Указания по выполнению отдельных операций

К операции 5. В приложении 1 указана стоимость бензина без НДС, которая отражается по Д счета 10-3 и К счета 60-1. Одновременно рассчитывается сумма НДС (18% от стоимости бензина), которая записывается по Д счета 19 и К счета 60-1.

К операции 7. Зачет предоплаты отражается внутренней проводкой по субсчетам счета 60.

К операции 10. В бухгалтерском учете ООО «Турэкспресс» движение валютных средств отражается в 2-х оценках: соответствующей иностранной валюте (евро) и рублях (по курсу ЦБ РФ). Т.к. курс евро различается на начало периода (01.03) и на дату снятия валюты со счета в кассу, на счете 52 образуется курсовая разница, которая отражается на счете 91: положительная проводкой Д 52 К 91-1, отрицательная Д 91-2 К 52. На 01.03 на валютном счете числится 1500 евро по курсу 42,00 руб./евро. Допустим, на дату снятия средств в кассу курс составлял 42,10 руб./евро. Курсовая разница составит: 1500 евро * (42,10 – 42,00) = 150 руб. (положительная) – Д 52 К 91-1.

К операции 15. Т.к. услуги по страхованию ООО «Турэкспресс» реализует по агентскому договору с российской страховой компанией и получает от нее комиссионное вознаграждение, бланки страховых полисов отражаются на забалансовом счете 006 (т.е. не отражаются в составе имущества турфирмы).

К операции 19. Посредническое вознаграждение рассчитывается от стоимости полисов.

К операции 20. Сумма НДС рассчитывается: посредническое вознаграждение (из оп.19) / 118 * 18.

К операции 21. Расходы на изготовление бланков путевок учесть в составе общехозяйственных расходов (без НДС). Сумму НДС отнести в Д счета 19.

К операции 22. Бланки путевок отразить как бланки строгой отчетности на забалансовом счете 006.

К операции 23-24. Реализация турпродукта отражается с использованием счета 90 «Продажи». Выручка показывается по Кредиту счета 90-1 с учетом НДС.

Сумма НДС – по Дебету счета 90-3. Из суммы реализации, показанной по К сч.90-1, выделить НДС по ставке (18%; в случае нормативных изменений ставку налога принять в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства):

Сумма НДС = Объем реализации / 1,18 * 0,18.

Себестоимость реализованной продукции – по Дебету счета 90-2.

К операции 26. Стоимость канцтоваров и дисков учесть в составе общехозяйственных расходов, оплату типографии как погашение задолженности по Д счета 60 и К счета 71.

К операциям 31-33. Депонированная зарплата – это зарплата, неполученная в срок из-за неявки получателей. Рассчитывается как разница между суммой начисленной зарплаты (сальдо по счету 70 на начало месяца) и суммой выданной зарплаты (по оп.31).

К операции 34. Сумма по операции определяется как разница между суммой, полученной на хозяйственные расходы (оп.25) и израсходованной (оп.26).

К операции 40. Найти курсовую разницу по счету 71, учитывая курс евро при выдаче денег Носову подотчет (оп.12) и принятии авансового отчета. Например, курс 12.03 составлял 41,90 руб./евро, а на дату принятия отчета 41,40 руб./евро, Носову было выдано 500 евро. Т.к. курс снизился курсовая разница отрицательная и будет отражена проводкой Д 91-2 К 71. Ее сумма составит:

500 * (41,90 – 41,40) = 250 руб.

К операции 41. Определить сумму остатка или перерасхода по командировочным расходам и в зависимости от этого отразить операцию: остаток сдается Носовым в кассу по ПКО, перерасход выдается Носову по РКО.

К операции 42. Стоимость услуг, оказанных в Италии, относится на себестоимость турпродукта, т.е. по Д счета 20-1 (и К счета 60).

К операции 44. Расходы по аренде помещения – общехозяйственные расходы принимаются к учету по Дебету счета 26 без НДС. НДС – по Дебету счета 19.

К операции 45. Расходы на рекламу учитываются в составе расходов на продажу (счет 44).

К операции 47. Путевки, полученные на реализацию по посредническому договору, отражаются на забалансовом счете 004.

К операции 48. Задолженность туристов за реализованные им путевки отражается по Д счета 62 и К счета 76 (одновременно как задолженность перед иностранной компанией).

