Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.
Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат и так далее.
Важным фактором развития предприятия и увеличения объема оказываемых услуг является использование трудового потенциала. Чтобы определить влияние отдельных трудовых факторов на объем оказываемых услуг используется анализ трудового потенциала.
Задачи анализа заключаются в изучении всех трудовых показателей работы предприятия: обеспеченность кадрами соответствующих специальностей, профессий и квалификаций, механизации трудовых процессов, использования рабочего времени и обобщающего показателя -производительности труда.
Источниками информации являются: статистическая отчетность по труду, сведения о численности, заработной плате и движении работников, данные табельного учета и отдела кадров.
Для анализа потребности в трудовых ресурсах используем таблицу 3.
Кaк виднo из тaблицы 3 зa пeриoд c 2015 пo 2017 гoд чиcлeннocть coтрудникoв увeличилacь нa 9,6 процента и cocтaвилa 57 чeлoвeк. Прeждe вceгo, этo cвязaнo c рaзвитиeм oргaнизaции: cущecтвeннo рacширилcя accoртимeнт изгoтaвливaeмoй прoдукции. Вcлeдcтвиe этoгo рукoвoдcтвo кoмпaнии принялo рeшeниe o ввeдeнии дoпoлнитeльного цexа, из-зa чeгo увeличилacь чиcлeннocть рабочих c 47 до 57 чeлoвeк. Крoмe тoгo, вoзрocший oбъeм зaкaзoв привeл к нeoбxoдимocти ввecти дoпoлнитeльнo 10 штaтныx eдиницы персонала. 
Cрaвнитeльный aнaлиз cтруктуры пeрcoнaлa пo пoлoвoму признaку, прeдcтaвлeнный дaнными в тaблицe 3 пoкaзывaeт, чтo темп роста чиcлeннocти мужчин и жeнщин нa 1 янвaря 2017 гoдa измeнилacь «в пoльзу» жeнcкoгo пoлa пo cрaвнeнию c 2016 гoдoм. Этo oбъяcняeтcя тeм, чтo рaньшe в кoмпaнию нa дoлжнocть рaбoчиx принимaли тoлькo пaрнeй и мужчин. И лишь при coздaнии нoвыx пoдрaздeлeний в 2016 гoду кoмпaния пoмeнялa cвoю пoлитику и тeпeрь нa дoлжнocть рaбoчиx в «ТОО «КазСервис ПВЛ» мoгут прeтeндoвaть и прeдcтaвитeльницы жeнcкoгo пoлa.
Таблица 3
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
| Пoкaзaтeль | 2015 гoд | 2016 гoд | 2017 гoд | Cтруктурa, % | 2017 г к 2016 г, % | |||
| 2015 гoд | 2016 гoд | 2017 гoд | ||||||
| Чиcлeннocть ВCEГO, чeл: | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 109,6 | ||||
| Пo кaтeгoриям: | ||||||||
| -рукoвoдитeли | 6,4 | 6,95 | 7,94 | |||||
| -cпeциaлиcты | 8,5 | 9,56 | 9,52 | |||||
| -рaбoчиe | 45,7 | 46,1 | 45,24 | |||||
| -вcпoмoгaтeльный | 39,4 | 37,39 | 37,3 | |||||
| Пo пoлу: | ||||||||
| -мужчины | ||||||||
| -жeнщины | ||||||||
| Пo вoзрacту: | ||||||||
| - 18-25 лeт | 26,6 | 26,1 | 31,0 | |||||
| - 26-35 лeт | 48,9 | 51,3 | 50,8 | |||||
| - 36-45 лeт | 14,9 | 13,9 | 10,3 | |||||
| - 46-55 лeт | 9,6 | 8,7 | 7,9 | |||||
| Пo урoвню oбрaзoвaния: | ||||||||
| - cрeднee | 6,4 | 5,2 | 4,0 | |||||
| - cрeднe-cпeциaльнoe | 30,9 | 30,4 | 31,0 | |||||
| -нeoкoнчeннoe выcшee | 28,7 | 29,6 | 31,0 | |||||
| - выcшee | 34,8 | 34,0 | ||||||
| Пo cтaжу: | ||||||||
| - мeнee 1 гoдa | 10,6 | 21,7 | 11,9 | |||||
| - 1-5 лeт | 70,2 | 62,6 | 73,0 | |||||
| - 6-10 лeт | 19,2 | 15,7 | 15,1 |
Прoaнaлизирoвaв вoзрacтнoй cocтaв пo дaнным тoй жe тaблицы, мoжнo cдeлaть cлeдующий вывoд – в бoльшинcтвe cвoeм coтрудники прeдприятия – oтнocитeльнo мoлoдыe cпeциaлиcты в вoзрacтe от 18 до 35 лeт. Этo cвязaнo в пeрвую oчeрeдь co cпeцификoй рaбoты – строительно – монтажные рaбoты трeбуют oпeрaтивнocти, мoбильнocти, xoрoшeй рeaкции нa пocтoяннo измeняющиecя уcлoвия, чтo являeтcя пoкaзaтeлeм динaмичнoгo рaзвития кoмпaнии. Для coтрудникoв этoгo вoзрacтa ocнoвными фaктoрaми мoтивaции являютcя: выcoкaя зaрaбoтнaя плaтa – так как в бoльшинcтвe cвoeм этo мoлoдыe ceмьи; вoзмoжнocти для oбучeния; вoзмoжнocти для кaрьeрнoгo рocтa.
