Налоговый период установлен как квартал.
Налоговым кодексом РФ установлены три налоговые ставки в размере 0 %, 10 % и 18 %.
По ставке 0 % производится налогообложение:
♦ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны,
♦ работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой товаров через таможенную территорию РФ в таможенном режиме транзита;
♦ услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
♦ работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ, технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ непосредственно в космическом пространстве;
♦ драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы;
♦ товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
♦ припасов (топлива и горюче-смазочных материалов), вывезенных с территории РФ, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, и др.
При реализации товаров по ставке 0% в налоговые органы представляются следующие документы: контракт, выписка банка, подтверждающая поступление выручки от иностранного лица; грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа о вывозе товара; копии транспортных товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
По ставке 10 % налогообложение производится при реализации:
• продовольственных товаров (за исключением подакцизных и деликатесных);
а именно:
- продовольственных товаров: скота и птицы вживом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы-балыка, карбонада, шейки, окорока, филея; свинины и говядины запеченных, консервов, ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина;
- сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей.; зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов, жмыхов); хлеба, хлебобулочных; крупы; муки; макаронных изделий; овощей (включая картофель);
- рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых, семги, форели (за исключением морской), кеты, омуля, сига сибирского и амурского);
- море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры лососевых и осетровых рыб; мяса крабов и наборов отдельных копченостей крабов; лангустов);
- продуктов детского и диабетического питания;
- товаров детского ассортимента;
- периодических печатных изданий, а также книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением размещение рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях);
- изделий медицинского назначения и лекарственных средств зарубежного и отечественного производства (в т. ч. внутриаптечного изготовления).
По ставке 18 % налогообложение производится при реализации всех остальных товаров, работ, услуг.
Перечисленные ставки налога применяются также и при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Федеральный закон №57-ФЗ заменил расчетные ставки на расчетный метод определения суммы налога. Ставка налога определяется как процентное соотношение налоговой ставки к налоговой базе, которая принимается за 100% и увеличивается на соответствующий размер ставки. Замена расчетных ставок' расчетным методом позволит налогоплательщикам избежать погрешностей при исчислении НДС. Расчетный метод применяется в следующих ситуациях:
• при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), в виде авансовых или иных платежей, в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента; полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения;
• при удержании налога налоговыми агентами;
• при реализации имущества, приобретенного на стороне иучитываемого с НДС;
• при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц.
Организации, выпускающие и реализующие товары (работы, услуги), должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ставок. В противном случае сумма платежа рассчитывается максимальной ставке.
Налог взимается в момент совершения каждой операции купли-продажи товаров (работ, услуг), включая уплату налога конечным потребителем в составе цены. Этим достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога.