Организация может расторгнуть договор банковского счета и закрыть расчетный счет в любое время (п. п. 1, 7 ст. 859 ГК РФ). Но есть одно исключение: нельзя закрыть расчетный счет, который заблокирован (операции по счету приостановлены по решению налогового органа, введены обеспечительные меры по решению суда и т.п.), если на нем есть денежные средства (п. 8.5 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Он будет закрыт только после снятия ограничений.
Для закрытия расчетного счета нужно подать заявление в обслуживающий банк на закрытие банковского счета. Законодательно утвержденной формы такого документа нет, но часто банки разрабатывают ее самостоятельно и закрепляют внутренними распоряжениями. Если у банка нет своей формы, составьте заявление в произвольной форме.
В заявлении укажите:
· данные вашей организации (наименование, ИНН и т.п.);
· реквизиты договора банковского счета и расчетного счета;
· сведения о неиспользованных чеках, возвращаемых банку.
Рекомендуем перед подачей заявления снять все денежные средства с расчетного счета или перевести их на другой действующий счет вашей организации. Это не обязательно, но в противном случае вам придется ждать возврата денег: банку на это отведено семь календарных дней с момента получения заявления, за исключением случаев, предусмотренных п. 3 ст. 858 ГК РФ (п. 5 ст. 859 ГК РФ, п. 8.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И).
Если вы не распорядились денежными средствами перед подачей заявления, то в заявлении дополнительно укажите, каким образом вы хотите получить остаток с расчетного счета (наличными или банковским переводом). Платежное поручение на перечисление этих средств организации составлять не надо (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 19.04.1999 N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета", Определение Верховного Суда РФ от 16.12.2016 N 309-ЭС16-4349 по делу N А60-2016/2015).
Приложите к заявлению при его подаче в банк чековые книжки, в которых есть неиспользованные чеки (п. 8.4 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И).
Получите отметку банка о принятии на копии заявления. Это позволит избежать конфликтных ситуаций с банком при определении даты расторжения договора и срока возврата денежных средств.
Уведомите контрагентов о смене платежных реквизитов. Ведь денежные средства, перечисленные ими после расторжения договора (т.е. после даты получения банком заявления, если в заявлении не указан иной срок), будут отправлены им обратно (п. 8.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 19.04.1999 N 5).
Сообщать в налоговую и внебюджетные фонды о закрытии расчетного счета, открытого в банке на территории РФ, не нужно. Эта обязанность для организаций отменена.
Открытие расчетного счета
Поскольку основным видом расчетов между субъектами хозяйственной деятельности является безналичный расчет, то вести деятельность без наличия расчетного счета не может ни одна организация.
О процедуре открытия расчетного счета в банке и пойдет речь в материале, предлагаемом вашему вниманию.
Чтобы открыть расчетный счет в банке организации, нужно заключить с кредитной организацией договор банковского счета, правовые основы которого установлены главой 45 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
Напомним, что по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (пункт 1 статьи 845 ГК РФ).
На основании пункта 2 статьи 845 ГК РФ в рамках такого договора банк может использовать имеющиеся на счете клиента денежные средства, но при этом гарантирует последнему право беспрепятственного распоряжения этими средствами.
В силу пункта 3 статьи 845 ГК РФ банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
Согласно пункту 4 статьи 845 ГК РФ деньги, находящиеся на счете в пределах суммы остатка, считаются денежными средствами клиента. Исключение касается лишь денежных средств, в отношении которых их получателю и (или) обслуживающему его банку в соответствии с банковскими правилами и договором подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента о списании в течение определенного договором срока (не более десяти дней). По истечении указанного срока находящиеся на счете денежные средства, в отношении которых была подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента, считаются принадлежащими клиенту.
Порядок заключения договора банковского счета установлен статьей 846 ГК РФ, из пункта 1 которой вытекает, что при заключении договора банковского счета клиенту открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.
Обратите внимание! На основании пункта 2 статьи 846 ГК РФ банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, уставом банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами (пункт 3 статьи 846 ГК РФ).
В частности, пунктом 5 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ) предусмотрено, что кредитным организациям запрещается открывать и вести счета на анонимных владельцев, то есть без предоставления открывающим счет юридическим лицом документов и сведений, необходимых для его идентификации, а также открывать и вести счета на владельцев, использующих вымышленные имена (псевдонимы).
Кроме того, кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета с юридическим лицом в соответствии с правилами внутреннего контроля кредитной организации в случае наличия подозрений о том, что целью заключения такого договора является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. На это указывает пункт 5.2 статьи 7 Закона N 115-ФЗ.
