Основываясь на приложенных данных баланса (приложение А), отчета о доходах и расходах (приложение Б), кратко охарактеризуем производственную, финансово-хозяйственную деятельность предприятия за 2015 – 2017 года. Финансовое состояние ТОО «КазСервис ПВЛ» характеризуется следующими показателями, приведенными в таблице 2.
Таблица 2
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «КазСервис ПВЛ» за 2015 – 2017 годы
№ | Показатели | Ед. изм. | Год | 2017 г. в % к | |||
2015 г. | 2016 г. | ||||||
Объем производства – в натуральном выражении – в стоимостном выражении | т млн. тенге | 306,7 226,9 | 362,6 131,1 | ||||
Объем реализации – в натуральном выражении – в стоимостном выражении | т млн. тенге | 306,7 226,9 | 362,6 131,1 | ||||
Удельный вес новых видов продукции в общем объеме производства | % | 1,4 | 2,9 | 4,6 | 328,6 | 158,6 | |
Занимаемая доля рынка | % | 32,4 | 31,6 | 35,5 | 103,8 | 104,8 | |
Доход от реализации | млн. тенге | 226,9 | 131,1 | ||||
Себестоимость продукции | млн. тенге | 188,4 | 83,0 | ||||
Совокупный годовой доход | млн. тенге | 226,5 | 130,0 | ||||
Чистая прибыль | млн. тенге | 227,3 | 255,8 | ||||
Рентабельность активов | % | 30,0 | 13,3 | 30,9 | 103,0 | 232,3 | |
Рентабельность продаж | % | 37,4 | 24,7 | 45,9 | 122,7 | 185,8 | |
Рентабельность продукции | % | 25,2 | 12,9 | 25,3 | 100,4 | 196,1 | |
Затраты на 1 тенге услуг | тыс.тенге | 0,45 | 0,59 | 0,37 | 82,2 | 62,7 | |
Среднесписочная численность работников, – в т.ч. рабочих | чел. | 121,3 | 107,5 | ||||
Фонд заработной платы работников, – в т.ч. рабочих | млн. тенге | 161,3 | 118,7 | ||||
Среднемесячная заработная плата работников, – в т.ч. рабочих | тыс.тенге | 0,44 | 0,53 | 0,58 | 131,8 | 109,4 | |
Выработка на 1 работника | млн. тенге | 49,3 | 75,7 | 92,3 | 187,2 | 121,9 | |
Объем реализации на 1 работника | млн. тенге | 49,3 | 75,7 | 92,3 | 187,2 | 121,9 | |
Среднегодовая стоимость основных средств | млн. тенге | 147,7 | |||||
Фондоотдача | тыс.тенге | 10,0 | 2,0 | 1,8 | 18,0 | 90,0 | |
Фондовооруженность | млн. тенге/чел | 4,9 | 37,5 | 51,5 | 137,3 |
Доход от реализации в 2017 году составил 5262 миллиона тенге, в 2016 году сумма составила 4013 миллиона тенге. По сравнению с 2017 годом на предприятии наблюдается рост объемов работ на 31,1 процентов, об этом свидетельствует изменение основных технико-экономических показателей. Основной причиной роста объемов оказываемых услуг является увеличение заказов.
Однако, с ростом дохода от реализации работ и услуг на 1249 миллион тенге по сравнению с 2016 годом ТОО «КазСервис ПВЛ» себестоимость оказываемых услуг сократилась на 404 миллиона тенге по отношению к 2016 году, но по сравнению с 2015 годом себестоимость увеличилась на 927 миллион тенге. Руководству предприятия необходимо разработать политику снижения затрат на сырье и материалы и накладных расходов, в результате чего себестоимость работ снизится.
Сумма совокупного годового дохода в 2017 году увеличилась по сравнению с показателем 2016 года, что свидетельствует об эффективной политике предприятия.
Затраты на одну тенге продукции за анализируемый период сократились на 37,3 процента по отношению к 2016 году и на 17,8 процента по отношению к 2015 году. Снижение затрат на одну тенге продукции положительно отразилось на финансово – хозяйственной деятельности ТОО «КазСервис ПВЛ». Так, темп роста рентабельности продаж в 2017 году составил 85,8 процента по отношению к 2016 году и 22,7 процента к 2015 году.
За счет приобретения нового оборудования и строительной техники среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась по сравнению с 2016 годом на 948 миллион тенге и темп роста составил 47,7 процента.
По сравнению с 2016 годом фонд оплаты труда ТОО «КазСервис ПВЛ» увеличился на 3 миллиона тенге или 18,7 процента и составил 400 миллионов тенге. Рост фонда оплаты труда произошел за счет повышения тарифных ставок и окладов рабочих предприятия. Если среднемесячная заработная плата работников ТОО «КазСервис ПВЛ» в 2016 году составляла 53000 тенге, то в 2017 году оплата труда увеличилась на 5000 тенге.
В связи с ростом объемов оказываемых услуг руководство ТОО «КазСервис ПВЛ» увеличила численность работников на 4 человека.
На планируемый год в ТОО «КазСервис ПВЛ» разработан комплекс мер по улучшению финансового состояния и увеличению реализации товарной продукции. Выходы на новые рынки сбыта, расширение ассортимента предлагаемой покупателю продукции и улучшение её качества станут стержневыми задачами руководителей и специалистов предприятия в перспективе.
Баланс является наиболее информативной базой для анализа и оценки финансового состояния организации. Актив баланса характеризует имущественную массу организации, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении организации. Пассив характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности организации у различных участников коммерческого дела (акционеров, инвесторов, кредиторов, государства и др.).
Для общей характеристики имущества или средств предприятия изучим их наличие, состав и структуру, а так же произошедшие в них изменения. Анализ производится на основе данных бухгалтерских балансов ТОО «КазСервис ПВЛ» за 2015 – 2017 годы. Для анализа актива баланса используем данные таблицы 10 Общая оценка динамики и структуры статей актива баланса за 2015 – 2017 гг.
Таблица 10
Общая оценка динамики и структуры статей актива баланса за 2015-2017 годы
Наименование показателей | Годовая сумма, тысяч тенге | Удельный вес, процента | ||||
Долгосрочные активы | ||||||
основные средства | 1 805 | 2 665 | 5,05 | 46,1 | 61,9 | |
нематериальные активы | 0,05 | 0,1 | 0,1 | |||
прочие долгосрочные активы | - | - | 2,7 | 0,0 | 0,0 | |
Краткосрочные активы | 1 796 | 2 105 | 1 635 | 92,2 | 53,8 | 38,0 |
Запасы | 1 267 | 11,4 | 16,6 | 29,4 | ||
Налоги по приобретенным товарам | 1,5 | 1,5 | 2,6 | |||
Краткосрочная дебиторская задолженность | 1 321 | 67,8 | 13,5 | 3,7 | ||
Расчеты с учредителями | - | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Денежные средства | 11,5 | 22,1 | 2,2 | |||
Финансовые вложения | - | 0,1 | 0,1 | 0,0 | ||
Прочие краткосрочные активы | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,1 | |
Баланс | 1 947 | 3 912 | 4 302 |
Из таблицы 10 видно, что за отчетный период структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: доля основного капитала с каждым годом возрастала, а оборотного, соответственно, уменьшалась. Значительную долю оборотного капитала занимают денежные средства – 11,5 процента и 22,1 процента за 2015 и 2016 года соответственно. Увеличение их удельного веса говорит об увеличении массы наиболее ликвидных активов, что, несомненно, хороший результат, но 2017 году всего лишь 2,2 процента. Другая значительная часть оборотных средств – краткосрочная дебиторская задолженность, которая с каждым годом уменьшалась. Это – хороший признак, так как она относится к наименее ликвидным активам, вызывает отток потенциала фирмы, снижает ликвидность средств и платежеспособность.