К операции 52. Выручка от реализации путевок отражается только в сумме сумма посреднического вознаграждения, т.е. 7% от стоимости реализованных путевок по оп.47.

К операции 62. Страховые взносы на социальное страхование и обеспечение в 2012-13 г. – 30% (соц.страхование – 2,9%, пенсионный фонд – 22,0%, медицинское страхование – 5,1%, в т.ч. ФФОМС – 5,1%, ТФОМС – 0,0%); страхование от несчастных случаев (в туристической деятельности) -? (в курсовой работе может не учитываться).

К операции 64. Предварительно найти общую сумму общехозяйственных расходов, собранных по Д счета 26, и распределить их между субсчетами 20-1 и 20-2 пропорционально заработной плате основных работиков.

К операции 65. Себестоимость турпродукта определить как сумму всех затрат, собранных по Д счета 20-1, и списать ее в Д счета 43. Расчет свести в калькуляции себестоимости (табл.).

К операции 66. Себестоимость реализованных путевок равна сумме по оп.65 и списывается в Д счета 90-2 с К счета 43.

К операции 67. Себестоимость посреднических услуг определить как сумму всех затрат, собранных по Д счета 20-2, и списать ее в Д счета 90-2.

К операции 68. Начислить проценты по кредиту с 23.03 по 31.03, исходя из его суммы и процентной ставки (Д 91-2 К 66-2).

К операции 70. Собрать расходы на продажу, учтенные в течение месяца по Дебету счета 44, и списать в Дебет счета 90 «Продажи».

К операции 71. Начислить налог на имущество за I квартал 20ХХ г. Согласно действующим требованиям Налогового кодекса РФ (2,2% от среднегодовой стоимости имущества). Принять допущение: налог начисляется поквартально, стоимость налогооблагаемого имущества на 01.01.20ХХ г. принять равной стоимости на 01.03.20ХХ г. Стоимость имущества на 01.04.20ХХ г. рассчитать на основе карточек счета 01 и 02 и оборотно-сальдовой ведомости.

К операции 72. Суммы НДС, отраженные на сч.19 по оприходованным товарно-материальным ценностям, принятым работам и услугам, списать в Д сч.68 (по всем операциям).

К операции 73. Результат от реализации (прибыль или убыток) определить на основании записей по счету 90 (90-9) и списать на сч.99 «Прибыли и убытки».

К операции 74. Финансовый результат от прочих доходов и расходов определить на основании записей по счету 91 (91-9) и списать на сч.99 «Прибыли и убытки».

К операции 75. Налог на прибыль рассчитать за I квартал 20ХХ г. Согласно действующим требованиям Налогового кодекса РФ (ставка – 20%), учитывая сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 01.03.20ХХ г.

Курсовая работа должна содержать:

1. Журнал хозяйственных операций.

2. Счета бухгалтерского учета за март 20ХХ г.

3. Оборотно-сальдовую ведомость за март 20ХХ г. (табл.6).

4. Баланс на 1 марта и 1 апреля 20ХХ г. (на типовом бланке).

5. Отчет о прибылях и убытках за I квартал 20ХХ г. (на типовом бланке).

6. Указанные в заданиях 1-4 бухгалтерские регистры и первичные документы.

7. Дополнительные расчеты (в соответствии с пояснениями к отдельным операциям).

8. Список используемой литературы и нормативных материалов.

Для выполнения курсовой работы могут быть использованы карточки счетов (20,23,28), оборотные ведомости и журналы-ордера (пример в табл. 5 и приложении 3) (либо использованы типовые учетные регистры: журналы-ордера № 1,2, 6, 7, ведомости № 1, 2 и др.).

Таблица 5

Д 20 «Основное производство» К

Счета бухгалтерского учета заполняют по данным таблицы «Журнал хозяйственных операций». Обороты по счетам не включают сальдо начальное; сальдо конечное определяется по формулам:

- в активном счете Ск=Сн+Об.Д-Об.К;

- в пассивном счете Ск=Сн+Об.К-Об.Д,

где Об.Д – оборот по дебету счета, Об.К – оборот по кредиту счета.

Итоговые данные обобщаются в оборотной ведомости по всем счетам, используемым в отчетном периоде (табл.6).

Таблица 6