При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор. В этом случае договор считается заключенным на условиях, указанных в решении суда, с момента его вступления в законную силу. Подтверждает это и Постановление Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 02.04.2018 N 18АП-1091/2018.
Порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями, Банком России (далее - банки) банковских счетов юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - клиенты) определен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (далее - Инструкция N 153-И).
Согласно положениям пунктов 2.1, 2.3 Инструкции N 153-И банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах расчетные счета:
- юридическим лицам (не являющимся кредитными организациями) для совершения операций связанных с предпринимательской деятельностью;
- индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой;
- представительствам кредитных организаций;
- некоммерческим организациям для совершения операций, связанных с достижением целей, для которых они созданы.
Для открытия расчетного счета перечисленные лица обращаются в банк с соответствующим заявлением, прикладывая к нему комплект документов, состав которых зависит от того, в какую категорию лиц входит потенциальный клиент банка.
В частности, обычная российская организация коммерческой сферы для открытия расчетного счета на основании подпункта 4.1 пункта 4 Инструкции N 153-И должна представить в банк:
- свои учредительные документы;
- выданные лицензии (разрешения), если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет;
- карточку с образцами подписей и оттиска печати (далее - карточка) (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1.12 Инструкции N 153-И);
- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
- документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица.
Для справки. Порядок заполнения карточки регламентирован главой 7 Инструкции N 153-И. Причем с 15.02.2019 порядок ее заполнения скорректирован Указанием Банка России от 24.12.2018 N 5035-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 30 мая 2014 года N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов".
Карточка заполняется с применением пишущей машинки или электронно-вычислительной машины шрифтом черного цвета либо ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Применение факсимильной подписи для заполнения полей карточки не допускается (пункт 7.2 Инструкции N 153-И).
Карточка действует до прекращения договора банковского счета либо до ее замены новой карточкой (пункт 7.11 Инструкции N 153-И).
Отметим, что указанные документы представляются в банк до заключения договора. Кроме того, на основании пункта 1.2 Инструкции N 153-И банк обязан до заключения договора потребовать от организации предоставления документов, содержащих сведения, необходимые для идентификации клиента в соответствии с Законом N 115-ФЗ.
Для справки. Перечень сведений, необходимых для идентификации юридического лица, установлен статьей 7 Закона N 115-ФЗ и Приложениями 1, 2 к Положению об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, утвержденному Банком России 15.10.2015 N 499-П.
Если такие документы не будут предоставлены организацией, то в открытии расчетного счета будет отказано. Более того, в соответствии с абзацем 2 пункта 5.2 статьи 7 Закона 115-ФЗ при наличии подозрений о том, что целью открытия расчетного счета является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, банк в соответствии с правилами внутреннего контроля рассмотрит вопрос о наличии оснований для отказа в заключении договора банковского счета.
Пунктом 1.8 Инструкции N 153-И предусмотрено, что банк обязан располагать копиями документов, удостоверяющих личность клиента, а также лиц, личности которых необходимо установить при открытии счета, либо сведениями об их реквизитах: серия и номер документа, дата выдачи документа, наименование органа, выдавшего документ, и код подразделения (если имеется).
При изготовлении копии документа, удостоверяющего личность, допускается копирование отдельных страниц, содержащих необходимые банку сведения.
Сведения, устанавливаемые банком до открытия счета, в том числе сведения о клиенте, его представителе, выгодоприобретателе и бенефициарном владельце должны быть документированы в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.
В случае изменения сведений, подлежащих установлению при открытии счета, клиенты обязаны представлять в банк необходимые документы (их копии), подтверждающие изменение данных сведений (пункт 1.9 Инструкции N 153-И).
Банк обязан систематически обновлять информацию о клиентах, подлежащую установлению при открытии счета, а также о лицах, личности которых необходимо установить при открытии счета, в порядке, установленном банковскими правилами (пункт 1.10 Инструкции N 153-И).
Для открытия счета в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 1.11 Инструкции N 153-И).
Отмечаем, что в предусмотренных в банковских правилах случаях копии документов, представляемые клиентом - юридическим лицом при открытии счета, могут быть заверены в порядке, установленном подпунктом 1.11.1 пункта 1.11 Инструкции N 153-И. А в предусмотренных в банковских правилах случаях должностным лицом банка (иным уполномоченным банком лицом) могут быть изготовлены и заверены копии с документов, представляемых при открытии счета, в порядке, установленном подпунктом 1.11.2 пункта 1.11 Инструкции N 153-И.
