Задачи для решения
Задача 91.
Определить цеховую стоимость, если стоимость основного материала МЗ = 330 млн. руб., заработная плата основных производственных рабочих Зо.р = 25,2 млн. руб., амортизационные отчисления Аг = 13,5 млн. руб.; доля амортизации в цеховых расходах aА = 0,18; прочие цеховые расходы — 5%.
Решение.
1. Прямые цеховые расходы: Цр = Аг /aА = 13,5/0,18 = 75 млн.руб.
2. Цеховые расходы полные: Цр.п= Цр (1+0,05)=75 • 1,05= 78,75 млн.руб.
3. Цеховая себестоимость: Сцех = МЗ + 3з.п+ Цр.п= 330+25,2+78,75 =
= 433,7 млн.руб.
Ответ: Сцех =433,7 млн.руб.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 92.
Определить относительное и абсолютное изменения себестоимости продукции в связи с изменением объема продукции на основе следующих данных: объем производства по плану составил 100 тыс. изделий; объем производства по отчету – 110 тыс. изделий. Затраты на плановый объем производства следующие, тыс. руб.:
сырье для производства продукции 12
полуфабрикаты для производства продукции 4
заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальное страхование 60
амортизация оборудования 12
заработная плата и отчисления на социальное страхование административного персонала 10
расходы по содержанию производственных помещений 1
электроэнергия на производственные нужды 14
электроэнергия на освещении служебных помещений 1
Ответ:
Задача 93.
По отчетным данным установлена экономия материалов за счет снижения норм расхода на 5% и снижения цен на материалы на 2%. Себестоимость товарной продукции по плану составила 112 млн. руб., в том числе затраты на материалы – 70 млн. руб.
Определить влияние указанных факторов на себестоимость продукции?
Ответ:
Задача 94.
Себестоимость товарной продукции предприятия в отчетном периоде составила 120 млн. руб.. В плановом периоде намечено повысить производительность труда на 8% и среднюю заработную плату на 5%. Объем производства продукции возрастет на 10% при неизменной величине постоянных расходов. Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции – 30%, а постоянных расходов – 20%.
Определить процент снижения себестоимости и полученную экономию под воздействием указанных факторов?
Ответ:
Задача 95.
В первом квартале произведено 10 тыс. изделий по цене 90 руб. за единицу. Постоянные расходы составляют 180 тыс. руб., удельные переменные расходы – 60 руб. Во втором квартале планируется увеличить прибыль на 10%.
Сколько для этого необходимо произвести продукции?
Ответ:
Тема 4. Эффективность производства
Задача 96.
Определить новый уровень рентабельности и ее прирост, если в начале года постоянные расходы достигли 240 млн. руб., а их доля в себестоимости продукции составила aпр = 0,15, стоимость реализованной продукции РПн= 1800 млн. руб., фондоемкость продукции ФЕн.г = 0,25, количество оборотов Он.г = 8 оборотов. К концу года объем реализации возрастет на 20%, пропорционально возрастут условно-переменные расходы, длительность оборота Д сократится на 9 дней; введено в течение года основного капитала в мае на сумму 50 млн. руб., в августе — 70 млн. руб.; списано в октябре 90 млн. руб.
Решение.
1. Себестоимость в начале года:
Сн.г = Зп / aпр = 240/0,15 = 1600 млн.руб.
2. Прибыль в начале года:
ПРн.г = РПн.г — Сн.г = 1800 — 1600 = 200 млн.руб.
3. Основной капитал в начале года:
ОКн.г = РПн.гФЕн.г = 1800 • 0,25 = 450 млн.руб.
4. Оборотные средства на начало года:
ОСн.г = РПн.г/О = 1800/8 = 225 млн.руб.
5. Рентабельность в начале года:
Rн.г=ПРн.г/(ОКн.г+ОСн.г)= 200/(450+225) = 0,296.
6. Стоимость продукции в конце года:
РПк.г = РПн.г (1+0,2) = 1800(1+0,2)= 2160 млн.руб.
