Аннотация
Финансовое состояние предприятия рассматривается как результат взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений внутри предприятия и определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов. Устойчивое финансовое состояние – это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, перспективы получения прибыли и так далее.
В первой главе рассматриваются теоретические основы формирования финансовой отчетности коммерческого предприятия.
Во второй главе проводится анализ финансовой отчетности ООО «Мэри» г.Новосибирск. Проведен анализ финансового состояния ООО «Мэри», который показал, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу в данной организации.
В третьей главе обосновываются проектные предложения по достижению финансовой стабилизации исследуемого предприятия.
ООО «Мэри» на протяжении всего рассматриваемого периода было не в состоянии удовлетворить все срочные требования, используя имеющиеся текущие активы. В целом можно сказать, что ООО «Мэри» характеризуется низкой ликвидностью и на ближайшую и отдаленную перспективу данную организацию нельзя назвать платежеспособной.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 4
1 Теоретические аспекты формирования финансовой отчетности. 6
1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности в рыночной экономике. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. 6
1.2 Нормативное регулирование и состав бухгалтерской отчетности в РФ.. 10
2 Анализ финансовой отчетности ООО «Мэри». 15
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия. 15
2.2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости. 18
2.3 Оценка риска банкротства. 25
3 Рекомендации по улучшению финансового состояния и пути достижения финансовой стаблизации ООО «Мэри». 28
3.1 Улучшение использования производственного оборудования. 28
3.2 Оптимизация дебиторской задолженности. 29
Заключение. 33
Список использованной литературы.. 35
Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО «Мэри» за 2013-2015 гг………....38
Приложение Б. Отчет о финансовых результатах ООО «Мэри» за 2014- гг…..39
Приложение В. Результаты расчётов для анализа актива баланса ООО «Мэри» за 2013-2015 гг……………………………………………………………………..40
Приложение Г. Результаты расчетов для анализа пассива баланса ООО «Мэри» за 2013-2015 гг……………………………………………………………………..41
Приложение Д. Показатели ликвидности баланса ООО «Мэри» за 2013-2015 гг……………………………………………………………………………………42
Приложение Е. Показатели ликвидности баланса ООО «Мэри» за 2013-2015гг……………………………………………………………………………....43
Приложение Ж. Динамика прибыли ООО «Мэри» за 2013-2015 гг…………...44
Приложение З. Расчет точки безубыточности ООО «Мэри» в 2013-2015 гг...45
Введение
Актуальность темы работы обусловлена возрастающей ролью бухгалтерской отчетности в качестве источника информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности в управлении современным хозяйствующим субъектом. Самый общий обзор содержания бухгалтерской отчетности, при определенных ее ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Значение бухгалтерской отчетности в управлении современным предприятием определяется тем, что для обеспечения четкого управления работой предприятий, предупреждения возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для анализа и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности необходима учетная информация, которая формируется в системе бухгалтерского учета и группируется в формах бухгалтерской отчетности.
Цель исследования - изучение роли бухгалтерской отчетности и ее анализа в управлении современным коммерческим предприятием.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. определить понятие бухгалтерской отчетности, изучить ее роль в рыночной экономике;изучить нормативно-правовое регулирование и состав бухгалтерской отчетности в отечественной практике;охарактеризовать требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности ее пользователями;
2. провести анализ финансовой отчетности и оценить финансовое состояние объекта исследования;
3. разработать меры по улучшению финансового состояния исследуемой организации.
Объект исследования: Общество с ограниченной ответственностью «Мэри» г.Новосибирск.
Предмет исследования: финансовая отчетность и финансовое состояние ООО «Мэри».
В процессе написания работы применялись различные методы, в частности, монографический, наблюдение, сравнение, балансовый, расчетно-конструктивный метод, вертикальный, горизонтальный и пр.
