Налоговый период. Ставки налога.




Налоговый период установлен как квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены три налоговые став­ки в размере 0 %, 10 % и 18 %.

По ставке 0 % производится налогообложение:

♦ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны,

♦ работ (услуг), непосредственно связанных с перевоз­кой товаров через таможенную территорию РФ в таможенном режиме транзита;

♦ услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

♦ работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготови­тельных наземных работ, технологически обусловлен­ного и неразрывно связанного с выполнением работ непосредственно в космическом пространстве;

♦ драгоценных металлов налогоплательщиками, осуще­ствляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы;

♦ товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования персонала этих представительств, включая про­живающих вместе с ними членов их семей;

♦ припасов (топлива и горюче-смазочных материалов), вывезенных с территории РФ, которые необходимы для обеспечения нормаль­ной эксплуатации воздушных и морских судов, и др.

При реализации товаров по ставке 0% в налоговые орга­ны представляются следующие документы: контракт, выписка банка, подтверждающая поступление выручки от иност­ранного лица; грузовая таможенная декларация с отметка­ми таможенного органа о вывозе товара; копии транспорт­ных товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

По ставке 10 % налогообложение производится при реа­лизации:

• продовольственных товаров (за исключением подакцизных и деликатесных);

а именно:

- продовольственных товаров: скота и птицы вживом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы-балыка, карбонада, шейки, окорока, филея; свинины и говядины запеченных, консервов, ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина;

- сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей.; зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов, жмыхов); хлеба, хлебобулочных; крупы; муки; макаронных изделий; овощей (включая картофель);

- рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых, семги, форели (за исключением морской), кеты, омуля, сига сибирского и амурского);

- море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры лососевых и осетровых рыб; мяса крабов и наборов отдельных копченостей крабов; лангустов);

- продуктов детского и диабетического питания;

- товаров детского ассортимента;

- периодических печатных изданий, а также книжной про­дукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением размещение рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях);

- изделий медицинского назначения и лекарственных средств зарубежного и отечественного производства (в т. ч. внутриаптечного изготовления).

По ставке 18 % налогообложение производится при реа­лизации всех остальных товаров, работ, услуг.

Перечисленные ставки налога применяются также и при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Федеральный закон №57-ФЗ заменил расчетные ставки на расчетный метод определения суммы налога. Ставка налога определяется как процентное соотношение налоговой ставки к налоговой базе, которая принимается за 100% и увеличивается на соответствующий размер ставки. Замена расчетных ставок' расчетным методом позволит налогоплательщикам избежать погрешностей при исчислении НДС. Расчетный метод применяется в следующих ситуациях:

• при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), в виде авансовых или иных платежей, в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента; полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения;

• при удержании налога налоговыми агентами;

• при реализации имущества, приобретенного на стороне иучитываемого с НДС;

• при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц.

Организации, выпускающие и реализующие товары (ра­боты, услуги), должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ставок. В противном случае сумма платежа рассчитывается максимальной ставке.

Налог взимается в момент совершения каждой операции купли-продажи товаров (работ, услуг), включая уплату налога конечным потребителем в составе цены. Этим достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога.

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-04-14 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: