Денежные расходы организации
Задача 1
Определить затраты производства по экономическим элементам и общую сумму затрат
- стоимость сырья на технические нужды: всего 116 000 руб., в том числе возвратные отходы 16 600 руб., НДС 20 000 руб.
- стоимость топлива: всего 55 000 руб., в том числе НДС 15 000 руб.
- фактически начисленная заработная плата: всего 40 000 руб., в том числе выплачено 27 800 руб.
- выплаты поощрительного характера за высокие результаты 10 000 руб.
- выплаты компенсационного характера за работу в выходные дни 25 000 руб.
- расходы на доплаты к пенсиям ветеранам предприятия 30 000 руб.
- среднегодовая стоимость ОС и НМА 45 000 руб., средняя норма амортизации 10%
- земельный налог 100 руб.
- расходы на аудит 1 900 руб.
- расходы на содержание объектов социальной инфраструктуры 23 500 руб.
Решение
1) Затраты на производство по экономическим элементам = материальные затраты + оплата труда + отчисления на соц. нужды + амортизация + прочие затраты
Материальные затраты = (116 000-16 600-20 000) + (55 000-15 000) = 120 000 руб.
Расходы на оплату труда = 40 000+10 000+25 000 = 75 000 руб.
Отчисления на соц. нужды = 75 000*0,34 = 25 500 руб.
Амортизация = 45 000*0,1 = 4 500 руб.
Прочие затраты = 100+1 900 = 2 000 руб.
2) Всего затрат = 120 000+75 000+25 500+4 500+2 000 = 227 000 руб.
Задача 2
Определить сумму затрат на производство, производственную и полную себестоимость товарной продукции
- материальные затраты 420 000 руб.
- основная и дополнительная заработная плата 80 000 руб.
- амортизация ОС и НМА 40 000 руб.
- прочие затраты 110 000 руб.
- уменьшение остатков резервов предстоящих расходов и платежей 900 руб.
- прирост себестоимости остатков НЗП 1 100 руб.
- расходы на реализацию 800 руб.
Решение
1) Сумма затрат на производство = 420 000+80 000+(80 000*0,34)+40 000+110 000 = 677 200 руб.
2) Производственная себестоимость = затраты на производство +/- изменения резервов предстоящих расходов и платежей +/- изменения остатков НЗП = 677 200+900-1 100 = 677 000 руб.
3) Полная себестоимость = 677 000+800 = 677 800 руб.
Задача 3
Определить величину затрат на объем реализуемой продукции в плановом году
- остатки готовой нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости 540 000 руб.
- совокупная норма запаса готовой продукции 15 дней
- выпуск товарной продукции в 4 кв. планового года 350 000 руб.
- полная себестоимость товарной продукции в плановой году 4 300 000 руб.
Решение
1) Сумма затрат на объем реализованной продукции = О1+Т-О2
О1 - остатки готовой нереализованной продукции на начало года
Т - полная себестоимость товарной продукции
О2 - остатки готовой продукции на конец года
О2 = выпуск товарной продукции в 4 кв./90*совокупная норма запаса готовой продукции в днях
Сумма затрат = 540 000+4 300 000-(350 000/90*15) = 4 781 667 руб.
Задача 4
Распределить затраты животноводческого комплекса между основной, сопряженной и побочной продукцией
- общий объем затрат по животноводству 300 000 руб.
- валовой выход молока в центнерах 100 000 ц.
- валовой выход сопряженной продукции (приплод) 5 000 шт.
- валовой выход побочной продукции в центнерах 50 000 ц.
- коэффициент перевода в условную продукцию: основная продукция 1, сопряженная 0.98, побочная 0.005
Решение
1) Определяем валовой выпуск условной продукции = 100 000*1+5 000*0,98+50 000*0,005 = 105 150 ед.усл.прод.
2) Определяем величину затрат на единицу условной продукции = 300 000/105 150 = 2,853 руб.
3) Определяем величину затрат по основной продукции = 100 000*2,853 = 285 300 руб.