7. Себестоимость продукции в конце года:
Ск.г = (Сн.г-Зп)1,2+3п= (1600-240)1,2+240 = 1872 млн.руб.
8. Прибыль в конце года:
ПРк.г = ПРк.г — Ск.г = 2160-1812= 288 млн.руб.
9. Основной капитал в конце года:
= 490млн.руб.
млн. руб.
10. Длительность одного оборота начала и конца года:
Дн.г = 360/8 = 45 дней;
Дк.г =Дн.г -DД = 45-9 = 36дней.
11. Количество оборотов в конце года:
Ок.г = 360/ Дк.г = 360/36 = 10 оборотов.
12. Оборотные средства на конец года:
ОКк.г = РПк.г/Он.г = 2160/10 = 216 млн. руб.
13. Рентабельность в конце года:
Rк.г = ПРк.г/(ОКк.г+ОСк.г) = 288/(490+216) = 0,4.
14. Прирост рентабельности:
DRк.г = Rк.г - Rн.г - 0,4 - 0,296 = 0,104
Ответ: Rк.г =0,4; DRк.г =0,104
Задача 97
Определить чистую прибыль и абсолютную величину налога на прибыль и добавленную стоимость при ставках соответственно 32 и 20%, если балансовая стоимость ПРб = 2000 млн. руб., себестоимость произведенной продукции С = 1000 млн. руб., доля материальных затрат aмз = 0,6.
Решение.
1. Абсолютная величина налога на прибыль:
ПРбюд= ПРрб0,32 = 200 • 0,32 = 64 млн.руб.
2. Налог на добавленную стоимость:
НДС = РП (1- aмз) = (1000+200) (1-0,6)0,2 = 96 млн.руб.
3. Общая сумма налога:
ПРотч = ПРбюд+ПРндс = 64,0+96,0 = 160 млн.руб.
Чистая прибыль: ПРч= ПРб – ПРотч = 200-160 = 40 млн.руб.
Ответ: ПРбюд=64 млн.руб.; ПРч= 40 млн.руб.
Задача 98
Условие. Определить валовую и чистую прибыль и рентабельность, если среднегодовая стоимость основных производственных фондов ПФ = 148,2 млрд. руб.; налог на прибыль — 24, НДС — 18 Кроме того, известны также следующие данные:
Таблица 14
| Наименование продукции | Реализованная продукция Q, тыс. шт. | Себестоимость единицы продукции Сi, млн. руб. | Материальные затраты МЗ, млн. руб. | Оптовая цена Цi, млн.руб. |
| А | 2,4 | 1,9 | 2,65 | |
| Б | 3,1 | 1,8 | 3,6 | |
| В | 2,9 | 2,2 | 3,3 | |
| Г | 1,1 | 0,6 | 1,25 |
Решение.
1. Соимость реализованной продукции:
где Цi— оптовая цена i-й номенклатуры продукции;
Qi — годовой объем реализации i-й номенклатуры продукции;
т — количество номенклатурных позиций.
РП = 2,65 • 80+ 3,6 • 40 + 3,3 • 15 + 1,65 • 150 = 653 млрд. руб.
2. Валовая прибыль:
где Сi — себестоимость i-й номенклатуры продукции;
ПРвал = (2,65 - 2,4) 80 + (3,6 - 3,1) 40 + (3,3 - 2,9) 15 + (1,65 — 1,1)150 =
=128,5 млрд.руб.
3. Валовая рентабельность:
Rвал = ПРвал /ПФср.г = 128,5/148,2 = 0,867 млрд. руб., или 86,7%
где ПФср.г — среднегодовая стоимость основных производственных
фондов и оборотных средств.
4. Сумма налога, отчисляемая в бюджет из прибыли:
ПРбюд = ПРвал 0,24 = 128,5 • 0,24 = 30,84млрд.руб.
5. Материальные затраты:
где МЗi — материальные затраты на производство i-й номенклатуры
продукции.
