Объем формирования прибыли торгового предприятия в значительной степени зависит от суммы его налоговых платежей. За счет какого бы источника и на какой бы стадии хозяйственной деятельности предприятия они не осуществлялись, в конечном счете, они уменьшают размер прибыли, остающейся в его распоряжении. Поэтому каждым торговым предприятием должны активно использоваться законные возможности минимизации налоговых платежей с тем, чтобы обеспечить увеличение размера чистой прибыли, а соответственно и темпов своего экономического развития.
Проблема минимизации налоговых платежей с целью увеличения размера прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия, в значительной степени разрешается путем формирования эффективной налоговой политики. Основной целью формирования налоговой политики торгового предприятия является выбор наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных направлениях его хозяйственной деятельности.
Это формирование строится на следующих основных принципах:
1. Строгое соблюдение действующего налогового законодательства.
2. Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения.
3. Оперативный учет изменений в действующей налоговой системе.
4. Плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей.
5. Разработка «налогового календаря» на плановый период.
Процесс формирования налоговой политики торгового предприятия осуществляется по следующим этапам.
1. Выявление направлений хозяйственной деятельности предприятия, позволяющих минимизировать налоговые платежи за счет разных ставок налогообложения.
2. Выявление возможностей уменьшения базы налогообложения предприятия за счет прямых налоговых льгот.
3. Учет непрямых налоговых льгот в формирования налоговой политики предприятия.
4. Учет региональных особенностей формирования налоговой политики предприятия.
5. Расчет плановых сумм налоговых платежей в предстоящем периоде.
6. Оценка эффективности разработанной налоговой политики предприятия.
Оценка эффективности разработанной налоговой политики предприятия осуществляется с помощью системы соответствующих показателей, основными из которых являются:
· коэффициент эффективности налогообложения.
Он позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной политики налогообложения, показывая как соотносятся между собой показатели чистой прибыли и общей сумы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по формуле:
Эн = ЧП/ Но,
где Эн - коэффициент эффективности налогообложения;
ЧП – планируемая (или целевая) сумма чистой прибыли;
Но – общая сумма налоговых платежей;
· налогоемкость товарооборота.
Это показатель позволяет определить сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу товарооборота (объема реализации товаров). Расчет этого показателя осуществляется по формуле:
НЕт = Но/ Рп,
где НЕт - планируемая налогоемкость реализации товаров (товарооборота);
Но – общая сумма плановых налоговых платежей;
Рп – плановый объем реализации товаров.
· налогоемкость доходов.
Этот показатель позволяет определить сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу валового дохода торгового предприятия. Он рассчитывается по следующей формуле:
НЕвд = Но/ ВДп,
где НЕвд - планируемая налогоемкость доходов предприятия;
Но – общая сумма плановых налоговых платежей;
ВДп – плановая сумма валового дохода.
· коэффициент льготного налогообложения.
Этот показатель позволяет определить, насколько эффективно торговое предприятие использует предоставленные законодательством льготы по налоговым платежам в целом (или по отдельным видам налогов). При расчете этого показателя используется следующая формула:
Клн = ∑НЛ/ ∑ НЛ + Но,
где Клн – коэффициент льготного налогообложения;
∑НЛ – общая сумма налоговых льгот, используемых торговым предприятием;
Но - общая сумма плановых налоговых платежей.
Эта система показателей может быть дополнена системой частных показателей, характеризующих долю отдельных групп налоговых платежей в издержках обращения, в торговой надбавке, в балансовой прибыли. С помощью вышеприведенных показателей оцениваются альтернативные варианты налоговой политики торгового предприятия, сравнения которых позволяют избрать для реализации наиболее эффективный её вариант.