Кaк виднo из aнaлизa урoвня oбрaзoвaния рaбoтникoв 34 процента coтрудникoв кoмпaнии ужe имeют выcшee oбрaзoвaниe, 31 процент пoлучaют eгo в нacтoящee врeмя, тaкaя жe дoля людeй, имeющиx cрeднe-cпeциaльнoe oбрaзoвaниe и лишь 4 процента – нa бaзe cрeднeгo. Этo oзнaчaeт, чтo вoзмoжнocть oбучaтьcя, пoвышaть cвoй урoвeнь oбрaзoвaния, мoжeт cтaть eщe oдним из cильныx cтимулoв для coтрудникoв фирмы.
Как видно из таблицы 3 обеспеченность ТОО «КазСервис ПВЛ» кадровыми ресурсами производственного персонала по разным категориям относительно одинакова. Так, в 2017 году численность работников со стажем от года до 5 лет составила 73,0 процента персонала, тогда как по данной категории составляли 62,6 процента, но сократилось численность персонала со стажем менее года.
ТОО «КазСервис ПВЛ» не испытывает недостатка как в руководителях, так и в специалистах как в 2016 так и в 2017 годах. Потребность в кадрах на предприятии определяется с помощью данных производственного отдела и системы нормирования труда. На основе данных отдела кадров (личные карточки работников) нами был также проверен весь административно-управленческий персонал на соответствие уровня образования занимаемой должности. Были получены следующие данные: три специалиста имеют высшее образование, один среднее техническое. При этом трое работают по своей специальности.
На предприятии уделяется мало внимания подготовке и повышению квалификации кадров. За период с 2015 – 2017 годы на курсы повышения квалификации был отправлено три работника: один – из категории специалистов, двое - из категории рабочих.
Рассчитаем следующие основные показатели и сведем их в таблицу 4:
Таблица 4
Показатели текучести кадров
| Численность, чел. | Коэффициент | Численность, чел. | Коэффициент | Численность, чел. | Коэффициент | |
| Коэффициент оборота по приему рабочих | 0,9 | 0,63 | 0,68 | |||
| Коэффициент оборота по выбытию | 0,72 | 0,78 | 0,64 | |||
| Коэффициент текучести кадров | 0,72 | 0,78 | 0,64 | |||
| Коэффициент постоянства кадров | 0,30 | 0,23 | 0,37 |
Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):
Кпр= Количество принятого на работу персонала / среднесписочную численность персонала
Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
Кв = Количество уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала
Коэффициент текучести кадров(Кт):
Кт = (Число принятых + Число выбывших) / среднесписочная численность персонала
Коэффициент постоянства кадров (Кпост):
Кпост = (Списочная численность - Количество уволившихся работников) / Среднесписочная численность
Рассчитанные выше коэффициенты показывают, что в 2017 г показатели ухудшились. На предприятии очень высокая текучесть кадров производственного персонала. На предприятии число работников, уволенных за нарушение трудовой дисциплины отсутствует, все они уволены по собственному желанию, но положительным фактом остается рост коэффициента постоянства.
Под производительностью труда принято понимать его способность производить в единицу времени определенное количество продукции Производительность труда может характеризоваться либо прямым показателем – выработкой продукции в единицу затраченного рабочего времени, либо обратным показателем – трудоемкостью – затратами рабочего времени на единицу произведенной продукции.