По данным таблицы 10 можно оценить производственный потенциал предприятия и его изменение. Производственный потенциал определяется, как совокупность основных средств, производственных запасов и незавершенного производства. В 2015 году он был равен 320 миллионов тенге или 16,4 процента от общей стоимости имущества; в 2016 году – 2454 миллионов тенге или 62,7 процента в общей стоимости имущества; в 2017 году – 3932 миллионов тенге или 91,4 процента. Приведенные данные показывают, что за исследуемый период предприятие повысило свою материально-техническую базу. Производственный потенциал увеличился за анализируемый период на 75 процентов. Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.
Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения краткосрочных активов может свидетельствовать:
– о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия;
– об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей товаров, работ и услуг предприятия, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлеченно в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, отккуда взялись средства, кому обязано предприятия. Исследование динамики и структуры статей пассива баланса производим в табличной форме. Их предварительная оценка представлена в таблице 11 «Общая оценка динамики и структуры статей пассива баланса».
Таблица 11
Общая оценка динамики и структуры статей пассива баланса за 2015 – 2017 годы
Наименование показателей | Годовая сумма, миллионов тенге | Удельный вес, процента | ||||
Собственный капитал | 2 096 | 1 493 | 33,7 | 53,6 | 34,7 | |
Уставный капитал | 0,4 | 0,2 | 0,2 | |||
Резервный капитал | - | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Чистая прибыль(убыток) отчетного периода | - | 0,0 | 33,9 | 13,8 | ||
Нераспределённая (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) | - | - | 32,8 | 0,0 | 0,0 | |
Долгосрочные обязательства | - | 9,7 | - | |||
Долгосрочные кредиты и займы | - | 9,7 | - | |||
Краткосрочные обязательства | 1 438 | 2 809 | 34,3 | 36,7 | 65,3 | |
Краткосрочные кредиты и займы | - | - | 0,0 | 0,0 | 3,5 | |
Кредиторская задолженность | 1 438 | 1 532 | 24,5 | 36,7 | 35,6 | |
перед поставщиками и подрядчиками | 8,8 | 4,3 | 9,6 | |||
Продолжение таблицы 11 | ||||||
по расчетам с персоналом по оплате труда | 3,7 | 2,4 | 1,9 | |||
по прочим расчетам с персоналом | 0,1 | 0,1 | 0,1 | |||
по налогам и сборам | 5,4 | 1,4 | ||||
по социальному страхованию и обеспечению | 1,5 | 0,6 | ||||
по лизинговым платежам | - | 0,0 | 23,3 | 20,2 | ||
перед прочими кредиторами | 0,4 | 0,2 | 1,8 | |||
Прочие краткосрочные обязательства | - | 1 127 | 9,3 | 0,0 | 26,2 | |
Баланс | 1 947 | 3 912 | 4 302 |
Исследование структуры пассива баланса позволяет нам установить, что общий прирост источников за анализируемый период составил 2 355 миллионов тенге или 21 процент. Изменения к концу анализируемого периода произошли в структуре источников. В основном изменение структуры вызвано значительным увеличением краткосрочных обязательств, а именно кредиторской задолженностью. Значительно уменьшилась задолженность по налогам и сборам.
Увеличение доли собственных средств за счет любого источника способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств предприятия, и снижения краткосрочной задолженности. Для предприятий, функционирующих в условиях развитых рыночных отношений, нормальным положением, обеспечивающим достаточно стабильное финансовое положение в глазах инвесторов и кредиторов, считается отношение собственных источников к общей их сумме на уровне 60 процентов. Это отношение по нашему предприятию практически достигнуто только в 2016 году 53,6 процента.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств и анализируется с помощью системы финансовых коэффициентов. Информационной базой для расчета таких коэффициентов являются абсолютные показатели актива и пассива бухгалтерского баланса.
Анализ проводится посредством расчета и сравнения полученных значений коэффициентов с установленными базисными величинами, а также изучение динамики их изменений за определенный период. Оценка финансовой устойчивости предприятия поводится с помощью достаточно большого количества относительных финансовых коэффициентов.
Финансовая устойчивость (независимость) характеризуется превышением собственных средств предприятия над заемными.
На основе данных сводного аналитического баланса, рассчитаем показатели финансовой устойчивости и платежеспособности за 2015, 2016 и 2017 годы.
