Налоговая система. Функции и права налоговых органов.

Лекция 1. Налоги и налогообложение

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения. Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Федеральная налоговая служба создана на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и является правопреемницей Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти,

- осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств,

- обеспечивающим представление в делах о банкротстве требований об уплате обязательных платежей.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти:

- государственными внебюджетными фондами,

-общественными объединениями,

-статистики;

- выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера;

- осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства

- осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;

-осуществляющими совершение нотариальных действий;

- опеки и попечительства;

осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;

-осуществляющими совершение нотариальных действий;

- опеки и попечительства

ФНС РФ подчиняется Правительству Российской Федерации и осуществляет общее руководство, контроль и координацию деятельности нижестоящих территориальных налоговых органов.

ФНС РФ

Межрегиональные инспекции ФНС созданы в каждой из восьми федеральных округов, находятся непосредственно в подчинении ФНС:

1. Центральный (18 субъектов РФ, центр Москва)

2. Северо- Западный (11 субъектов)

3. Приволжский федеральный округ (14 субъектов, центр Нижний- Новгород)

4. Южный федеральный округ (6 субъектов, центр Ростов - на - Дону)

5. Уральский федеральный округ (6 субъектов, центр Екатеринбург)

6. Сибирский округ (12 субъектов, центр Новосибирск)

7. Дальневосточный округ (9 субъектов, центр Хабаровск)

8. Северо - Кавказский (7 субъектов, центр Пятигорск)

МИ ФНС России занимают особое положение. С одной стороны, они при­званы осуществлять налоговый контроль над н\п, прежде всего крупнейшими. При этом их функции аналогичны ф-ям ИФНС России по районам, районам в городах и городам без районного деления. С другой стороны, они выполняют определенные кон­трольно-распорядительные ф-ии. Они изучают, анализируют и обобщают практику работы тер налоговых органов входящих в соответствующий федеральный округ, организуют и проводят по решению ФНС России проверки территориальных органов службы и организаций, находя­щихся в ведении ФНС России, в соответствующем федеральном округе; участвуют в проверках, проводимых центральным аппаратом ФНС России, и т.п.

Управление ФНС России по субъекту РФ является налоговым органом регионального уровня. Управление (его аппарат) выполняет в основном те же функции, что и центральный аппарат ФНС России.

Первичное звено государственных налоговых органов – государственные налоговые инспекции создаются в районах и городах и районах в городах- Территориальные (местные) подразделения ФНСР и:

- непосредственно осуществляют налоговый контроль на своей территории, ведут учёт плательщиков налогов;

- следят за своевременным представлением документов, связанных с начислением платежей в бюджет, а также проверяют достоверность данных этих документов в части определения прибыли, обложения и исчисления налогов;

- ведут оперативно-бухгалтерский учёт по каждому плательщику и виду налога, а также учёт сумм налоговых санкций и административных штрафов;

- составляют и представляют в вышестоящие налоговые органы налоговую отчётность, а в финансовые органы – ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет.

Заметное место в области налогов и сборов занимает министерство финансов РФ и его структурные подразделения в регионах РФ. Министерство финансов издаёт обязательные для своих подразделений инструкции, методические указания и другие нормативные документы о порядке применения законодательных актов о налогах и других платежах в бюджет. В пределах своей компетенции оно вправе разрабатывать формы расчётов по налогам и формы налоговых деклараций, заявлений о постановке на учёт в налоговых органах.

По запросу налоговых органов при осуществлении налогового контроля могут принимать участие органы внутренних дел (ст. 36 НК РФ).

Функции ФНС

На­ло­го­вые ор­га­ны РФ вы­пол­ня­ют свои ос­нов­ные функ­ции по кон­тро­лю и над­зо­ру за (п. 1 По­ло­же­ния о ФНС, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства от 30.09.2004 № 506):

со­блю­де­ни­ем за­ко­но­да­тель­ства о на­ло­гах и сбо­рах;

пра­виль­но­стью ис­чис­ле­ния, пол­но­той и свое­вре­мен­но­стью вне­се­ния в бюд­жет на­ло­гов, сбо­ров и стра­хо­вых взно­сов;

пра­виль­но­стью ис­чис­ле­ния, пол­но­той и свое­вре­мен­но­стью вне­се­ния в бюд­жет иных обя­за­тель­ных пла­те­жей;

про­из­вод­ством и обо­ро­том та­бач­ной про­дук­ции;

при­ме­не­ни­ем ККТ.

Кроме того ФНС вы­пол­ня­ет также функ­ции ор­га­на ва­лют­но­го кон­тро­ля в пре­де­лах своей ком­пе­тен­ции.

Налоговые органы вправе:

· Требовать от налогоплательщика документы, являющиеся основанием и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

· Проводить налоговые проверки;

· При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены;

· Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой;

· Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков;

· Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. Проводить инвентаризацию имущества;

· Определять суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основе имеющейся информации;

· Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений, контролировать выполнение указанных требований;

· Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени;

· Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов сумм налогов и пени;

· Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков, экспертов;

· Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

· Заявлять ходатайство об аннулировании, приостановлении действия лицензий, выданных юридическим и физическим лицам;

· Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.