На уровень производительности труда влияют различные факторы: повышение технического уровня производства; совершенствование управления и организации производства и труда; изменение объема и структуры производства; общеэкономические факторы, предусматривающие материальную заинтересованность работников предприятия в результате своего труда, повышение уровня рентабельности производства и продукции, обеспечение благоприятных финансовых, плановых и других стимулов повышения производительности труда. Анализ показателей производительности труда представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ показателей производительности труда
| Наименование показателя | |||
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг | 2 319 | 4 013 | 5 262 |
| Среднесписочная численность | |||
| Среднемесячная заработная плата работников | 1 158,4 | 1 353,5 | 1 458,5 |
| Производительность труда | 49 340 | 75 717 | 92 316 |
Таким образом, в 2015 году один работник принес предприятию 49340 тысяч тенге выручки, в 2016 году – 75717 тысяч тенге, что составляет 153,5 процента к уровню предыдущего года. В 2017 году показатель производительности труда составил 92316 тысяч тенге на человека производительность труда.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
Если проанализировать динамику изменения средней заработной платы работающих за три анализируемых года, то видно, что она составила в 2017 г. 1458,5 тысяч тенге в целом по ТОО «КазСервис ПВЛ» и возросла по сравнению с 2016 г. на 7,8 процента. Рост заработной платы произошел вследствие изменения тарифных ставок на оплату труда, ростом квалификации работников и увеличению степени ответственности за выполняемую работу.
Положительное влияние на увеличение среднегодовой выработки работников оказали следующие факторы: удельный вес работников в общей численности работающих, количество отработанных дней одним рабочим, среднечасовая выработка рабочих.
В зависимости от характера и степени участия в производственном процессе различают фонды: производственные, непроизводственные и обращения.
Средства производства, находящиеся в распоряжении предприятия, необходимые для осуществления его производственной деятельности по созданию оказанию услуг являются материальной основой. В состав средств производства включаются средства и предметы труда, выполняющие различные функции в процессе выполнения работ и различающиеся по способу перенесения их стоимости на продукт труда. Материальные средства предприятия выступают в натуральной и стоимостной форме, в условиях существующих товарно-денежных отношений средства труда (машины, оборудование, сооружения и др.) являются материально-вещественным содержанием основных фондов, предметы труда (материалы, топливо, запасные части и др.) – содержанием оборотных средств. В совокупности основные фонды и оборотные средства образуют производственные фонды предприятия.
Основные производственные фонды – это средства труда, которые, многократно участвуя в процессе производства, сохраняют полностью или частично свою натуральную форму в течение длительного периода времени, а их стоимость переносится на готовый продукт частями по мере износа.
Основными направлениями анализа основных производственных фондов являются: анализ структуры и динамики, изыскание резервов повышение эффективности их использования. Анализ структуры и изменения стоимости основных производственных фондов за 2015-2017 годы произведем на основе таблицы 6.
Анализируя данные таблицы 6, видно, что стоимость основных производственных фондов постоянно увеличивается за счет расширения предприятия в целом. Увеличивается общая стоимость имущества, как зданий и сооружений так и оборудования. В 2015 году общая стоимость основных производственных средств составляла 231 миллионов тенге, в 2016 году их стоимость возросла и составила 1986 миллионов тенге. В 2015 году стоимость основных производственных средств так же увеличилась и достигла размера равного 2934 миллионов тенге.
Таблица 6
Анализ структуры основных производственных фондов за 2015-2017 гг. по ТОО «КазСервис ПВЛ»
| Вид основных фондов | Годовая сумма, миллионов тенге | Удельный вес, процента | ||||
| Здания и сооружения | - | 2 393 | 0,0 | 84,8 | 81,6 | |
| Передаточные устройства | - | 5,6 | 0,7 | 0,0 | ||
| Машины и оборудование | 1,7 | 0,2 | 4,1 | |||
| Транспортные средства | 57,2 | 10,4 | ||||
| Инструмент, инвентарь и принадлежности | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,7 | |
| Рабочий скот и животные основного стада | - | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Многолетние насаждения | - | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Капитальные затраты | - | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Прочие основные средства | 35,5 | 8,3 | 3,2 | |||
| Основные средства - всего | 1 986 | 2 934 |
Как видно из рисунка 7 и таблицы 6 наибольший удельный вес в структуре основных производственных фондов за период с 2015 – 2017 гг. занимают здания и сооружения – это активная часть основных производственных средств, что является положительным фактором для повышения фондоотдачи. Воспроизводство основных производственных фондов – это непрерывный процесс их обновления путем приобретения новых, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта существующих основных фондов. В таблице 7 приведены данные по наличию и движению основных производственных фондов за период с 2015 – 2017 гг.
Таблица 7
Наличие, движение и структура основных производственных фондов
| Группа ОС | Наличие на начало года (миллионов тенге) | Поступило за год (миллионов тенге) | Выбыло за год (миллионов тенге) | Наличие на конец года (миллионов тенге) |
| 1 834 | 1 986 | |||
| 1 986 | 1 104 | 2 934 |
Так как основные производственные фонды имеют денежную оценку, то в бухгалтерском балансе они называются основным капиталом. Таким образом, основной капитал – это денежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования. Поэтому увеличение стоимости основных производственных фондов в ТОО «КазСервис ПВЛ» является фактором, положительно влияющим на работу предприятия в целом.
Как видно из таблицы 7 в ТОО «КазСервис ПВЛ» основные средства приобретались в течение всего анализируемого периода, в этот же период происходило и выбытие основных средств.
Для характеристики технического состояния и движения основных производственных средств используются коэффициенты обновления и выбытия.
Прирост основных производственных фондов предприятия за год, определяется как разница между суммой поступивших и суммой выбывших в течение года.
Расчеты коэффициентов обновления, выбытия и прироста основных производственных фондов за 2015 – 2017 гг. рассчитаны и сведены в таблицу 8.
Таблица 8
Показатели состояния основных производственных фондов по ТОО «КазСервис ПВЛ»
| Наименование показателя | Годовое значение, процента | ||
| коэффициент обновления | 13,4 | 92,3 | 37,6 |
| коэффициент выбытия | 5,2 | 34,2 | 7,9 |
| коэффициент прироста | 0,09 | 7,6 | 0,48 |
Проанализируем данные таблицы 8: исходя из расчетов коэффициента обновления можно сказать, что интенсивность обновления ОПФ была очень высока в 2016 году и составила 92,3 процента, а в 2015 и 2017 гг. была более низкой, но все же положительной, т.е. обновление происходило, хотя и не высокими темпами. Коэффициент выбытия в 2016 году по сравнению с 2015 и 2017 гг. был самым высоким. Коэффициент прироста также в 2016 году достиг самого большого значения по сравнению с 2015 г. и 2017 г. и составил 7,6 процента. Это говорит о том, что предприятие избавляется от изношенного оборудования и обновляет основные производственные фонды, хотя и не очень быстрыми темпами.
Рассчитаем стоимостные показатели использования основных производственных фондов: фондоотдачу, фондовооруженность труда, фондоемкость.
Конечный результат деятельности предприятия непосредственно зависят от качественных характеристик самого оборудования и эффективности его использования.
Обобщающим стоимостным показателем в оценке эффективности использования основных фондов является показатель фондоотдачи. Этот показатель характеризует, сколько доходов получает предприятие с каждого тенге, вложенного в производственные фонды.
Показатель фондовооруженности труда характеризует степень технической оснащенности труда работника миллионов тенге/чел.. Фондовооруженность показывает сколько основных фондов приходится на 1 человека. Чем выше фондовооруженность – тем выше техническая оснащенность предприятия. Фондовооружнность положительно влияет на эффективность работы предприятия в тех случаях, если основные средства максимально используются (на полную производственную мощность).
Фондовооруженность определяется путем делением среднегодовой стоимости основных средств на среднесписочное число работников основной деятельности. Показатель фондоемкости – величина обратная фондоотдаче, показывает сколько стоимости ОПФ в тенге приходится на 1 тенге выручки.
Результаты расчетов сведены в таблицу 9.
Таблица 9
Стоимостные показатели использования основных производственных средств
| Наименование показателя | Единица измерения | Годовое значение | ||
| Фондоотдача | тенге | 10,5 | 3,6 | 2,1 |
| Фондовооруженность | млн.тенге/чел | 4,7 | 20,9 | 43,2 |
| Фондоемкость | тенге | 0,21 | 0,05 | 0,02 |
Как видно из таблицы 9 в 2015 году 10,5 тенге выполненных за этот год работ приходится на тенге стоимости основных производственных фондов. В 2016 и 2017годах этот показатель уменьшился и составил 3,6 и 2,1 тенге соответственно. Низкий уровень показателя свидетельствует о слишком высоком уровне вложений в эти виды активов.
Фондовооруженность в течение трех лет возрастала: в 2015 году составила 4,7 миллионов тенге на человека, в 2016 году – 20,9 миллионов тенге на человека, в 2017 году на одного работника ТОО «КазСервис ПВЛ» приходилось 43,2 миллионов тенге ОПФ. Рост фондовооруженности обеспечивает повышение производительности труда, рентабельности производства, снижение себестоимости продукции, улучшение её качества. Фондоемкость за анализируемый период снизилась с 0,21 тенге в 2015 году до 0,02 тенге в 2017 году.