4) Определяем величину затрат по сопряженной продукции = 5 000*2,853 = 14 265 руб.
5) Определяем величину затрат по побочной продукции = 300 000 – 285 300 – 14 265 = 435 руб.
Денежные доходы организации
Задача 5
Определить величину отпускной цены единицы товара для предприятия
- материальные затраты 12 500 руб.
- заработная плата с начислениями 4 500 руб.
- амортизация 1 200 руб.
- прочие затраты 800 руб.
- расходы на реализацию 2 000 руб.
- прибыль 1 000 руб.
Решение
1) Отпуская цена = полная себестоимость + прибыль + НДС
НДС = (полная себестоимость + прибыль) * 0,2 =
(12 500+4 500+1 200+800+2 000+1 000)*0,2 = 22 000*0,2 = 4 400 руб.
Отпускная цена = 22 000+4 400 = 26 400 руб.
Задача 6
Определить выручку от реализации в целом по предприятию на плановый год методом прямого счета
| Наименование | Остатки на начало года, тыс. штук | Остатки на конец года, тыс. штук | План выпуска на год, тыс. штук | Отпуская цена ед. продукции, руб. |
| Изделие А | ||||
| Изделие Б | ||||
| Изделие В | ||||
| Изделие Г |
Решение
1) Выручка по изделию А = (10+125-9)*10 = 1 260 тыс.руб.
2) Выручка по изделию Б = (12+114-8)*15 = 1 770 тыс.руб.
3) Выручка по изделию В = (9+80-5)*20 = 1 680 тыс.руб.
4) Выручка по изделию Г = (15+156-14)*16 = 2 512 тыс.руб.
5) Общая выручка = 1 260+1 770+1 680+2 512 = 7 222 тыс.руб.
Задача 7
Определить размер выручки от реализации продукции по плану на год расчетным методом:
- товарная продукция планового гола в отпускных ценах 4 580 000 руб., в том числе в 4 кв. 126 000 руб.
- остатки готовой продукции на складе и в неоформленной отгрузке на начало планового года по производственной себестоимости 16 000 руб.
- совокупная норма запасов остатков готово продукции на складе и в неоформленной отгрузке 12 дней
- коэффициент пересчета остатков готовой продукции из производственной себестоимости в отпускные цены 1,34
Решение
Выручка от реализации продукции по плану = О1+Т-О2
О1-остатки ГП на начало года в отпускных ценах
О2-остатки ГП на конец года в отпускных ценах
Т-товарная продукция планового года в отпускных ценах
1) О1 = 16 000*1,34 = 21 440 руб.
2) О2 = 126 000/90*12 = 16 800 руб.
3) Выручка от реализации продукции по плану = 21 440+4 580 000-16 800 = 4 584 640 руб.
Задача 8
Определить размер выручки от реализации продукции по плану на год расчетным методом
- товарная продукция планового года в отпускных ценах 850 000 руб., в том числе в 4 кв. 211 000 руб.
- остатки готовой продукции на скале и в неоформленной отгрузке на начало планового года по производственной себестоимости 21 000 руб.
- совокупная норма запасов остатков готовой продукции на складе 5 дней
- в 4 квартале отчетного года ожидается выпуск товарной продукции: в отпускных ценах 264 000 руб., по производственной себестоимости 184 000 руб.
Решение
1) Определяем коэффициент пересчета производственной себестоимости в отпускные цены = 264 000/184 000 = 1,43
2) О1 = 21 000*1,43 = 30 030 руб.
3) О2 = 211 000/90*5 = 11 722 руб.
4) Выручка от реализации продукции по плану = 30 030+850 000-11 722 = 868 308 руб.
Задача 9
Рассчитать тариф на перевозку 1 тонны груза
- затраты на топливо 1 500 руб.
- расходы на оплату труда 9 200 руб.
- эксплуатационные расходы 1 200 руб.
- прочие расходы 350 руб.
- расходы на реализацию 250 руб.
