МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
1.Составьте бухгалтерские записи в Журнале хозяйственных операций за декабрь 2012 г. (табл. 2).
2. Открыть счета синтетического учета и записать в них остатки на 01 декабря 2012 г. в Главной книге (табл. 1).
Для этого необходимо открыть счета Главной книги по предложенному образцу (табл. 3).
Счета открываются в последовательности, соответствующей Плану счетов.
Практически все бухгалтерские записи нужно выполнить только по синтетическим счетам (без разноски по аналитическим счетам). Исключение составляют:
сч. 90 «Продажи», который в течение отчетного периода ведется в разрезе субсчетов: 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «НДС», 90.7 «Коммерческие расходы», 90.9 «Прибыль/убыток от продаж». В конце отчетного года все субсчета к этому счету закрываются внутренними записями;
сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» рекомендуется вести в разрезе субсчетов: 68.1. «Расчеты по налогу на доходы с физических лиц», 68.2, «Расчеты по НДС». В балансе будет отражаться общее сальдо сч. 68.
3. Выполните разноску всех хозяйственных операций по счетам Главной книги в соответствии с установленной корреспонденцией счетов в Журнале хозяйственных операций.
4. Составьте оборотно-сальдовую ведомость за декабрь 2012г. (табл. 4).
5. Заполните отчетный баланс на 31 декабря 2012 г. (форма в xls)
6. Формы отчетности – по приказу Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 № 66н.
Таблица 1
Остатки по счетам на 1 декабря 2012 г.
| Номер счета | Наименование счета | Остаток (сальдо) на 01 декабря 2012г. | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 100 000 | ||
| Амортизация основных средств | 10 000 | ||
| Материалы | 130 000 | ||
| Касса | 10 000 | ||
| Расчетные счета | 270 000 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 190 000 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 100 000 | ||
| 76.1 | Расчеты с разными дебиторами | 2 200 | |
| Уставный капитал | 200 000 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 102 200 | ||
| Прибыли и убытки | 110 000 | ||
| Итого | 612 200 | 612 200 |
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2012 г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | 50 000 | Д75 | К80 |
| 2. | Учредителем (физическое лицо) в кассу внесен вклад в уставный капитал | 20 000 | Д50 | К75 |
| 3. | Учредителем (юридическое лицо) на расчетный счет перечислен вклад в уставный капитал | 30 000 | Д51 | К75 |
| 4. 4.1. 4.2. | Акцептован счет поставщика за оборудование: - стоимость оборудования - НДС Итого: | 100 000 18 000 118 000 | Д08 Д19 | К60 К60 |
| 5. 5.1. 5.2. | Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования: - стоимость доставки - НДС Итого: | 4 000 4 720 | Д08 Д19 | К60 К60 |
| 6. | Оборудование введено в эксплуатацию | 104 000 | Д01 | К08 |
| 7. 7.1. 7.2. | Оприходованы на склад материалы, полученные от поставщика: - стоимость материалов - НДС Итого: | 15 000 2 700 17 700 | Д10 Д19 | К60 К60 |
| 8. 8.1. 8.2. | Акцептован счет за доставку материалов: - стоимость доставки - НДС Итого: | 1 000 1 180 | Д10 Д19 | К60 К60 |
| 9. | Оплачены счета поставщиков | 141 600 | Д60 | К51 |
| 10. 10.1 10.2 | Зачтен НДС: - за приобретенные основные средства - за приобретенные материальные запасы Итого: | 18 720 2 880 21 600 | Д68-2 Д68-2 | К19 К19 |
| 11. | Отпущены материалы в производство | 40 000 | Д20 | К10 |
| 12. | Начислена заработная плата работникам основного производства | 80 000 | Д20 | К70 |
| 13. | Начислен единый социальный налог и взносы в ФСС РФ в соответствии с установленным тарифом | 32 000 | Д20 | К69 |
| 14. | Произведены удержания из заработной платы работников (НДФЛ) | 10 400 | Д70 | К68-1 |
| 15. 15.1 15.2 | Перечислены с расчетного счета: - отчисления из заработной платы и ЕСН - НДФЛ Итого: | 32 000 10 400 42 400 | Д69 Д68-1 | К51 К51 |
| 16. | Получено в кассу на выдачу заработной платы | 69 600 | Д50 | К51 |
| 17. | Выдана заработная плата | 69 600 | Д70 | К50 |
| 18. | Начислена амортизация основных средств | 1 000 | Д20 | К02 |
| 19. | Оприходована на склад поступившая из производства готовая продукция (остатка незавершенного производства нет) | Д43 | К20 | |
| 20. | Признается выручкой сумма по предъявленным расчетным документам за отгруженную покупателям продукцию, в т.ч. НДС 40 000 руб. | 240 000 40 000 | Д62 Д90-3 | К90-1 К68-2 |
| 21. 21.1 21.2 | Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления: - стоимость доставки - НДС Итого: | 5 000 1 000 6 000 | Д44 Д19 | К60 К60 |
| 22. | Списаны полностью расходы по продаже продукции | 5 000 | Д90-7 | К44 |
| 23. | Начислен НДС по проданной продукции | 40 000 | Д51 | К62 |
| 24. | Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции | 153 000 | Д90-2 | К43 |
| 25. | Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции | Д90-9 | К99 | |
| 26. | Поступило на расчетный счет от покупателя за проданную продукцию | 240 000 | Д51 | К62 |
| 27. | Выявлена и списана сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации | Д99 | К84 | |
| 28. | Перечислен НДС, подлежащий взносу в бюджет | 18 400 | Д68-2 | К51 |
| 29. | В конце года закрываются субсчета счета 90: - 90-1 «Выручка» - 90-2 «Себестоимость продаж» - 90-3 «НДС» - 90-7 «Коммерческие расходы» | Д90-1 Д90-9 Д90-9 Д90-9 | К90-9 К90-2 К90-3 К90-7 |
Счет 90 «Продажи»
| Дебет | Кредит | ||||
| Сумма | Сумма | ||||
| Сальдо на 01.12.12. | |||||
| Оборот за декабрь | № операции | Оборот за декабрь | № операции | ||
| 20.1 | |||||
| Итого оборот за декабрь | Итого оборот за декабрь | ||||
| Сальдо на 31.12.12 |
Счет 90.1 «Выручка»
| Дебет | Кредит | ||||
| Сумма | Сумма | ||||
| Сальдо на 01.12.12. | |||||
| Оборот за декабрь | № операции | Оборот за декабрь | № операции | ||
| Итого оборот за декабрь | Итого оборот за декабрь | ||||
| Сальдо на 31.12.12 |
Счет 90-2 «Себестоимость продаж»
| Дебет | Кредит | ||||
| Сумма | Сумма | ||||
| Сальдо на 01.12.12. | |||||
| Оборот за декабрь | № операции | Оборот за декабрь | № операции | ||
| Итого оборот за декабрь | Итого оборот за декабрь | ||||
| Сальдо на 31.12.12 |
Счет 90-3 «НДС
| Дебет | Кредит | ||||
| Сумма | Сумма | ||||
| Сальдо на 01.12.12. | |||||
| Оборот за декабрь | № операции | Оборот за декабрь | № операции | ||
| 20.1 | |||||
| Итого оборот за декабрь | Итого оборот за декабрь | ||||
| Сальдо на 31.12.12 |