Уральский государственный лесотехнический университет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Ю.А. Капустина
Методические указания
К курсовой работе
По курсу «Основы бухгалтерского учета в туризме»
Для студентов специальности 100103
Очной, очно-заочной и контрактной форм обучения
Екатеринбург 2011
ВВЕДЕНИЕ
Цель выполнения курсовой работы – приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета отдельных объектов, понимание взаимосвязи учетных данных с показателями бухгалтерской отчетности организации.
Выполнение курсовой работы является важным элементом изучения курса «Основы бухгалтерского учета в туризме» и направлено на углубление теоретических знаний, осознание общих задач, принципов, функций и особенностей бухгалтерского учета в туристической деятельности, а также его места и значения в экономической подготовке специалистов.Выполнение курсовой работы основано на овладении навыками использования элементов метода бухгалтерского учета: системы бухгалтерских счетов; двойной записи; документации; калькуляции; балансового обобщения.
Курсовая работа позволит студентам освоить навыки ведения синтетического и аналитического учета, составления оборотных ведомостей и бухгалтерского баланса, а также познакомиться с последовательностью ведения бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме.
Курсовая работа представляет собой сквозную задачу по выявлению финансового результата производственно-хозяйственной деятельности, составлению бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на конец отчетного периода (применительно к действующему плану счетов на основе журнально-ордерной формы учета).
Исходная информация для выполнения курсовой работы, представлена в таблицах 1-4. Предложенные операции охватывают основные хозяйственные процессы (снабжения, производства, реализации) и предполагают при их учете использование определенных методов оценки материальных ресурсов, затрат на производство, готовой продукции и ее реализации.
По содержанию курсовая работа соответствует программе курса.
В приложении 1 приведены цифровые данные по 30 вариантам. Цифровые данные задачи условны. Номер варианта для выполнения работы определяется и утверждается руководителем курсовой работы на основе задания, представленного ниже. Задание подшивается вторым листом после титульного.
Курсовая работа выполняется на листах формата А-4 с использованием названных в задании типовых первичных документов, регистров, баланса, отчета о прибылях и убытках. Работа выполняется до начала сессии и представляется на проверку (с последующей защитой) на кафедру социально-культурных технологий.
УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра социально-культурных технологий
Задание на курсовую работу по курсу «Основы бухгалтерского учета в туризме» для студента ___________________________ ____________________
Ф.И.О. вариант
На основании исходных данных требуется:
1. На основе начальных остатков (табл.1) составить бухгалтерский баланс на 01.03.20ХХ г.
2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за месяц, указать в нем корреспонденцию счетов на основе представленного в таблице 2 рабочего плана счетов. Для определения сумм по отдельным операциям выполнить необходимые расчеты.
3. При решении следует заполнить следующие первичные документы: приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, платежное поручение, авансовый отчет, счет-фактуру, типовой договор между поставщиком и покупателем, накладную или транспортную накладную.
4. Открыть учетные регистры (журналы-ордера № 1, 2, 6, 7, ведомости № 1,2, вспомогательные ведомости или др. регистры) и отразить в них остатки на начало месяца, хозяйственные операции за месяц.
5. Закрыть учетные регистры, вывести остатки по счетам на конец месяца. Учесть, что в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г.) отдельные бухгалтерские счета в конце каждого отчетного месяца подлежат закрытию, остатков не имеют (счета 25, 26, 40, 44, 90, 91, счет 99 по состоянию на 1 января и др.).
6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Заполнить Главную книгу по итогам месяца, бухгалтерский баланс на 01.04.20ХХ г., отчет о прибылях и убытках за I квартал 20ХХ г.
Задание выдано_______________________________
Срок сдачи (представления) ____________________
Руководитель курсового проектирования __________________ Капустина Ю.А.
УСЛОВИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Сведения о предприятии. Туристическая фирма ООО «Турэкспресс» является туроператором, самостоятельно формирует турпакеты, приобретая проездные документы (авиабилеты, железнодорожные билеты, на туристические автобусы), гостиничные ваучеры, визы, экскурсионное обслуживание. Сформированные турпакеты реализуются ООО «Турэкспресс» самостоятельно покупателям или через турагентства. ООО «Турэкспресс» имеет в своем составе отдел формирования туров, отдел посреднических услуг, отдел маркетинга, отдела продаж. Отчетный период – март 20ХХ г. Услуги по страхованию ООО «Турэкспресс» реализует по агентскому договору с российской страховой компанией и получает от нее комиссионное вознаграждение. ООО «Турэкспресс» реализует путевки итальянской турфирмы «Долче» по посредническому договору.
В таблицах 1-4 представлена информация о финансовом состоянии предприятия, рабочий план счетов и перечень совершенных хозяйственных операций.
Таблица 1
Начальные остатки по счетам на 01.03.20ХХ г.
| Сальдо по Дебету | Сальдо по Кредиту | ||
| Счет | Сумма, руб. | Счет | Сумма, руб. |
| 409 900 | 20 000 | ||
| 39 800 | 46 000 | ||
| В т.ч. 10-1 | - | в т.ч. 68-1 | 18 800 |
| 10-3 | - | 68-3 | 27 200 |
| 10-5 | 23 800 | 61 200 | |
| 10-9 | 16 000 | в т.ч. 69-1 | 5 220 |
| 24 000 | 69-2 | 46 800 | |
| в т.ч. 50-1 | 15 000 | 69-3 | 9 180 |
| 50-3 | 9 000 | в т.ч. 69-3-1 | 5 400 |
| 362 000 | 69-3-2 | 3 780 | |
| 52 (1500 евро по курсу 42,00 руб. / евро) | 63 000 | 336 000 | |
| 121 700 | |||
| 100 000 | |||
| в т.ч. задолженность Носова | 30 000 | ||
| 25 600 | 180 000 | ||
| в т.ч. ОАО «Север» | 12 600 | 22 500 | |
| ООО «Престиж» | 13 000 | в т.ч. ООО «Еврогрупп» | 12 500 |
| ООО «Альянс» | 10 000 | ||
| 7 500 | |||
| в т.ч. расчеты по аренде с ООО «Бриз» | 7 500 | ||
| ИТОГО | 924 900 | ИТОГО | 924 900 |
Таблица 2
Оборотная ведомость по счету 90 за январь-февраль 20ХХ г.
(внутренние накопительные обороты)
| Оборот по Дебету | Оборот по Кредиту | ||
| Счет | Сумма, руб. | Счет | Сумма, руб. |
| 90-2 | 300 000 | 90-1 | 472 000 |
| 90-3 | 72 000 | ||
| 90-9 | 100 000 |
Таблица 3
Рабочий план счетов
| № счета | Наименование счета |
| Основные средства | |
| Амортизация основных средств | |
| Материалы | |
| 10-1 | Материалы |
| 10-3 | Топливо |
| 10-5 | Запасные части |
| 10-9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
| НДС по приобретенным ценностям | |
| 19-1 | НДС по приобретенным основным средствам |
| 19-2 | НДС по приобретенным нематериальным активам |
| 19-3 | НДС по приобретенным материально-производственным запасам |
| 19-4 | НДС за оказанные услуги |
| Основное производство | |
| 20-1 | Производство турпродуктов |
| 20-2 | Посреднические услуги по реализации турпродуктов |
| Общехозяйственные расходы | |
| Расходы на продажу | |
| Касса | |
| 50-1 | Касса организации |
| 50-3 | Денежные документы |
| 50-4 | Валютная касса |
| Расчетные счета | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| 60-1 | Расчеты с поставщиками за поступившие материалы, оказанные услуги |
| 60-2 | Авансы выданные |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |
| 62-1 | Расчеты за оказанные услуги |
| 62-2 | Авансы полученные |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |
| 66-1 | Расчеты по основной сумме кредита |
| 66-2 | Расчеты по процентам за кредит |
| Расчеты по налогам и сборам | |
| 68-1 | Налог на доходы физических лиц |
| 68-2 | Налог на прибыль |
| 68-3 | НДС |
| 68-4 | Налог на имущество |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |
| 69-1-1 | Фонд социального страхования |