- организация планирует получить прибыль из расчета обеспечения 10% рентабельности
Решение
Тариф на перевозку 1 тонны = себестоимость перевозки 1 тонны + прибыль + НДС
Себестоимость перевозки 1 тонны = затраты на топливо + расходы на оплату труда + отчисления на соц. нужды + эксплуатационные расходы + прочие расходы + расходы на реализацию
Прибыль = норма рентабельности*себестоимость перевозки 1 тонны
1) Себестоимость перевозки 1 тонны = 1 500+9 200+(9 200*0,34)+1 200+350+250 = 15 628 руб.
2) Прибыль = 10%*15 628 = 1 562,8 руб.
3) НДС = (15 628+1 562,8)*0,2 = 3 438,2 руб.
4) Тариф на перевозку 1 тонны груза = 15 628+1 562,8+3 438,2 = 20 629 руб.
Задача 10
Рассчитать выручку сельскохозяйственной организации
| № п/п | Наименование | Зерно | Картофель | Свекла |
| 1. | Товарная продукция, ц. | 1 650 | 4 550 | 3 850 |
| 2. | Внутриотраслевой оборот, ц. | |||
| 3. | Реализация государству: | |||
| 3.1. | объем реализации, ц. | 3 050 | 2 950 | |
| 3.2. | закупочная цена, руб. | |||
| 4. | Договорные поставки: | |||
| 4.1. | объем реализации, ц. | 1 050 | ||
| 4.2. | закупочная цена, руб. | |||
| 5. | Реализация на рынке: | |||
| 5.1. | объем реализации, ц. | 100 | 250 | 40 |
| 5.2. | закупочная цена, руб. |
Решение
1) Определяем физический объем реализации продукции на рынке по видам (данные заносим в таблицу)
Зерно = 1 650-250-950-350 = 100 ц.
Картофель = 4 550-200-3 050-1 050 = 450 ц.
Свекла = 3 850-110-2 950-750 = 40 ц.
2) Определяем выручку от реализации по видам
Зерно = 950*125+350*130+100*135 = 177 750 руб.
Картофель = 3 050*155+1 050*180+250*195 = 710 500 руб.
Свекла = 2 950*75+750*80+40*85 = 284 650 руб.
3) Общая выручка = 177 750+710 500+284 650 = 1 172 900 руб.
Прибыль и рентабельность
Задача 11
Рассчитать валовую прибыль и прибыль от реализации продукции
- выручка от реализации с НДС 204 000 руб.
- себестоимость реализованной продукции 40 000 руб.
- управленческие расходы 56 000 руб.
- расходы на реализацию 32 000 руб.
Решение
Валовая прибыль = выручка –НДС-себестоимость реализованной продукции
Прибыль от реализации = валовая прибыль-управленческие расходы-расходы на реализацию
НДС = выручка с НДС*20/120
1) Валовая прибыль = 204 000-(204 000*20/120)-40 000 = 130 000 руб.
2) Прибыль от реализации = 130 000-56 000-32 000 = 42 000 руб.
Задача 12
Определить величину прибыли до налогооблажения
- выручка от реализации с НДС 1 200 000 руб.
- себестоимость реализованной продукции 850 000 руб.
- расходы на реализацию 5 000 руб.
- управленческие расходы 7 000 руб.
- прочие доходы по текущей деятельности 2 500 руб.
- прочие расходы по текущей деятельности 5 600 руб.
- доходы по инвестиционной деятельности 2 000 руб.
- расходы по инвестиционной деятельности 1 000 руб.
- доход по финансовой деятельности 200 руб.
- расходы по финансовой деятельности 500 руб.
Решение
Прибыль до налогооблажения = прибыль по текущей деятельности + прибыль по финансовой деятельности + прибыль по инвестиционной деятельности
Прибыль от текущей деятельности = прибыль от реализации + прочие доходы по текущей деятельности – прочие расходы по текущей деятельности
1) Прибыль по текущей деятельности = 1 200 000 – (1 200 000*20/120) - 850 000-5 000-7 000+2 500-5 600 = 134 900 руб.
2) Прибыль по инвестиционной деятельности = 2 000-1 000 = 1 000 руб.
3) Прибыль по финансовой деятельности = 200-500 = -300 руб.
4) Прибыль до налогооблажения = 134 900+1 000-300 = 135 600 руб.
Задача 13
Рассчитать величину валовой прибыли, прибыль от реализации и прибыль от текущей деятельности
- выручка от реализации без НДС 54 000 руб.
- себестоимость реализованной продукции 32 000 руб.
- управленческие расходы 3 000 руб.
- расходы на реализацию 1 500 руб.
- выручка от реализации материалов с НДС 2 400 руб.
- расходы, связанные с реализацией материалов 1 450 руб.
- штрафы по платежам в бюджет 50 руб.
Решение
1) Валовая прибыль = 54 000-32 000 = 22 000 руб.
2) Прибыль от реализации = 22 000-3 000-1 500 = 17 500 руб.
3) Прибыль от текущей деятельности = 17 500+2400-(2 400*20-120)-1 450-50 = 18 000 руб.
Задача 14
Рассчитать величину прибыли от текущей деятельности, прибыль от инвестиционной деятельности и прибыль от финансовой деятельности
- прибыль от реализации 36 000 руб.
- штрафы за нарушение условий по договорам причитающиеся к получению 1 100руб.
- материальная помощь работникам 3 000 руб.
- выручка от реализации НМА с НДС 1 200 руб.
- остаточная стоимость НМА 550 руб.
- затраты по реализации НМА 70 руб.
- расходы по договорам совместной деятельности 120 руб.
Решение
1) Прибыль от текущей деятельности = 36 000+1 100-3 000 = 34 100 руб.
2) Прибыль от инвестиционной деятельности = 1 200-(1 200*20/120)-550-70-120 = 260 руб.
3) Прибыли от финансовой деятельности нет
Задача 15
Рассчитать величину прибыли от текущей деятельности, от инвестиционной деятельности и прибыль до налогооблажения
- валовая прибыль 7 200 руб.
- управленческие расходы 1 300 руб.
- расходы на реализацию 400 руб.
- штрафы по платежам в бюджет 125 руб.
- выручка от реализации ОС с НДС 540 руб.
- остаточная стоимость ОС 100 руб.
- затраты на реализацию ОС 200 руб.
Решение
1) Прибыль от текущей деятельности = 7 200-1 300-400-125 = 5 375 руб.
2) Прибыль от инвестиционной деятельности = 540-(540*20/120)-100-200 = 150 руб.
3) Прибыль до налогооблажения = 5 375+150 = 5 525 руб.
Задача 16
Определить прибыль от реализации продукции, рентабельность продукции, рентабельность реализации (продаж)
- выручка от реализации продукции 10 200 000 руб.
- затраты на производство и реализацию продукции 6 400 000 руб.
Решение
1) НДС = 10 200 000*20/120 = 1 700 000 руб.
2) Прибыль от реализации продукции = 10 200 000-6 400 000-1 700 000 = 2 100 000 руб.
3) Рентабельность продукции = 2 100 000/6 400 000*100 = 32,81%
4) Рентабельность реализации = 2 100 000/(10 200 000-1 700 000)*100 = 24,70 %
Оборотные средства
Задача 17
Рассчитать норматив оборотных средств по производственным запасам
- средний интервал между поставками 60 дней
- гарантийный (страховой) запас 15 дней
- разгрузочный запас 2 дня
- подготовительный запас 2 дня
- период транспортировки сырья от поставщиков 10 дней
- срок оплаты расчетных документов 4 дня
- расход производственных запасов в 4 квартале планового года 900 000 руб.
Решение
Норматив оборотных средств по производственным запасам = норма оборотных средств*однодневный расход оборотных средств по производственным запасам
Норма по производственным запасам = текущий (складской) запас + страховой запас + разгрузочный запас + подготовительный запас + транспортный запас
Текущий запас = 50% интервала между поставками
Транспортный запас = период транспортировки – период документооборота
1) Норма по производственным запасам = 0,5*60+15+2+2+(10-4) = 55 дней
2) Норматив оборотных средств по производственным запасам = 900 000/90*55 = 550 000 руб.
Задача 18
Рассчитать норматив оборотных средств по незавершенному производству и по готовой продукции на квартал
- затраты на производство продукции в 4 квартале планового года 10 440 000 руб.
- длительность производственного цикла 18 дней
- коэффициент нарастания затрат 0,5
- выпуск продукции в 4 квартале в отпускных ценах 16 550 000 руб.
- норма запаса по готовой продукции 5 дней
Решение
1) Норматив оборотных средств по незавершенному производству = 10 440 000*18*0,5 = 93 960 000 руб.
2) Норматив оборотных средств по готовой продукции = 16 550 000/90*5 = 919 444 руб.
Задача 19
Определить источник финансирования прироста норматива оборотных средств, в роли балансирующего источника предусмотреть заемные средства
- норматив собственных оборотных средств на начало планового года 2 540 000 руб.
- норматив собственных оборотных средств на конец планового года 2 830 000 руб.
- прирост устойчивых пассивов за год планируется в размере 35 000 руб.
- прибыль, которая может быть направлена на финансирование прироста норматива 200 000 руб.
Решение
1) Определяем прирост норматива = 2 830 000-2 540 000 = 290 000 руб.
2) За счет заемных источников = 290 000-35 000-200 000 = 55 000 руб.
Задача 20
Рассчитать норматив оборотных средств на планируемый год используя метод коэффициентов
- совокупный норматив оборотных средств в текущем году 1 500 000 руб., в том числе элементы первой группы 850 000 руб.
- на планируемый год ожидается темп роста объемов производства товарной продукции 103%; рост цен на сырье и материалы 107,7%;
- планируется ускорение оборачиваемости оборотных средств на 4%
- по второй группе оборотных средств планируется увеличение на 6%
Решение
1) Норматив оборотных средств по первой группе = 850 000*1,03*1,077*0,96 = 905 197 руб.
2) Норматив оборотных средств второй группы = (1 500 000-850 000)*1,06 = 689 000 руб.
3) Совокупный норматив оборотных средств на планируемый год = 905 197 + 689 000 = 1 594 197 руб.
Задача 21
Рассчитать показатели эффективности использования оборотных средств и дать оценку их изменению в плановом году по сравнению с отчетным
| Наименование | Отчетный год | Плановый год |
| 1. Выручка от реализации | 60 000 | 75 000 |
| 2. Средняя стоимость оборотных средств | 10 000 | 15 000 |
Решение
К показателям эффективности использования оборотными средствами относят:
- коэффициент оборачиваемости = выручка от реализации/средняя стоимость оборотных средств
- продолжительность оборота = 360/ коэффициент оборачиваемости
- коэффициент загрузки = средняя стоимость оборотных средств/выручка от реализации
1) Коэффициент оборачиваемости в отчетном году = 60 000/10 000 = 6
Коэффициент оборачиваемости в плановом году = 75 000/15 000 = 5
2) Продолжительность оборота в отчетном году = 360/6 = 60 дней
Продолжительность оборота в плановом году = 360/5 = 72 дня
3) Коэффициент загрузки в отчетном году = 10 000/60 000 = 0,17
Коэффициент загрузки в плановом году = 15 000/75 000 = 0,2
Вывод: наблюдаемая динамика показателей свидетельствует о замедлении оборачиваемости и снижении эффективности использования оборотных средств в плановом году по сравнению с отчетным
Финансовый анализ
Задача 22
Рассчитать показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, сформулировать выводы
| Наименование | 01.01.2019 | 01.01.2020 |
| Долгосрочные активы, руб. | 1 400 | 1 745 |
| Краткосрочные активы, руб. | 1 100 | |
| Долгосрочные обязательства, руб. | ||
| Краткосрочные обязательства, руб. | ? (1 425) | |
| Собственный капитал, руб. | ? (1 480) | 1 200 |
| Валюта баланса, руб. | ? (2 500) | ? (2 701) |
Решение
1) Валюта баланса на 01.01.2019 = 1 400+1 100 = 2 500 руб.
Валюта баланса на 01.01.2020 = 1 745+956 = 2 701 руб.
Собственный капитал на 01.01.2019 = 2 500-120-900 = 1 480 руб.
Краткосрочные обязательства на 01.01.2020 = 2 701-1 200-76 = 1 425 руб.
2) Показатели платежеспособности
А) Коэффициент текущей ликвидности = краткосрочные активы/краткосрочные обязательства
Нормативное значение 1,2-1,7
На 01.01.2019 = 1 100/900 = 1,22
На 01.01.2020 = 956/1 425 = 0,67
Б) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = (собственный капитал + долгосрочные обязательства- долгосрочные активы) / краткосрочные активы
Нормативное значение 0,15 – 0,3
На 01.01.2019 = (1 480+120-1 400)/1 100 = 0,18
На 01.01.2020 = (1 200+76-956)/956 = 0,33
3) Показатели финансовой устойчивости
А) Коэффициент обеспеченности обязательств активами = (краткосрочные обязательства + долгосрочные обязательства) / валюта баланса
Нормативное значение не более 0,85
На 01.01.2019 = (120+900)/2 500 = 0,41
На 01.01.2020 = (76+1 425)/2 701 = 0,56
Б) Коэффициент финансовой независимости = собственный капитал/валюта баланса
Нормативное значение 0,4-0,6
На 01.01.2019 = 1 480/2 500 = 0,59
На 01.01.2020 =1 200/2 701 = 0,44
В) Коэффициент капитализации (финансового риска) = (краткосрочные обязательства + долгосрочные обязательства) / собственный капитал
Нормативное значение не более 1
На 01.01.2019 = (120+900)/1 480 = 0,69
На 01.01.2020 = (76+1 425)/1 200 = 1,25
Вывод: в 2020 платежеспособности и финансовая устойчивость снизились по сравнению с 2019.
Задача 23
Рассчитать коэффициент капитализации, коэффициент финансовой независимости, к обеспеченности обязательств активами, сформулировать выводы
| Наименование | 01.01.2019 | 01.01.2020 |
| Долгосрочные активы, руб. | 1 400 | 1 780 |
| Краткосрочные активы, руб. | 1 070 | |
| Долгосрочные обязательства, руб. | ||
| Краткосрочные обязательства, руб. | 1 500 | |
| Собственный капитал, руб. | 1 460 | 1 170 |
| Валюта баланса, руб. | ? (2 470) | ? (2 750) |
Решение
1) Валюта баланса на 01.01.2019 = 1 400+1 070 = 2 470 руб.
Валюта баланса на 01.01.2020 = 1 780+970 = 2 750 руб.
2) Коэффициент капитализации (финансового риска) = (краткосрочные обязательства + долгосрочные обязательства) / собственный капитал
Нормативное значение не более 1
На 01.01.2019 = (900+110)/1 460 = 0,69
На 01.01.2020 = (1 500+80)/1 170 = 1,35
3) Коэффициент финансовой независимости = собственный капитал/валюта баланса
Нормативное значение 0,4-0,6
На 01.01.2019 = 1 460/2 470 = 0,59
На 01.01.2020 = 1 170/2 750 = 0,43
4) Коэффициент обеспеченности обязательств активами = (краткосрочные обязательства + долгосрочные обязательства) / валюта баланса
Нормативное значение не более 0,85
На 01.01.2019 = (900+110)/2 470 = 0,41
На 01.01.2020 = (80+1 500)/2 750 = 0,57
Задача 24
Определить ожидаемую доходность акции в процентах при условии, что она была куплена за 10 000 руб., размер годовых дивидендов 500 руб., рыночная стоимость через год на момент продажи 12 000 руб.
Решение
Доходность акции = (цена реализации акции - цена приобретения акции + сумма дивидендов) / цена приобретения акции = (12 000-10 000+500)/10 000 * 100 = 25%