В случаях и в порядке, установленных банком в банковских правилах, копии документов, представляемых в целях подтверждения изменения сведений и документов, представленных в банк для открытия счета, могут быть заверены аналогом собственноручной подписи единоличного исполнительного органа клиента - юридического лица или уполномоченного им лица и представлены в банк в электронном виде.
Согласно подпункту 1.11.1 пункта 1.11 Инструкции N 153-И копии документов, заверенные клиентом - юридическим лицом, принимаются банком при условии установления должностным лицом банка (иным уполномоченным банком лицом) их соответствия оригиналам документов. Копия документа, заверенная клиентом - юридическим лицом, должна содержать фамилию, имя, отчество (при наличии), наименование должности лица, заверившего копию документа, а также его собственноручную подпись, дату заверения и оттиск печати (при ее отсутствии - штампа) клиента.
На принятой от клиента - юридического лица изготовленной им копии документа должностное лицо банка или иное уполномоченное банком лицо, являющееся сотрудником банка, проставляет отметку "сверено с оригиналом", указывает свои фамилию, имя, отчество (при наличии), должность или реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также проставляет собственноручную подпись, дату заверения и оттиск печати или штампа, установленного для этих целей банком.
На принятой от клиента - юридического лица изготовленной им копии документа иное уполномоченное банком лицо, не являющееся сотрудником банка, проставляет отметку "сверено с оригиналом", указывает свои фамилию, имя, отчество (при наличии), реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также проставляет собственноручную подпись, дату заверения и оттиск печати или штампа, установленного для этих целей банком.
В силу подпункта 1.11.2 пункта 1.11 Инструкции N 153-И должностное лицо банка (иное уполномоченное банком лицо) вправе заверить копии документов, представленных клиентом (его представителем) для открытия счета, как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Копии документов, представленных клиентом (его представителем) для открытия счета, могут быть изготовлены должностным лицом банка (иным уполномоченным банком лицом) в электронном виде и заверены аналогом его собственноручной подписи в порядке и случаях, установленных банком в банковских правилах.
Должностное лицо банка или иное уполномоченное банком лицо, являющееся сотрудником банка, проставляет на копии документа на бумажном носителе отметку "копия верна" и указывает свои фамилию, имя, отчество (при наличии), должность или реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также проставляет собственноручную подпись, дату заверения и оттиск печати или штампа, установленного для этих целей банком.
Иное уполномоченное банком лицо, не являющееся сотрудником банка, проставляет на копии документа на бумажном носителе отметку "копия верна" и указывает свои фамилию, имя, отчество (при наличии), реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также проставляет собственноручную подпись, дату заверения и оттиск печати или штампа, установленного для этих целей банком.
Все документы, представляемые для открытия счета, должны быть действительными на дату их предъявления (пункт 1.13 Инструкции N 153-И).
Документы, составленные полностью или в какой-либо их части на иностранном языке (за исключением документов, удостоверяющих личности физических лиц, выданных компетентными органами иностранных государств, составленных на нескольких языках, включая русский язык), представляются в банк с надлежащим образом заверенным переводом на русский язык.
Документы, выданные компетентными органами иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов (за исключением кредитной организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющей место нахождения за пределами территории Российской Федерации), принимаются банком при условии их легализации в установленном порядке либо без их легализации в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
Ознакомьтесь с Федеральным законом от 05.07.2010 N 154-ФЗ "Консульский устав Российской Федерации", а именно со статьей 27, а также с Приказом МИД России от 18.06.2012 N 9470 "Об утверждении Административного регламента Министерства иностранных дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по консульской легализации документов".
Требование о представлении в банк документов с надлежащим образом заверенным переводом на русский язык не распространяется на документы, выданные компетентными органами иностранных государств, удостоверяющие личности физических лиц, при условии наличия у физического лица документа, подтверждающего право законного пребывания (проживания) на территории Российской Федерации.
В случаях и в порядке, которые предусмотрены в банковских правилах, должностное лицо банка (иной сотрудник банка), имеющее (имеющий) степень (квалификацию), предусматривающую возможность выполнения функций переводчика по соответствующему иностранному языку (соответствующим иностранным языкам), вправе осуществить для использования в банке перевод на русский язык документов, необходимых для представления в банк в целях открытия счета, составленных на иностранном языке. Перевод должен быть подписан лицом, осуществившим перевод, с указанием его должности или реквизитов документа, удостоверяющего его личность, фамилии, имени, отчества (при наличии) и имеющейся у него степени (квалификации).
Если документы, предоставленные организацией в банк, отвечают всем требованиям банка, то кредитная организация открывает клиенту расчетный счет.
Согласно пункту 1.3 Инструкции N 153-И открытие счета завершается, а счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в книгу регистрации открытых счетов.