Информационной базой для решения вышеперечисленных задач послужили нормативно-правовые акты государственных органов власти РФ в области регулирования бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература по бухгалтерскому учету, материалы периодической печати по теме исследования. Источником информации для анализа финансового состояния является бухгалтерская отчетность ООО «Мэри» за 2013-2015 гг.: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах».
Теоретические аспекты формирования финансовой отчетности
1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности в рыночной экономике. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
Сущность процесс составления отчетности о результатах деятельности юридического лица, выступающего заключительным этапом учетных работ, заключается в формировании информации, необходимой внешним и внутренним пользователям для принятия управленческих решений.
В соответствии с положениями п.п.1 ст. 3 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность- информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом [2].
Бухгалтерскую отчетность обязаны составлять все организации.
Бухгалтерская отчетность обладает отличительной чертой, которая проявляется в принципе взаимосвязи ее основных показателей. Это обусловлено двойной записью учетной информации на счетах бухгалтерского учета, которая выступает основой отчетности. Это позволяет сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность является упорядоченной взаимосвязанной системой показателей, предоставляющих полную характеристику условий и результатов хозяйственной деятельности предприятия. Наличие балансового принципа построения бухгалтерской отчетности обеспечивает усиление ее комплексного характера и повышение достоверности проверки ее правильности[5, С. 3-6].
Основное назначение бухгалтерской отчетности, вытекающее из ее определения в качестве системы показателей, характеризующее имущественное и финансовое положение предприятия, заключается в:
- отображении тенденций его имущественного и финансового положения;
- отображении динамики стоимости его активов и обязательств;
- раскрытии информации о его финансово-хозяйственной деятельности [5, С. 3-6].
В рыночных условиях хозяйствования бухгалтерская (финансовая) отчетность является одним из самых достоверных средств коммуникации, что обусловлено свойствами регулятивности ее составления, известности ее показателей, определенности порядка ее составления, наличия подтверждающих первичных документов. Подтверждение правильности формирования отчетности предприятия независимыми экспертами повышает ее достоверность. Кроме того, длительный срок хранения отчетности, позволяет выявить тенденции финансово-хозяйственной деятельности предприятия за достаточно длительный период.
Анализ показателей бухгалтерской отчетности позволяет оценить успехи и недостатки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявить их причины, разработать основные направления повышения эффективности деятельности [6, С. 3].
Бухгалтерская отчетность является инструментом определения:
- общей стоимости имущества, финансовых обязательств и источников их формирования;
- величины излишка или недостатка средств для финансирования хозяйственной деятельности с их разделением на собственные и заемные источники;
- ликвидности активов и срочности обязательств по срокам их реализации и погашения;
- способности своевременности и полноты погашения обязательств перед кредиторами [12, С. 12-17].
Таким образом, бухгалтерская отчетность предприятия - это завершающий этап цикла учетных работ, в процессе которого формируется ряд показателей, наиболее полно характеризующих условия и результаты его работы за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность в условиях рынка рассматривается как одна из важнейших предпосылок, обеспечивающих организацию эффективных деловых взаимосвязей всех субъектов хозяйствования. Это предопределяет необходимость наличия у бухгалтерской отчетности определенных характеристик, обеспечивающих предоставление заинтересованным пользователям качественной информации о деятельности хозяйствующего субъекта[12, С. 12-17].
Основой признаков, которые гарантируют качество предоставляемой в бухгалтерской отчетности информации, в соответствии с положениями российского законодательства, выступают требования ее достоверности и полноты.
Бухгалтерская отчетность признается достоверной и полной, в том случае если она сформирована в строгом соответствии с требованиями нормативных документов. В этом случае информация, содержащаяся в отчетности, всеми заинтересованными пользователями будет толковаться однозначно.
Три аргумента выступают подтверждением тезиса о достоверности:
а) данные, предоставляемые в системе бухгалтерского учета, предоставляют наиболее точную и полную информации в сравнении с данными оперативного или статистического учета;
б) они верифицируемы, так как подтверждены первичными учетными документами и учетными регистрами;
в) порядок формирования показателей форм отчетности однозначно трактуется в нормативных документах, что позволяет с легкостью проводить их проверку с использованием инструментов инвентаризации и ревизии.
