Основная цель коммерческой организации – удовлетворение потребностей в товарах, работах, услугах и извлечение прибыли, с последующим распределением ее среди участников.
Согласно гражданскому кодексу РФ, коммерческие организации могут быть зарегистрированы в следующих организационно- правовых формах:
1)полное товарищество и товарищество на вере – финансовая основа – складочный капитал; главный признак – неограниченная солидарная ответственность участников по обязательствам товарищества.
2) общества с ограниченной ответственностью и общества с дополнительной ответственностью – финансовая основа – уставный капитал (минимальный размер уставного капитала 100 МРОТ); ответственность участников – в пределах вклада в ООО, а в ОДО по всем обязательствам пропорционально вкладу.
3)ОАО и ЗАО – финансовая основа – уставный капитал (минимальный размер уставного капитала ОАО - 1000 МРОТ, ЗАО – 100 МРОТ); ответственность участников – в пределах стоимость принадлежащих акций.
4) производственный кооператив – финансовая основа – паевой фонд, отличительный признак – как трудовое, так и имущественное участие членов кооператива.
5) унитарное государственное или муниципальное предприятие – финансовая основа – уставный фонд (размер гос. предприятия – не менее 5000 МРОТ, муниципального – не менее 1000 МРОТ); отличительная особенность – имущество не принадлежит предприятию на праве собственности, а передано ему собственником на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления.
В процессе формирования и использования денежных источников средств предприятий возникает широкий спектр денежных отношений, выражающий экономическое содержание сферы финансов предприятий и соответственно финансовых отношений.
Эти финансовые отношения возникают между:
1)предприятием и его инвесторами, по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала, а также выплаты дивидендов и %.
2)М/у предприятием, поставщиками и покупателями по поводу форм, способов и сроков расчетов, а также способов обеспечения исполнения обязательств (предусмотреть неустойку например, санкции все в договоре)
3)М/у предприятием, кредитными институтами и другими предприятиями по поводу привлечения и размещения свободных денежных средств.
4) М/у дочерними и материнскими предприятиями, по поводу внутри корпорационного перераспределения средств.
5) М/у предприятием и его работниками, по поводу выплат из фонда потребления, при удержании НДФЛ и др удержаний и вычетов.
6)М/у предприятием и государством, при уплате налогов и сборов в бюджетную систему и отчислений во внебюджетные фонды, а также при финансировании из бюджета и внебюджетных фондов на цели, предусмотренные действующим законодательством.
Функции финансов коммерческих организаций:
1)регулирование денежных потоков предприятия. Ее детализация:
а) выбор организационно правовой формы вида и сферы предпринимательской деятельности
б) определение наиболее рациональных способов формирования уставного капитала, в денежной и не денежной форме и привлечение дополнительных средств в оборот предприятия
в) формирование организационной структуры управления финансами, обеспечивающей оптимизацию денежных потоков
г) формирование учетной политики
д) определение условий хозяйственных договоров, связанных со способами и сроками расчетов и уплаты штрафных санкций
е) инкассация дебиторской задолженности
ж) оптимизация налоговых платежей
з) внедрение системы финансового планирования, отражающей все денежные потоки
и) учет и контроль за денежными потоками
Результат: обеспечение сбалансированности денежных и материальных вещественных потоков и формирование финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения уставной деятельности и выполнения всех обязательств
2)формирование капитала, дохода и денежных фондов. Ее детализация:
а) формирование уставного капитала
б) привлечение источников на фондовом рынке в целях развития
в) привлечение кредитов, займов и др видов заемных источников
г) аккумуляция денежных фондов, образуемых в составе выручки от реализации продукции
д) формирование распределенной прибыли
е) привлечение специальных целевых средств
ж) учет и контроль за формированием капитала, денежных доходов и фондов.
Результат: обеспечение источниками развития предприятия, его финансовой устойчивости и интересов собственников.
3) использование капиталов, доходов и денежных фондов. Ее детализация:
а) оптимизация вложения капитала, а также привлеченных и заемных средств в оборотные и внеоборотные активы
б) обеспечение налоговых и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды
в) вложение свободных денежных средств и фондов в наиболее ликвидные активы
г) использование денежных доходов и фондов на цели развития
д) учет и контроль за использование капитала, денежных доходов и фондов
Результат: обеспечение развития предприятия, интересов трудового коллектива и собственников.