В силу пункта 1.14 Инструкции N 153-И документы (их копии), собранные банком для открытия счета, помещаются в юридическое дело, формируемое в соответствии с требованиями, установленными главой 10 Инструкции N 153-И.
Документы (их копии) в электронном виде по вопросам открытия счета хранятся в порядке, установленном банковскими правилами, с выполнением требований пункта 10.6 Инструкции N 153-И.
На основании пункта 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации в течение трех дней с момента открытия счета банк обязан передать информацию об открытии расчетного счета организации в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.
| Может ли ООО перечислить плату за оказанные ИП услуги по договору на личный счет физического лица, а не на счет ИП? |
| Законодательство не запрещает гражданам использовать текущие счета и личные банковские карты в предпринимательской деятельности и, соответственно, получать на них плату по договорам. Однако существуют определенные риски. |
Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета (п. п. 2.2 и 2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов").
| Использование ИП личного счета для предпринимательской деятельности |
Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями, если договором банковского счета не предусмотрено иное. Законом, а также договором банковского счета могут быть предусмотрены случаи, когда банк обязан отказать в зачислении на счет клиента денежных средств или их списании со счета клиента (ст. 848 ГК РФ).
Как правило, договором банковского счета, заключенного с физическим лицом, предусмотрено, что счет не должен использоваться в предпринимательской деятельности.
В то же время банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению (п. 3 ст. 845 ГК РФ).
При этом юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности. Гражданин отвечает по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).
Следовательно, денежные средства гражданина на счетах в банках невозможно юридически разграничить на те, которые он использует для осуществления предпринимательской деятельности, и на те, которые использует для личного потребления. Так что индивидуальный предприниматель вправе в своей деятельности использовать личный (текущий) банковский счет. Однако отсутствие расчетного счета индивидуального предпринимателя в банке может привести к сложностям в работе.
| Риски при использовании ИП личного счета в предпринимательской деятельности |
Во-первых, банки могут отказаться проводить бизнес-платежи по личному счету, поскольку такой счет не предназначен для предпринимательской деятельности (ст. 848 ГК РФ). Соответствующее условие банки обычно прописывают в договорах (п. п. 2.2 и 2.3 Инструкции Банка России N 153-И). Поэтому не все банки переводят деньги, предназначенные для индивидуального предпринимателя, на счет физического лица, а некоторые также блокируют личные счета со ссылкой на Закон N 115-ФЗ.
Во-вторых, индивидуальному предпринимателю придется вести раздельный учет операций по текущему счету в рамках предпринимательской деятельности и в личных целях. Ведь налоговая инспекция может решить, что все поступления на карту связаны с бизнесом, а расходы являются личными тратами. И даже в суде не всегда удается отстоять целесообразность затрат, оплаченных с личного счета (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2015 N 17АП-13962/2014-АК по делу N А60-23856/2014).
В-третьих, перечисления, в которых указано физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель, могут не понравиться вашим контрагентам. Контрагенты-юрлица опасаются, что налоговые органы посчитают платеж на личный счет доходом физического лица. А с выплат физическим лицам организации обязаны удерживать НДФЛ в качестве налоговых агентов. И отчитываться по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. На самом деле рисков нет, если в документах, являющихся основанием для выплаты дохода, отражено, что договор с организацией заключен индивидуальным предпринимателем (номер и дата свидетельства о государственной регистрации, орган, выдавший документ, ИНН) в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N БС-4-11/3122@). В этом случае указание в платежном поручении на договор, заключенный между организацией и индивидуальным предпринимателем, является достаточным.
Таким образом, перечисление денежных средств на личный счет физического лица законодательно не запрещено, соответственно, ООО вправе перечислить плату по договору на личный счет физического лица. При этом ООО не будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ при соблюдении соответствующих условий, а вот индивидуальный предприниматель рискует тем, что налоговая инспекция может доначислить налоги со всех поступлений на карту, как связанных с предпринимательской деятельностью, так и не связанных с ней. И вам придется подтверждать, какие суммы относятся к бизнесу, а какие нет. Таким образом, индивидуальному предпринимателю целесообразнее использовать не личный, а расчетный счет, открытый для индивидуального предпринимателя, при расчетах с контрагентами.
Подготовлено на основе материала
И.В. Кравченко
АО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр Сети КонсультантПлюс
------------------------------------------------------------------
"Современный предприниматель", 2008, N 2
Вопрос: Должен ли ИП открывать расчетный счет, если работа по безналу не планируется, а оплата от клиентов принимается через кассовый аппарат?
Ответ: Нет. Обязательного требования иметь расчетный счет для коммерсанта нет.