| 69-1-2 | Страхование от несчастных случаев |
| 69-2 | Пенсионный фонд |
| 69-3 | Фонд обязательного медицинского страхования |
| 69-3-1 | ФФОМС |
| 69-3-2 | ТФОМС |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| Расчеты с подотчетными лицами | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| 76-4 | Расчеты по депонированным суммам |
| 76-5 | Расчеты по аренде |
| Уставный капитал | |
| Продажи | |
| 90-1 | Выручка |
| 90-2 | Себестоимость продаж |
| 90-3 | НДС |
| 90-9 | Прибыль/убыток от продаж |
| Прочие доходы и расходы | |
| 91-1 | Прочие доходы |
| 91-2 | Прочие расходы |
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов |
| Расходы будущих периодов | |
| Прибыли и убытки |
Таблица 4
Журнал хозяйственных операций за март 20ХХ года
| № | Дата | Документ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Д | К | |||||
| 02.03 | Выписка с р/с, платежные поручения № 37-38 | Перечислено с р/с (в сумме задолженности на начало месяца): - налог на доходы физических лиц - НДС | ||||
| 03.03 | Выписка с р/с, платежные поручения № 39-42 | Перечислено с р/с (в сумме задолженности на начало месяца): - ФСС - ПФ - ФФОМС - ТФОМС | ||||
| 03.03 | Требование № 27 | Израсходованы запасные части на ремонт автомобиля (используется для АУП) (суммы по вариантам в прил. 1) | ? | |||
| 03.03 | Платежное поручение № 43 | Перечислен аванс за бензин ОАО «Сибнефть» для расчетов по топливной карте | 20 000 | |||
| 03.03 | Товарная накладная | Принят к учету бензин, приобретенный по топливной карте: - стоимость бензина (см. по вариантам прил. 1) - НДС | ? ? | |||
| 03.03 | Требование № 28 | Списан бензин на расходы (автомобиль АУП) (из оп.5) | ||||
| 03.03 | Акт сверки расчетов, справка | Зачтена предоплата за бензин | ||||
| 03.03 | Выписка с р/с | Поступило от ОАО «Север» в погашение задолженности за оказанные услуги (см. по вариантам прил. 1) | ||||
| 04.03 | Выписка с р/с, ПКО № 34 | Получено с р/с в кассу: - на выдачу заработной платы - на хозяйственные расходы (прил. 1) | 180 000 ? | |||
| 04.03 | Выписка с в/с, ПКО № 35 | Получено с в/с в кассу на командировочные расходы (прил. 1) | ? | |||
| 10* | 04.03 | Бухгалтер. справка | Отражена курсовая разница по счету 52 | |||
| 04.03 | ПКО № 36 | Возврат неиспользованной подотчетной суммы от Носова, выданной в феврале | ||||
| 04.03 | РКО № 57 | Носову (сопровождающий) выдано в подотчет на командировочные расходы (оп.10) | ? | |||
| 04.03 | РКО № 58 | Носову выдан авиабилет | 9 000 | |||
| 04.03 | Счет-фактура №235, бланки авиабилетов | Отражена стоимость авиаперелета (начислена задолженность турфирмы перед авиаперевозчиком) (турпродукт 1 – реализация 30 путевок в Италию) (прил. 1) | ? | |||
| 04.03 | Бланки страх. полисов, акт | Приняты на учет страховые полисы (30 шт.) как бланки строгой отчетности в условной оценке (10 руб. за полис) | ||||
| 04.03 | ПКО №37-66 | Получены деньги в кассу за полисы от туристов (прил. 1) | ? | |||
| 04.03 | Бухгалтер. справка | Начислена задолженность перед страховой компанией за реализованные страховые полисы (по оп.16) | ||||
| 04.03 | Акт списания | Списаны страховые полисы, переданные туристам | ||||
| 04.03 | Счет № 22 | Отражено вознаграждение за реализацию страховых полисов (5% от стоимости полисов) | ||||
| 04.03 | Счет-фактура № 22 | Начислен НДС с вознаграждения от реализации страховых полисов | ||||
| 04.03 | Счет № 345, счет-фактура № 456 | Начислена задолженность перед типографией: - за изготовление 100 бланков туристических путевок - НДС (прил. 1) | ? ? | |||
| 04.03 | Бланки строгой отчетности (БСО), акт | Приняты к учету бланки туристических путевок в условной оценке (100 шт. по 10 руб.) | ||||