МЗ = (0,9 • 80)+(1,8 • 40)+(2,2 • 15)+(0,6 • 1501) = 347 млрд. руб.
6. Налог на добавленную стоимость:
НДС = (РП-МЗ) 0,18 = (653-347)0,18 = 55,08 млрд. руб.
7. Чистая прибыль:
ПРч= ПРвал — (ПРбюд + НДП) = 128,5-(30,84+55,08) = 4258 млрд. руб.
8. Рентабельность чистая:
Rчис=ПРч/ПФ = 42,58/148,2 = 0,2873, или 28,73%.
Ответ: ПРвал =128,5 млрд.руб.; ПРч=28,73 млрд. руб.; Rчис=17,6%.
Задача 99.
Дать оценку эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия на основе данных, приведенных в таблице.
Таблица 15
| Показатели | Базисный год | Отчетный год. |
| Произведено и реализовано продукции, тыс. руб. | ||
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | ||
| Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. | ||
| Амортизация, тыс. руб. | ||
| Численность рабочих, человек | ||
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
Определить: 1) фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность; 2)производительность труда; 3) показатели использования оборотных средств; 4) себестоимость продукции и ее удельный вес в стоимости реализованной продукции; 5) рентабельность продукции и производства; 6) норму амортизации и удельный вес амортизации в себестоимости продукции.
Охарактеризуйте произошедшие изменения в отчетном году по сравнению с базисным годом.
Ответ:
Тема 5. Экономическая эффективность инвестиций и инвестиционных проектов
Задачи для решения
Задача100.
Определить, при какой ликвидационной стоимости физически устаревшего оборудования будет эффективна замена на более современную технику, если Цс = 10 млн.руб., Цн= 15 млн.руб.; Цл = 0,4 млн.руб.; Тс — 8 лет; Тэк— 6 лет, Сi = 18,0 млн.руб, Сн= 16,5 млн. руб., рентабельность предприятия R = 0,4.
Решение.
Норма амортизации: На = 1/Тсл= 1/8 = 0,125.
Остаточная стоимость Цо =Цс(1-НаТэл) = 10(1-0,1 • 6) = 2,5 млн.руб.
В связи с тем, что ликвидационная стоимость составляет 400 тыс. руб., потери от реализации устаревшей техники равны: У = Цо — Цл = 2,5-0,4 = 2,1 млн. руб.
Дополнительные капитальные вложения на замену ΔКз = Цн - Цс +У = 15,0-10,0+2,1 = 7,1 млн.руб.
Экономия на текущих издержках: Э = Сс-Сн= 18,0-16,5 = 1,5 млрд.руб. Срок окупаемости дополнительных капитальных вложений для замены: Тр = ΔКз /Э = 7,1/1,5 = 4,73 года или Ер = 0,211.
Замена не эффективна, так как не соответствует условию, т.к. Ер должно быть больше или равно R. или Тр 
Тн.
В расчетном варианте 0,211 < 0,4 или 4,73 > Тн=1/R=1/0,4=2,5 года.
Вариант замены будет экономически оправдан при условии, если ликвидационная стоимость будет не меньше, чем
Тогда У =Цо-Цл= 2,5-1,5 = 1,0 млн.руб.
Ответ: 
Задача 101
Определить период полного погашения долгосрочного кредита (t = 3), если авансируемые капитальные вложения составляют К = 10 млрд. руб. и распределяются по годам осуществления следующим образом: α1 = 0,2; α2 = 0,3; α3 = 0,5. Процентная ставка на кредит Е принимается равной Е=02 Уровень чистой рентабельности Rч= 0,4. Год начала эксплуатации Т= t+1=3+1=4 года.
Решение.
Сумма возврата авансированных капитальных вложений к году начала эксплуатации (Т= 4 года) с учетом выплаты процентной ставки на капитал составит:
Квз = Кα1(1+Е)T-1 + Кα2(1+Е)T-2 + Кα3(1+Е)T-3 = 10,0 • 0,2(1+0,2)3 +
+ 10,0 • 0,3(1+0,2)2 +10,0 • 0,5(1+0,2)1 = 12,442 млрд. руб.
