающих наибольшее влияние на финансовое состояние организации.
· Выводы по результатам анализа и прогноз изменения финансового состояния.