| 04.03 | Бухгалтер. справка, БСО, | Отражена выручка от реализации 30 путевок, в т.ч. НДС (прил. 1) | ||||
| 04.03 | Счет-фактура № 23 | Начислен НДС с выручки (от оп.23) | ? | |||
| 04.03 | РКО № 59 | Кругловой выдано в подотчет на хозяйственные нужды (оп.9) | ? | |||
| 04.03 | Авансовый отчет № 23 | Утвержден авансовый отчет Кругловой Н.Н. Приобретены в магазине розничной торговли: - канцтовары - диски (суммы по вариантам в прил. 1) - оплачено типографии за бланки путевок (см. оп.21) | ? ? | |||
| 05.03 | ПКО №67-86 | Оплачены 20 путевок покупателями наличными денежными средствами (прил. 1) | ||||
| 05.03 | РКО № 60 | Наличные денежные средства сданы на расчетный счет | ? | |||
| 05.03 | Выписка с р/с | Оплачены 10 путевок покупателями через расчетный счет (прил. 1) | ? | |||
| 06.03 | БСО, акт | Списаны бланки выданных туристических путевок (оп.22) | ||||
| 06.03 | Платежная вед-ть № 3, РКО № 61 | Выдана заработная плата за февраль (прил.1) | ? | |||
| 06.03 | Бухгалтер. справка | Депонирована неполученная в срок заработная плата (расчет по счету 70) | ? | |||
| 06.03 | РКО № 62 | Депонированная заработная плата сдана на р/с | ||||
| 06.03 | ПКО (РКО) * (номер устано-вить по порядку) | Возврат неиспользованного остатка подотчетной суммы Кругловой в кассу (или возмещение ей перерасхода из кассы) (окончательный расчет с Кругловой Н.Н.) (оп.25,26) | ? | |||
| 08.03 | Выписка с р/с, ПП №44 | Перечислено с расчетного счета авиаперевозчику (оп.14) | ||||
| 08.03 | Выписка с р/с, ПП №45 | Перечислено с расчетного счета страховой компании (за минусом комиссионного вознаграждения) (оп.17) | ||||
| 08.03 | Выписка с р/с, ПП №46 | Перечислена задолженность ООО «Еврогруп» за материалы, в т.ч. НДС (суммы по вариантам в прил. 1) | ? | |||
| 08.03 | Выписка с р/с, ПП №47 | Перечислена ООО «Бриз» задолженность по аренде, в т.ч. НДС (суммы по вариантам в прил. 1) | ? | |||
| 08.03 | Выписка с р/с, ПП № 48 | Погашен краткосрочный кредит банка (прил. 1) | ? | |||
| 12.03 | Авансовый отчет № 24 | Утвержден авансовый отчет Носова (командировка связана со сбытом продукции, срок 04.03-10.03): - суточные (принять 100 евро) (курс см. прил.1) - квитанция за гостиницу: 25 евро * 5 суток | ? | |||
| 40* | 12.03 | Бухгалтер. справка | Отражена курсовая разница по счету 71 | |||
| 12.03 | ПКО (РКО) * (номер устано-вить по порядку) | Возврат неиспользованного остатка подотчетной суммы Носовым в кассу (или возмещение ему перерасхода из кассы) (окончательный расчет) | ? | |||
| 14.03 | Счет № 132 | Отражена стоимость услуг, оказанных в Италии (прил. 1) (размещение и проживание, питание, экскурсионное и транспортное обслуживание) | ? | |||
| 15.03 | Выписка с р/с | Поступила от ООО «Престиж» дебиторская задолженность на начало месяца | 13 000 | |||
| 16.03 | Счет-фактура № 87 | Начислена арендная плата перед ООО «Бриз»: - за пользование помещением офиса - НДС (см. по вариантам прил. 1) | ? ? | |||
| 17.03 | Счет-фактура № 112 | Начислено за публикацию рекламы в газете (прил. 1): - стоимость публикации - НДС | ? ? | |||
| 17.03 | Выписка с р/с, платежное по-ручение № 49 | Оплата с р/с публикации рекламы в газете | ||||
| 19.03 | БСО, акт | Приняты на учет 50 путевок, полученных на реализацию по посредническому договору с компанией «Долче» (прил. 1) | ? | |||
| 19.03 | Бухгалтер. справка | Отражена задолженность туристов за реализованные им 45 путевок | ? | |||
| 20.03 | ПКО * | Получены деньги за путевки от туристов в кассу (прил. 1) | ? | |||
| 20.03 | РКО * | Деньги, полученные от туристов, сданы на валютный счет | ||||