К качественным характеристикам отчетности относится требование понятности. Это означает, что информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, должна быть доступна для понимания заинтересованным пользователям, имеющим необходимый объем знаний[13, С. 5-8].
Характеристикой, обеспечивающей полезность информации в процессе принятия управленческих решений, выступает надежность.
Надежной признается информация, которая отвечает следующим требованиям:
- представлена правдиво и достоверно;
- факты хозяйственной деятельности отражены исходя из их экономической сущности, а не юридической формы;
- соблюден принцип осмотрительности информации, который предполагает консерватизм в оценке и осуществление оценки активов по наименьшей из возможных стоимостей, а обязательства – по наибольшей;
- информация отражена во всех существенных аспектах;
- затраты на получение информации рациональны;
- информация нейтральна по отношению к интересам различных групп пользователей[13, С. 5-8].
Возможность сравнения показателей отчетности с предшествующими периодами, а также с данными других организаций обеспечивает требование сопоставимости информации, которое может быть достигнуто посредством раскрытия положений учетной политики, причин и последствий ее изменения.
Требование существенности информации, предоставляемой в бухгалтерской отчетности, также обеспечивает ее качество. Понятие существенности в системе бухгалтерского учета приобретает особое значение, в связи с тем, что наличие избыточной информации затрудняет возможности ее понимания и анализа.
Таким образом, в какой бы форме не представлялась отчетность, каково бы не было ее наполнение, какие бы показатели не включались в ее состав, всем пользователям нужна информация своевременная, достоверная, правдивая и надежная, полная и сопоставимая.
1.2 Нормативное регулирование и состав бухгалтерской отчетности в РФ
Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Действующие законодательные предписания в области бухгалтерского учета и отчетности – это минимальные нормативные требования, выполнение которых обязательно для руководства предприятия.
С 1 января 2013 года основным нормативным документом, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в России является Федеральный закон от 6 декабря 2012 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Закон устанавливает единые правовые методические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами. Вступивший в силу с 1 января 2013 года Федеральный закон направлен на приведение норм, регулирующих систему бухгалтерского учета, в соответствие с изменившимися экономическими условиями[2].
В соответствии с п. 1 ст. 14 ФЗ о бухучете годовая отчетность коммерческой организации включает:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к ним, предусмотренные нормативными актами.
Национальным стандартом, регулирующим порядок составления бухгалтерской отчетности в РФ являетсяПоложение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), в котором определены состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций - юридических лиц, кроме кредитных и бюджетных организаций[3].
Согласно п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерская отчетность состоит из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- приложения к ним и пояснительной записки (которые вместе называются пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках);
- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту[3].
Формы бухгалтерской отчетности коммерческих предприятия утверждены Приказом Минфина РФ от02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»[4].
Анализ норм Приказа № 66н позволяет дифференцировать составляющие годовой отчетности коммерческой организации следующим образом:
1) основные формы:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
2) приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
3) пояснения (иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), составляемые в табличной и (или) текстовой формах.
Говоря о Приказе № 66н, необходимо отметить, что утвержденные им формы обязательны для заполнения и не являются образцами. В то же время за организациями осталось право самостоятельно определять детализацию показателей по строкам отчетов, руководствуясь при этом, прежде всего, принципом существенности данной информации.
Кроме того предприятиям, относящимся в соответствии с федеральным законодательством к субъектам малого и среднего предпринимательства, разрешено составлять отчетность по упрощенной форме в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах [15, С.5-11].
Характерной особенностью отчетных форм бухгалтерской отчетности выступает наличие логической и информационной взаимосвязи, сущность которой заключается в осуществлении взаимного дополнения отчетных форм, их разделов и отдельных статей. Взаимосвязь отчетных форм проявляется в детализации наиболее важных статей бухгалтерского баланса в других формах отчетности. Это позволяет осуществлять контроль за правильность формирования показателей отчетных форм.
Основными взаимосвязями форм бухгалтерской отчетности являются следующие:
1. величина доходов и расходов организации, представленная в отчете о прибылях и убытках обобщенно характеризует финансовые результаты от изменения имущества и финансовых обязательств;
2. чистая прибыль организации, выявленная в отчете о прибылях и убытках, находит свое отражение в составе показателя нераспределенной прибыли отчета об изменениях капитала;
3. показатели статей бухгалтерского баланса и отчета об изменении капитала, характеризующие размер первоначального капитала взаимосвязаны со временем учреждения организации и состоянием на любую отчетную дату;
4. значение показателя нераспределенной прибыли на конец отчетного периода в бухгалтерском балансе и отчете об изменении капитала должны быть тождественны;
5. тождественными должно быть значение изменения остатков денежных средств в составе показателей отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса;
6. увеличение суммы денежных средств в результате осуществления основной деятельности, которое фиксируется в отчете о движении денежных средств, отражает результативность сделок по продаже товаров, работ и услуг, учитываемых при формировании показателей отчета о прибылях и убытках;
7. движение денежных средств по инвестиционной деятельности, отражаемое в отчете о движении денежных средств организации, подтверждается динамикой показателей актива баланса;
8. отрицательная или положительная динамика денежных средств по финансовой деятельности, отражаемая в составе показателей отчета о движении денежных средств должна быть подтверждена тождественными показателями динамики кредиторской задолженности и собственных источников финансирования в балансе [15, С.5-11].
В международной практике общие подходы составу и содержанию форм финансовой отчетности изложены в МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».
Обеспечение структурированного представления о финансовом положении, операциях и результатах деятельности организации является основным требованием к формам отчетности, определяемым в соответствии с международными стандартами. Исходя из этого в состав финансовой отчетности, который обеспечивает получение полной и достоверной информации о деятельности организации, в соответствии с положениями международных стандартов включены:
- отчет о финансовом положении;
- отчет о совокупном доходе;
- отчет об изменениях в капитале;
- отчет о движении денежных средств;
- учетная политика;
- пояснительные примечания [18, С. 5-12].
Необходимо отметить, что точная формулировка названия перечисленных форм отчетности не является в соответствии с МСФО (IAS) 1 обязательной и может изменяться организациями, однако с тем условием, чтобы названия форм отчетности были понятны пользователям и отражали экономическую сущность требуемых финансовых показателей.
Регламентация российских стандартов в отношении состава бухгалтерской (финансовой) отчетности и представления в ней информации о финансовом положении организации по многим позициям близка к требованиям МСФО.
В то же время необходимо отметить и существенные различия между ними, которые во многом обусловлены наличием особенностей российской экономики, сохранившимися национальными традициями делового оборота и отсутствием достаточно большого количества пользователей, заинтересованных в отчетности российских организаций, составленной по МСФО [18, С. 5-12].
Таким образом, целью системы регулирования бухгалтерской отчетности является предоставление широкому кругу заинтересованных пользователей достоверной и объективной информации о финансовом состоянии хозяйствующих субъектов, подготовленной на основе общепризнанных стандартов.
Выводы по главе:
Бухгалтерскаяотчетностьпредставляетсобойединуюсистемаданныхобимущественномифинансовомположенииорганизации,орезультатахеехозяйственнойдеятельности,предоставляемуювтабличныхформахисоставляемуюнаосноведанныхбухгалтерскогоиоперативногоучета.
Характернойособенностьюотчетныхформбухгалтерскойотчетностивыступаетналичиелогическойиинформационнойвзаимосвязи,сущностькоторойзаключаетсявосуществлениивзаимногодополненияотчетныхформ,ихразделовиотдельныхстатей.Взаимосвязьотчетныхформпроявляетсявдетализациинаиболееважныхстатейбухгалтерскогобалансавдругихформахотчетности.Этопозволяетосуществлятьконтрользаправильностьформированияпоказателейотчетныхформ.