По условию договора инвестор первую сумму погашения кредита получит в начале второго года эксплуатации. Следовательно, сумма возврата возрастет на величину процентной ставки за первый год эксплуатации и составит:
Квз t+1 = Квз(1+Е) = 12,442 (1 + 0,2) = 14,93 млрд. руб.
Период окупаемости рассчитывается методом нарастающего итога (табл. 1)
На десятом году с момента начала осуществления капитальных вложений товаропроизводитель полностью рассчитается с инвестором. Вариант признается эффективным при условии, если расчетный показатель меньше или равен нормативной величине.
Таблица 16
Расчет срока окупаемости
| Годы | Сумма возврата (на конец года), млрд. руб. | Сумма погашения кредита, млрд. руб. | Остаток суммы возврата, млрд. руб. |
| - | |||
| - | |||
| 12,442 |
Продолжение табл. 16
| 14,93 | KR=10•0,4=4,0 | -10,93 | |
| 10,93(1+0,2)=13,12 | 4,0 | -9,12 | |
| 9,12 | 4,0 | -5,12 | |
| 5,12•1,02=6,14 | 4,0 | -2,14 | |
| 2,14•1,2=2,57 | 4,0 | +1,43 |
Ответ: t=8 лет.
Задача 102
Условие. Определить наиболее экономичный вариант осуществления капитальных вложений, если КI = 100 млн. руб.; КII = 120 млн. руб.; КIII = 150 млн. руб.; С1 = 125 млн. руб.; С2 = 110 млн. руб.; Сз = 100 млн. руб. Оцените при двух различных показателях уровня рентабельности, т. е. R1 = 0,2; R2 = 0,4.
Решение.
Наиболее экономичный вариант определяется по минимуму приведенных затрат: 3пр= Сi + ЕнКi —min.
При R=0,2
КпрI =125+0,2 • 100 = 145 млн. руб.
КпрII =110+0,2 • 120 = 134 млн. руб.
КпрIII =100+0,2 • 150 = 130 млн. руб.
При R= 0,4
ЗпрI =125,0+0,4 • 100,0 = 165 млн. руб.
ЗпрII =110,0+0,4 • 120,0 = 158 млн. руб.
ЗпрIII =100,0+0,4 • 150,0 = 160 млн. руб.
Ответ: При R= 0,2 наиболее выгодным является третий вариант, а при R = 0,4 — второй
Задача 103
Условие. Определите чистый дисконтированный доход ЧДД и индекс доходности ИД, если капитальные вложения и чистая прибыль характеризуются по годам.
Таблица 17
Исходные данные
| Показатели, млн. руб. | Годы | |||
| t1 | t2 | t3 | t4 | |
| Капитальные вложения K | 80,0 | 100,0 | 200,0 | 240,0 |
| Чистая прибыль П | - | 320,0 | 720,0 | 760,0 |
Норма дисконта принимается равной 100%, т. е. Е=1,0.
Решение.
Капитальные вложения с учетом обесценивания денежных средств, т. е. приведенные к началу осуществления единовременных затрат:
Кпр= К1 / (1+Е)1 + К2 / (1+Е)2 + К3 / (1+Е)3+К4/(1+Е)4=80/2+100/4+200/8+240/16 = 105 млн. руб.
Пчист= П1 (1+Е) 1 + П2(1+Е) 2 + П3(1+Е) 3 + П4 (1+Е) 4 =0+320/4+720/8+760/16 = 217,5.
Чистый дисконтированный доход: ЧДД = П-К = 217,5 — 105 = 112,5 млн. руб.
Индекс доходности: ИД = Пчист/ Кпр =217,5/ 105 =2,07
Проект эффективен,так как индекс доходности достаточно высокий
Ответ: ЧДД = 112,5 млн. ИД = 2,07. Проект эффективен, т. к. ИД - высокий.