| 50* | 20.03 | Бухгалтер. справка | Отражена курсовая разница, образовавшая на счете 62 | |||
| 20.03 | БСО, акт | Списаны с учета путевки, полученные по посредническому договору с иностранной компанией и реализованные туристам | ||||
| 20.03 | Бухгалтер. справка | Отражена выручка от реализации путевок (сумма посреднического вознаграждения согласно договору 7%) | ||||
| 20.03 | Счет-фактура № 24 | Начислен НДС с суммы посреднического вознаграждения | ||||
| 21.03 | Перечислены деньги компании «Долче» за реализованные путевки (за вычетом посреднического вознаграждения) | |||||
| 21.03 | Бухгалтер. справка | Отражены курсовые разницы, образовавшиеся при расчетах с компанией «Долче» (на счете 76 и 52) | ||||
| 22.03 | Выписка с р/с, платежное по-ручение № 50 | Перечислено с р/с в погашение задолженности перед ООО «Альянс» | 10 000 | |||
| 23.03 | Выписка с р/с | Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка (на 3 мес. под 15 % годовых) (прил. 1) | ? | |||
| 23.03 | Выписка с р/с, в/c | Приобретена валюта (евро): - перечислены средства банку для покупки валюты, руб. - зачислена на текущий счет приобретенная валюта (прил. 1) - удержано банком комиссионное вознаграждение (прил. 1) - остаток неиспользованных средств списан на расчетный счет | ? ? ? ? | |||
| 23.03 | Выписка с в/с, платежное по-ручение № 51 | Оплачены услуги, оказанные в Италии (см.оп.42) (прил. 1) | ? | |||
| 59* | 23.03 | Бухгалтер. справка | Отражена курсовая разница, образовавшая на счете 60 | |||
| 31.03 | Ведомость расчета амор-тизации, бухг. справка | Начислена амортизация основных средств - по основной деятельности (туроператора) - общехозяйственные расходы | ? 3 700 | |||
| 31.03 | Расчетная ведомость № 3 | Начислена заработная плата (прил. 1): - по осуществлению деятельности туроператора - по осуществлению деятельности посредника - общехозяйственные расходы | ? ? 55 000 | |||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование и обеспечение: - по осуществлению деятельности туроператора - по осуществлению деятельности посредника - общехозяйственные расходы | ? ? ? | |||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Начислен налог на доходы физических лиц (прил. 1) | ? | |||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Распределены и списаны общехозяйственные расходы: - на осуществление деятельности туроператора - на осуществление деятельности посредника | ? ? | |||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Отражена себестоимость 30 путевок (турпродукт 1) (расчет по счету 20-1) | ? | |||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Списана себестоимость 30 путевок (на реализацию) | ? | |||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Списана себестоимость посреднических услуг (расчет по счету 20-2) | ||||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Начислены проценты за банковский кредит (см.оп.57) | ||||
| 31.03 | Выписка с р/с, пл. пор-ие № 52 | Перечислены банку % за кредит | ||||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Списаны расходы на продажу | ||||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Начислен налог на имущество | ||||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Принят к возмещению (к зачету) НДС по товарно-материальным ценностям и услугам, оприходованным в марте | ||||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Определен и списан финансовый результат от реализации продукции | ||||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Определен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов | ||||
| 31.03 | Бухгалтер. справка | Начислен налог на прибыль |