Управление доходами и расходами

Цель управления доходами и расходами –обеспечение роста рыночной стоимости организации, финансового равновесия в процессе ее развития, путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и синхронизации их во времени.

Задачи управления доходами и расходами:

· определение общей потребности в расходах для финансирования деятельности организации и обеспечения необходимых темпов ее экономического развития;

· оптимизация структуры доходов и расходов организации адекватно целям и задачам ее развития;

· обеспечение высокого уровня финансовой устойчивости и платежеспособности организации;

· максимизация величины чистой прибыли, обеспечивающая заданные темпы развития организации.

Доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

В зависимости отхарактера доходов, условий их получения и направлений деятельности организации доходы подразделяются на:

· доходы по обычным видам деятельности;

· операционные доходы;

· внереализационные доходы.

Доходы по обычным видам деятельности – выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Операционные доходы – доходы, не связанные с предметом деятельности организации, в частности:

Внереализационные доходы возникают в связи с хозяйственными операциями и фактами хозяйственной жизни, не относящимися к обычным видам деятельности и прочей операционной деятельности, и непосредственно не связаны с процессом производства и обращения. В частности, к внереализационным доходам относятся:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (полученные и к получению);

· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

· поступления в возмещение причиненных организации убытков;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

· положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

· суммы дооценки активов (за исключением уценки внеоборотных активов);

· прочие внереализационные доходы.

Расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости отхарактера расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации расходы подразделяются на:

· расходы по обычным видам деятельности;

· операционные расходы;

· внереализационные расходы.

Расходы по обычным видам деятельности – расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ, оказанием услуг.

В соответствии с отчетом о прибылях и убытках (ф. № 2) расходы по обычным видам деятельности представлены:

· себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг;

· коммерческими расходами;

· управленческими расходами.

Себестоимость продукции – это выраженные в денежном измерении суммарные расходы организации за определенный период времени на изготовление продукции, находящейся в различных стадиях готовности.

Коммерческие расходы – это расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

Управленческие расходы – это общехозяйственные расходы организации, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках, если они не включаются в состав себестоимости продукции.

Операционные расходы представляют собой расходы организации по операциям, связанным с движением имущества, в частности:

· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

· расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

· продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

· расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

· расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

· отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета;

· отчисления в резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

· прочие операционные расходы.

Внереализационные расходы представляют собой расходы непосредственно не относящиеся к обычным видам деятельности и прочей операционной деятельности организации и непосредственно не связаны с процессом производства и обращения, в частности:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (уплаченных и к уплате);

· возмещение причиненных организацией убытков;

· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

· суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания;

· отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

· суммы уценки активов (за исключением уценки внеоборотных активов);

· перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

· прочие внереализационные расходы.