Принципы организации финансов коммерческой организации:
1)принцип экономической эффективности организации финансов – заключается в том, что результат деятельности коммерческой организации должен быть наилучшим, при заданных расходах.
2) принцип плановости – обеспечивает соответствие объема продаж и издержек, а также инвестиций потребностям рынка. Этот принцип наиболее полно реализуется при внедрении современных методов внутрифирменного финансового планирования и контроля.
3) принцип финансового соотношения сроков – обеспечивает минимальный разрыв во времени м/у получением и использованием средств.
4) принцип взаимозависимости финансовых показателей – обеспечивает учет изменений в действующем законодательстве, регулирующим предпринимательскую деятельность, налогообложение, учетный процесс и бух. Отчетность
5) принцип гибкости (маневрирования) – обеспечивает возможность маневра в случае не достижения плановых объемов или превышения плановых затрат по текущей и инвестиционной деятельности
6) принцип финансовой устойчивости – обеспечивает финансовую независимость, т.е. соблюдение критической точки удельного веса собственного капитала в общей его величине и платежеспособности предприятия
Структура системы управления финансами коммерческих организаций, включает в себя следующие элементы:
1.организационная структура управления финансами
2. персонал финансовой службы
3.финансовые методы и инструменты
4.информация финансового характера
5.технические средства управления финансами
Организационная структура управления финансами и состав персонала определяется в зависимости от размера и видов деятельности организации. В крупных организациях как правило создается обособленная служба, объединяющая бухгалтерию и финансовый отдел
К финансовым методам относятся:
1)кредитование
2)страхование
3)налогообложение
4)прогнозирование
5)факторный анализ
6)дивидендная политика и т.д
Финансовые инструменты бывают первичными (кредиты, займы, облигации, долевые ценные бумаги, акции, текущая дебиторская и кредиторская задолженность) и вторичными (финансовые опционы, форвардные контракты)
Информация финансового характера – данные бух отчетности, сообщения финансовых органов, банковская информация, данные бирж и другие данные, имеющие значение при принятии управленческих решений.
Технические средства управления финансами – персональные компьютеры и пакеты прикладных программ.
СПОСОБЫФИНАНСИРОВАНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.Самофинансирование – финансирование деятельности организации за счет прибыли. Самый очевидный способ мобилизации источников средств, но он ограничен в объемах, поэтому необходимы и другие источники финансирования
2.Долевое финансирование – продажа собственных акций.
3.Долговое финансирование – продажа облигаций
4.Банковское кредитование
5.Бюджетное финансирование – имеет такие преимущества, как не высокая плата за пользование денежными средствами и надежность
6.Взаимное финансирование хозяйствующих субъектов – момент оплаты и момент передачи товара, работы, услуги часто не совпадает во времени, что приводит к отсрочке в расчетах
7.Лизинг – передача имущества во временное пользование или владение для предпринимательской деятельности.
Тема 11 ФИНАНСЫНЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ.
Некоммерческие организации – организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль м/у участниками.
Организационно- правовые формы некоммерческих организаций:
1)потребительский кооператив
2)общественные и религиозные организации
3)учреждения
4)благотворительные фонды и иные формы
Особенности организации финансов не коммерческих организаций определяются целевой направленностью уставной деятельности, порядком и источниками ее финансирования.
Взносы участников в некоммерческую организацию являются добровольными. Возможность ведения предпринимательской деятельности в некоммерческих организациях оговаривается в уставных документах и подчинена достижению цели их создания с учетом того, что основная цель таких юридических лиц – удовлетворение материальных и нематериальных потребностей, ведение общественно полезной деятельности, защита общественных интересов.
Планирование финансовой деятельности осуществляется на основе составления органом управления некоммерческой организации годовых или квартальных бюджетов доходов и расходов, которые утверждаются в соответствии с уставом общим собранием учредителей, участников или высшим органом управления некоммерческой организации.
Как и другие хозяйствующие субъекты, некоммерческая организация ведет бух и финансовый учет, составляет бух и финансовую отчетность, производит налоговые платежи и другие отчисления, предусмотренные законодательством. По окончании финансового года высший орган управления некоммерческой организацией отчитывается перед общим собранием учредителей, участников о проделанной работе за год и исполнении бюджетов доходов и расходов.
