— на сумму фактического ущерба, подлежащего взысканию с работника, — 4500 руб.;
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 98 «Доходыбудущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
— на разницу между суммой, взыскиваемой с виновного лица, и фактическим размером ущерба — 500 руб. (5000 руб. - 4500 руб.);
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
— на сумму ущерба, удержанную из заработной платы виновного работника, — 5000 руб.;
Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
— на разницу между суммой, взыскиваемой с виновного лица, и фактическим размером ущерба — 500 руб.
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации, на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 30 Методических указаний по учету МПЗ).
Задача 2. Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:
Наименование базового показателя
Значение базового показателя (тыс. руб.)
Допустимый % отклонений
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
1 Балансовая прибыль предприятия 36650- 5%
2 Валовой объем реализации без НДС 180075-2%
3 Валюта баланса 463275 -2%
4 Собственный капитал 19300 -10%
5 Общие затраты предприятия 123452 -2%
Примечание. Допустимый процент округления не должен быть больше 5. решение
| Базовый показатель | Значение базов. показателя | Доля % | Значение применяемдля нахождения |
| Балансовая прибыль предприятия | |||
| Валовой объем реализации без НДС | |||
| Валюта баланса | |||
| Собственный капитал | |||
| Общие затраты предприятия |
Средние ариф. Базых составляет
(1833+3602+9266+1930+2469)/5=3820
наименьшие значения отлич.от среднего
(3820-1833)/3820*100= 52%
наибольшее значение от среднего
(9266-3820)/3820*100= 143%
Найдем новое среднии арифмнт.
(3602+1930+2469)/3= 2667
полученую сумму округлим до 2700 и будем использ.данные показ. Уровня сущест.различие между значением уровня до и после округления составила (2667-2700)
(2700 -2667)/2667*100 = 1,23
что находится в пределах 5%
Билет№20
Задача 1. Определите влияние средней стоимости остатков нормируемых оборотных средств и выручки от реализации продукции на количество оборотов оборотных средств если известно, что среднегодовая стоимость остатков нормируемых оборотных средств в базисном году составила 20900 тыс.руб., в отчетном году 22800 тыс.руб., а количество оборотов совершаемых оборотными средствами в базисном периоде 5,2 в отчетном периоде 4,8 оборотов.
Решение:
| Показатели | Базисный год | Отчетный год |
| Кол-во оборотов оборотных средств, оборотов | 5.2 | 4.8 |
| Средняя стоимость остатков оборотных средств, тыс.руб. | ||
| Выручка от продажи продукции, тыс.руб. |
К обороч. = Выручка / Стоимость оборотных средств
Рассматриваемая модель кратного вида. Решение данной модели возможно способом цепных подстановок.
Общее изменение коэф-та оборачиваемости
Изменение оборачиваемости за счет выручки
Изменение оборачиваемости за счет изменения стоимости оборотных средств
Проверка взаимосвязи факторов
=0,033 - 0,433 = - 0,4
Задача 2. Организация приобрела оборудование стоимостью 472 000 руб. (в т.ч. НДС – 78 667 руб.).
Доставка оборудования осуществлена транспортной организацией, стоимость доставки – 22 360 руб. (в т.ч. НДС 3767). Услуги по доставке оплачены наличными.
Затраты по установке оборудования составили:
стоимость использованных материалов – 23 300 руб.
заработная плата рабочих – 42000 руб.
страховые взносы (30,2%) -?
работа и услуги - 50000
Стоимость оборудования оплачена с расчетного стола, оборудование введено в эксплуатацию.
Составить бухгалтерские записи на факты хозяйственной жизни с указанием форм первичных документов
Решение: Дт 08 Кт 60 – 393333 приобретение
Дт 19 Кт 60 – 78667 НДС
Дт 60 Кт 51 – 472000 рассчет
Дт 08 Кт 76 – 18633 доставка
Дт 19 Кт 76 – 3727 НДС
Дт 76 Кт 50 – 22360 рассчет с ТО
Дт 68 Кт 19 – 78667+3727= 82394 возмещен НДС
Дт 08 Кт 07 411966 списана стоимость оборудования сданного в монтаж (первонач. Ст-сть)
Дт 08 Кт 10 – 23 300 списана стоимость материалов
Дт 08 Кт 70 – 42000 зар. Плата
Дт 08 Кт 69 – 12 684СВ
БИЛЕТ 21 ЗАДАЧА 1
Организация приобрела семена, необходимое для посева зерновых культур. Стоимость сырья согласно документам поставщика 159 300 руб. (в том числе НДС —?.). Стоимость доставки сырья согласно документам транспортной компании — 14 750 руб. (в том числе НДС —?.). Сырье оприходовано на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены.
Согласно учетной политике предприятия фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы». Указать корреспонденцию счетов, первичные документы,которыми оформляется каждый факт хоз.жизни и бух.регистры.
Решение:
Ндс сырья 159300*20/120=26550
НДС доставки сырья 14750*20/120=2458
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму стоимости сырья — 132 750 руб.; договор поставки
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»— на сумму НДС — 2458 руб.; счет фактура.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»— на сумму НДС, подлежащего вычету, — 29 008 руб.;бух справка
(26 550 руб. + 2458 руб.);
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму денежных средств, перечисленных поставщику материалов, — 159 300 руб.;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму денежных средств, перечисленных транспортной
компании, — 14 750 руб.
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость но приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму НДС — 26 550 руб.; счет фактура
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму стоимости услуг транспортной компании 14750-2458=12 292 руб.;договор оказания усл.
Билет 21 задача 2
Надежность ауд.док-в зависит от источников и формы их представления. Проставьте по 5 б шкале приоритеты приведенных в табл.ауд.док-в, призванных подтвердить:что животноводческие фермы явл.собств.провер.эконом субьект
При оценки надежности ауд.док-в, зависящий от конкр ситуаций,аудитору необходимо исходить из след правил (п.22 ФСАД №7/2011):
- ауд доказ. получ. из внешних источников, более надежны чем доказ-ва поступившие от внутренних источников.;
- ауд.доказ.,получ. из внутр.источников более надежны, если системы бух.учета ии внутр.контроля явл. Эффективными.
- ауд.доказ в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления представленные в устной форме.
БИЛЕТ 22 ЗАДАЧА 1
Гражданин герой РФ имеет на иждивении сына 2х лет и дочь 19лет. Его ежемес. Доход по месту работы 31 тр, в декабре нач. 10тр. Определить НДФЛ за год.
[ (31000*12 +10000) – (500*12+1400*9)] *0,13 = (382000-18600) *0,13 = 363400*0,13 =47242 руб
БИЛЕТ 22 ЗАДАЧА 2
Главный агроном Исмагилов И.П. был направлен в командировку из г.Уфы сроком на 5 дней с 20 по 25 февраля 2019 г. включительно в связи с производственной необходимостью. В организации в соответствии с коллективным договором на 2019 г. была установлена норма расходования средств на оплату суточных в размере 700 руб.Сумма аванса – 36 000 руб. Фактические расходы по окончании командировки составили 13 400 руб. Были представлены следующие документы: железнодорожные билеты туда и обратно – 10 500 руб. (в т.ч. НДС – 1750). Счет гостиницы – 10 000 руб. (2000 руб. х 5 дней). Суточные – 6000 руб. (6000 руб.х5).
Составить бухгалтерские записи. Решение:
Билет 23 задача 1
Определите влияние факторов на уровень рентабельности продукции, если объем производства в базисном году составил 6340 тыс.руб., в отчетном – 6500 тыс.руб., прямые материальные затраты – 2100 тыс.руб. и 2200 тыс.руб., прямые трудовые затраты – 1550 тыс.руб. и 1600 тыс.руб., накладные расходы – 1500 тыс.руб. и 1400 тыс.руб. соответственно.
Решение:
| Показатели | Базисный год | Отчетный год |
| Объем производства, тыс.руб. | ||
| Материальные затраты, тыс.руб. | ||
| Трудовые затраты, тыс.руб. | ||
| Накладные | ||
Рассматриваемая модель комбинированного вида. Решение возможно способом цепных подстановок.
Общее изменение рентабельности
Изменение рентабельности за счет выручки
Изменение уровня рентабельности за счет материальных затрат
Изменение уровня рентабельности за счет трудовых затрат
Изменение уровня рентабельности за счет накладных расходов
Взаимосвязь факторов
0,0311-0,0240-0,0117+0,0236 = 0,019
Билет 23 задача 2
Разобрано здание вследствие ветхости:
- первоначальная стоимость –600 000 руб.
- сумма начисленной амортизации на день ликвидации – 595 800 руб.
- акцептован счет транспортной организации за вывоз мусора – 4 000 руб.
- НДС -?
- перечислено транспортной организации за вывоз мусора -?
- оприходованы материалы как топливо – 2 400 руб.
Определить финансовый результат выбытия объекта. Указать первичные документы и корреспонденцию счетов.
Решение: нет
БИЛЕТ 24 ЗАДАЧА 1
Организация отгрузило продукцию на сумму 913320р с НДС полная с/с продукции 650тр, уплачены пени за нарушение условий хоз. Догов. 14тр уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль 230 тр. Определить налог на прибыль к доплате или уменьшению.
Доход 913320 * 100/120 – 650тр-14тр= 97 100 руб
НПО 97 100 *0,2 = 19 420 Налог к уменьшению 19 420 – 230000 = -210000 руб
Билет 24 задача 2
Рассчитайте единый показатель уровня существености на основ след данных:
Наимено-е базисного показателя
Значе базового показателя
Допустимый % отклонений
Значение применяемое для нахождения уровня существенности.
1. Баланс прибыли предприятия 86263-5%
2. Валовый объем реализации без ндс 360018-2%
3. Валюта баланса 86530 -2%
4. Собственный капитал 65800-10 %
5. Общие затраты предприятия 135764-2%
Допустимый % округления не д.б больше 10.
Решение.
Значение показателя, применяемое для нахождения уровня существенности
86263*5/100=4313
360018*2/100=7200
86530*2/100=1730
65800*10/100=6580
135764*2/100=2715
Формула уровня существенности:
УС =∑ЗП/5
ЗП — значение показателя, используемого при расчете уровня существенности.
УС =∑ЗП/5
ЗП — значение показателя, используемого при расчете уровня существенности.
Рассчитаем уровень существенности по формуле уровня существенности, тыс.руб.:
УС = (4313 + 7200 + 1730 + 6580 + 2715)/5 = 4508
В соответствии с положениями приложения ПСАД «Существенность и аудиторский риск» показатели, применяемые при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20%. Для проверки данного условия можно использовать следующую формулу:
Откл.(%) = (УС — ЗП)/УС * 100%
(4508-1730)/4508*100%=62%
Процентные отклонения показателей, используемых при определении уровня существенности составляют, %:
· (4508 — 4313)/4508 * 100% = 4
· (4508 — 7200)/4508 * 100% = -60
· (4508 — 1730)/4508 * 100% = 62
· (4508 — 6580)/4508 * 100% = -45
· (4508 — 2715)/4508 * 100% = 40
Наиб знач отлич от среднего
(7200-4508)/4508*100=60%
С учетом того, что максимальное и минимальное значения показателей не отличаются от среднего (4508)более чем на 20% в большую и меньшую стороны соответственно, Общий уровень существенности составляет 4508 тыс. р. Данное значение можно округлить согласно ПСАД «Существенность и риск в аудите» в пределах 20%. При решении вопроса, в какую сторону (увеличения или уменьшения) будет осуществлено округление, необходимо принимать во внимание, что существует обратная взаимосвязь между аудиторским риском и существенностью. Округление полученного значения уровня существенности в сторону увеличения снижает аудиторский риск, и наоборот. Произведем округление в большую сторону, что составляет 4510 тыс. р. и не превышает 20% от 4510. Следовательно, уровень существенности составит 4510 тыс. р. и будет использоваться аудитором для оценки выявленных искажений по отдельности и в сумме, а также для выражения профессионального мнения о степени достоверности финансовой отчетности
БИЛЕТ 25 ЗАДАЧА 1
Кол-во фактич добытых бокситов 300тр в т.ч. факт потери 18 тр, норматив потерь 5%. Стоимость 1тонны добытого ископаемого 600руб без НДС. Транспортные расходы 120 руб за 1 тонну. Стоимость налога 5,5 %. Определить НДПИ.
300 -15 = 285 т
(285*600+285*120) * 0,055 = 11286 руб
БИЛЕТ 25 ЗАДАЧА 2
Допустим, что первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 120 000 руб. Срок полезного использования объекта равен 5 годам.
Годовая норма амортизационных отчислений будет равна 20% (100%: 5 лет).
Годовая сумма амортизационных отчислений будет равна произведению первоначальной стоимости объекта на исчисленную годовую норму амортизации: (120 000 руб. х 20%): 100% =24 000 руб.
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений в течение всего срока использования объекта основных средств составит 2 000 руб.:
(24 000 руб.: 12 мес.).
Расчет сумм амортизационных отчислений по годам:
| Год эксплуатации основного средства | Годовая сумма амортизационных отчислений, руб. | Сумма накопленной амортизации, руб. | Остаточная стоимость основного средства, руб. | Месячная сумма амортизации, руб. |
| Первый | 120000*20%=24000 | |||
| Второй | 120000*20%=24000 | |||
| Третий | 120000*20%=24000 | |||
| Четвертый | 120000*20%=24000 | |||
| Пятый | 120000*20%=24000 |
Билет 26. Задача 4
В процессе технико-экономического обоснования проекта получена след.информация: критический годовой объем продаж для достижения 20 %-ной рентабельности реализации продукции составляет 26471 шт.,годовые постоянные затраты – 450 тыс.руб., а величина переменных издержек на произв-во единицы продукции составляет 7 руб.определить какова должна быть цена един. Продукции.
Решение:
Тнп= постоянные общие издержки
Цена ед.продукции- перемен изд.на ед.продук.
26471=450000 = у-7 = 450000/ 26471
Ц - 7
Ц= 450000/26471+7=24 руб- цена ед.продукции при 20 % рентабельности продукции.