Задача 104
Определить предельную величину капитальных вложений для замены физически устаревшего оборудования на более прогрессивную модель и ликвидационную стоимость для сложившейся экономической ситуации, если первоначальная стоимость Цн= 15,0 млн. руб.; нормативный срок службы Тсл= 10 лет; период эксплуатации Тэ — 6 лет.
Ликвидационная стоимость Цл — 0,3 Цост. Себестоимость единицы продукции: Сс = 10 тыс. руб., Сн= 9,6 тыс. руб. Годовой объем Qг = 5000 шт., темпы роста объема производства tр Q = 2,5, цена нового оборудования Цп.н= 40 млн. руб. Рентабельность R= 0,15.
Решение.
1. Норма амортизации: На = 1/Тсл= 1/10 = 0,1.
2. Остаточная стоимость: Цо = Цп(1 — На Тэк) = 15 (1 — 0,1.6)= 6 млн.руб.
3. Ликвидационная стоимость: Цл = Цо.0,3 = 6,0 0,3 = 1,8 млн. руб.
4. Потери в результате реализации оборудования ниже остаточной стоимости: ΔЦпт = Цост (1 — 0,3) = 6,0 (1 — 0,3) = 4,2 млн. руб.
5. Новый годовой объем производства или производительность нового оборудования; Qн = Qс tр Q = 5 • 2 5 = 12,5 шт.
6. Экономия, приходящаяся на единицу продукции в результате внедрения новой модели оборудования. Эед = Сст— Сн = 10 — 9,6 = 0,4 тыс. руб.
7. Экономия на годовую программу: Эг = Эед Qн= 0,4 • 12500 =5 млн. руб.
8. Окупаемость новой модели оборудования (без учета потерь 4,2 млн. руб.): Тр = (Цн – Цс)/Эг = (40 - 15,0)/5 = 5 лет или Rр = 1/Тр = 1/5 = 0,2.
Мероприятие по замене действующей техники будет экономически оправданно при соблюдении следующего условия: Тр Тн; Rр 
Rн;
Таким образом, мероприятие экономически оправдано, так как Rр > Rн, т.е. 0,2 > 0,15.
Однако данный расчет не корректен, ибо он не учитывает потери, возникшие при ликвидации физически устаревшего оборудования. Поэтому следует провести дополнительный расчет и определить:
9. Дополнительные капитальные вложения для замены с учетом потерь от ликвидации: ΔКВн= Цн+ Цпт - (Цпер +ΔЦл) = 40,0 + 4,2 - (9,0 + 1,8) = 33,4 млн. руб, где Цпер = Цп На Тэк = 15 • 0,1 • 6 == 9,0 млн. руб.
10. Окупаемость дополнительных капитальных вложений: Тр= ΔКВн /Эг = =33,4/5,0 = 6,68 лет или Еп= 1/Тр = 0,149.
Мероприятие не эффективно, так как не соблюдено условие: Тр Тн; Ер Ен; Тр = 6,68 > Тн = 6,6; Rр = 0,149 < Rр = 0,15.
11. Верхний предел дополнительных капитальных вложений:
КВпред= ΔКВн = Эг Тн =5,0 • 6,6 = 33 млн. руб.
12. Превышение дополнительных капитальных вложений:
ΔКВпр = ΔКВн - КВпред=33,4 - 3,0=0,4млн. руб.
13. Ликвидационная стоимость для обеспечения эффективности замены физически устаревшего оборудования должна быть не меньше, чем: Цлmin =Цл + ΔКВпр = 1,8 + 0,4 = 2,2 млн. руб.
14. Тогда Тр = [КВн+ (Цост — Ц п.н) — (Цост+ Цп.н)/Эг =
= [40,0 + (6,0 - 2,2) -(9,0 + 2,2)]/50 = 6,52 < 6,6.
Следовательно, мероприятия по замене эффективны.
Ответ: КВпред= 33 млн. руб. Цлmin = 2,2 млн. руб.