Размеры и структура дохода некоммерческой организации, а так же сведения о размерах и составе ее имущества о расходах, численности и составе работников, об оплате их труда, в отличии от коммерческой организации не могут быть предметом коммерческой тайны.
Принципы организации финансов некоммерческих организаций
1.Внешнее финансирование (образование денежных фондов, за счет членских взносов, пожертвований, грантов, благотворительной помощи, бюджетных ассигнований);
2.Целевой характер расходов денежных фондов на основе утвержденной сметы (бюджета доходов и расходов);
3.Затратность, убыточность деятельности, отсутствие получения прибыли, отсутствие самоокупаемости;
4.Открытость финансов, общественный контроль, отсутствие коммерческой тайны в деятельности некоммерческой организации
5.Подотчетность лицу – источнику финансирования
6.Реализация общественных интересов, ведение деятельности, предусмотренной исключительно учредительными документами
7.Моральная и социальная ответственность участников некоммерческой организации за результаты ее деятельности
Финансовые отношения некоммерческих организаций возникают по след основаниям:
1)м/у некоммерческой организацией и ее учредителями и участниками, по поводу создания и осуществления деятельности, а также внесение членских взносов
2)м/у некоммерческой организацией и грантодателями, пожертвователями, благотворителями, спонсорами по поводу получения финансовой помощи и целевого финансирования.
3)м/у некоммерческой орг-ией и бюджетом по поводу уплаты налогов и сборов
4)м/у некоммерческой организацией и бюджетом по поводу предоставлению бюджетных ассигнований и размещения социального заказа
5)м/у некоммерческой организацией и ее сотрудниками по поводу выплаты з/п и социального обеспечения
6)м/у некоммерческой организацией и коммерческим банком по поводу расчетно-кассового обслуживания и кредитования
7)м/у некоммерческой организацией и коммерческими организациями в связи с осуществлением предпринимательской деятельности
Не забыть сдвинуть
Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства, с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.
Члены потребительского кооператива обязаны в течение 3х месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае не выполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов.
Члены потребительского кооператива солидарно несут ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.
Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом, распределяется между его членами.
ОБЩЕСТВЕННЫМИ и РЕЛИГИОЗНЫМИ ОРГАНИЗАЦИМИ признаются добровольные объединения граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов, для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Они вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей ради которых они созданы.
Участники общественных и религиозных организаций не сохраняют прав на переданное ими этим организациям в собственность имущества, в том числе на членские взносы. Они не отвечают по обязательствам общественных и религиозных организаций, в которых участвуют в качестве их членов, а указанные организации не отвечают по обязательствам свои членов.
ФОНДОМ признается не имеющая членство некоммерческая организация, учрежденная гражданами и юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно – полезные цели. Имущество, переданное фонду его учредителями, является собственностью фонда. Учредители не отвечают по обязательствам созданного ими фонда, а фонд не отвечает по обязательствам своих учредителей.
Фонд используется имущество для целей определенных в его уставе. Фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, необходимой для достижения общественно – полезных целей, ради которых создан фонд и соответствующей этим целям.
Для осуществления предпринимательской деятельности фонды вправе создавать хозяйственные общества или участвовать в них.
Фонд обязан ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.
УЧРЕЖДЕНИЕМ признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально- культурных или иных функций некоммерческого характера.
Учреждение может быть создано гражданином или юридическим лицом (частные учреждения), либо соответственно РФ-ей, субъектом РФ, муниципальным образованием (государственная, муниципальное учреждение).
Государственное или муниципальное учреждения могут быть бюджетным или автономным учреждением. Частные и бюджетные учреждения полностью или частично финансируются собственником их имущества, порядок финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений определяется законом.
Частное или бюджетное учреждение отвечает по своим обязательствам, находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник его имущества.
Автономное учреждение не отчитывается перед государством по заработанным средствам и имеет право распоряжаться всем своим имуществом, за исключением особо ценного. При этом государство не несет ответственности за такое учреждение.
Казенные учреждения – государственные или муниципальные учреждения нового типа, которые перечисляют все доходы, полученные от приносящей доходы деятельности в бюджет. При этом казенное учреждение отвечает по своим обязательствам только находящимися в его распоряжении денежными средствами, полученными в рамках сметного финансирования.
При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник его имущества.