Расчет показателей финансовой устойчивости сведем в таблицу 12.
Коэффициент автономии - характеризует независимость предприятия от заемных средств, т.е. показывает долю собственного капитала в общей сумме всех средств предприятия. Минимальное пороговое значение данного показателя находится на уровне 0,5. Финансовое положение предприятия в 2015 году зависело от заемных средств и коэффициент автономии составил 0,35>0,5. В 2016 году составил 0,54>0,5 следовательно на данном этапе предприятие было устойчивое и не зависело от заемных средств, а вот уже 2017 году коэффициент автономии составил 0,34>0,5 и из этого следует что предприятие финансово зависит от заемных средств.
Таблица 12
Показатели финансовой устойчивости по ТОО «КазСервис ПВЛ» за 2015-2017годы
Наименование показателя | Годовое значение показателя | Норматив | ||
Коэффициент автономии | 0,35 | 0,54 | 0,34 | >0,5 |
Коэффициент финансовой зависимости | 2,9 | 1,9 | 2,9 | |
Коэффициент отношения заемных и собственных средств | 0,97 | 0,69 | 1,88 | <0,7 |
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств | 11,9 | 1,2 | 0,6 |
Коэффициент финансовой зависимости – это показатель, обратный коэффициенту автономии. Считается как отношение активов к собственному капиталу. Таким образом, если коэффициент равен 100 процентам это означает, что деятельность фирмы финансируется полностью за счет собственных средств. Значение коэффициента финансовой зависимости невысоки, а это свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.
Коэффициент соотношение заемных и собственных средств показывает сколько заемных средств привлечено предприятием на один тенге вложенных в активы собственных средств. Нормативное значение: Кз.с. < 0,7. Превышение указанной границы означает зависимость предприятия от внешних источников финансирования, потерю финансовой устойчивости (автономности) и достижения ее критической точки.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств показывает сколько внеоборотных средств приходится на один тенге оборотных активов. Чем выше значение показателя, тем больше средств предприятия вкладывает в оборотные активы. Исходя из приведенных выше расчетов видно, что в 2015 году на 1 тенге оборотных активов приходилось 11,9 тенге внеоборотных активов, в 2016 году – 1,2 тенге, в 2017году – 0,6 тенге.
Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде, чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же самое должны сделать предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.
Ликвидность предприятия – это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Расчеты показателей платежеспособности и ликвидности сведем в таблицу 12.
Таблица 12
Показатели платежеспособности и ликвидности по ТОО «КазСервис ПВЛ» за 2015-2017 годы
Наименование показателя | Года | Норматив | ||
Коэффициент текущей ликвидности | 1,4 | 0,6 | 1,5 | ≥ 1 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,29 | -0,3 | 0,14 | ≥ 0,2 |
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами | 0,64 | 0,65 | 0,46 | ≤ 0,85 |
Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,34 | 0,03 | 0,6 | >0,2 |
Сравнительный анализ коэффициентов ликвидности (платежеспособности) показывает, что за анализируемый период практически все коэффициенты находятся в пределах нормативных значений. Кроме того видно, что в 2016 году коэффициенты ликвидности имели тенденцию к резкому понижению, даже ниже нормативного значения повышению, а уже в 2017 году они превысили норму, что свидетельствует о платежеспособности предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Он характеризует платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальное значение коэффициента ≥1. Невыполнение установленного норматива создает угрозу финансовой нестабильности организации ввиду различной степени ликвидности активов и невозможности их срочной реализации в случае одновременного обращения кредиторов.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстрореализуемых в случае надобности. Хотя данный коэффициент не соответствует нормативному значению только в 2017 году, однако его можно считать удовлетворительным, т.к. учитывая неоднородную структуру сроков погашения задолженности, указанный норматив можно считать завышенным.
Рост коэффициента абсолютной ликвидности является положительной тенденцией в деятельности предприятия, т.к. способствует его финансовой устойчивости. Увеличение данного коэффициента в 2016 году произошло вследствие того, что была погашена к концу 2016 года задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.